Расчет страховых взносов по форме 4-ФСС в 2020 году

Правовую сторону вопроса в отношении учета и отчетности по общеобязательному страхованию от травматизма определяет ФЗ № 125, ст. 24. С 1.01.2017 приказом ФСС РФ № 381 от 26.09.2016 г. введена и функционирует переработанная форма старого расчета 4-ФСС. Актуализированная версия отображает начисленные и оплаченные взносы по страхованию на травматизм.

4-ФСС — формат государственной статистической отчетности, которую ведут и представляют сегодня ФСС все категории страхователей. В круг обязанных лиц входят организации всех форм собственности и ИП, у которых есть застрахованные от травматизма наемные работники. Документ сдается в общеобязательном порядке. При отсутствии начислений в ФСС подается нулевой расчет.

Отчетными периодами для 4-ФСС остается первый квартал, 6, 9, 12 месяцев. При сдаче расчета, в том числе и уточненного, законодательство предписывает соблюдать назначенные сроки.

Отчетный период
(помесячно)Дедлайн по подаче 4-ФССбумажной версииэлектронной версии320 апреля25 апреля620 июля25 июля920 октября25 октября1220 января25 января

Электронный вариант расчета подают страхователи, у которых среднесписочная численность штатных сотрудников больше 25. На бумажном носителе отчетность подается при среднесписочной численности работающих граждан до 25 человек.

Право страхователя на корректировку недостоверных сведений в 4-ФСС и исправление ошибок, которые привели либо не привели к занижению суммы уплачиваемых взносов, содержит ФЗ №124, ст. 24, п. 1.1., п. 1.2. Страхователь должен будет сдать скорректированный уточненный вариант с соблюдением общих сроков подачи отчетности. В случае просрочки от ответственности обязанное лицо освобождается при условиях:

Ошибки, искаженная информация обнаружена самим страхователем. При этом до подачи уточнений он погасил пени, недоимку, которые возникли из-за погрешностей в расчете.
Уточняющий вариант документа подан после выездной проверки ФСС. Причем по результатам проведенного контроля не обнаружены неверная информация, ошибки, следствием которых является занижение суммы взносов.

Основание — п. 1.4. ст. 24 ФЗ № 124. Таким образом, крайний срок подачи 4-ФСС за 3 квартал — до 25.10.2017 г. (электронной версии), до 20.10.2017 г. (на бумаге). За 4 квартал 2020 г. — до 25.01.2020 г. (электронной версии) и до 22.01.2020 (на бумаге).

За непредставление, искажение государственной статистической отчетности к ответственности привлекаются страхователь и должностные лица (

Расчет заработной платы с отчислениями в фонды

Юридический лица и индивидуальные предприниматели обязаны с заработков работников производить отчисления в бюджет. Какие налоги и взносы платятся сотрудниками и работодателями, сколько процентов от заработка взимается, какова ответственность за нарушение законодательства при уплате налогов и взносов — рассказываем в этом материале.

Виды отчислений с заработной платы

Зарплата работника является базой для начисления взносов и налогов в бюджет. Условно такие отчисления можно поделить на 2 категории:

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — удержание производится из доходов, начисленных в пользу сотрудника.

Это федеральный налог, но пополняет он местный бюджет. За счет НДФЛ восстанавливаются дороги, ремонтируются и финансируются учреждения образования и здравоохранения.

Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование — начисляются на заработную плату сотрудников и уплачиваются из средств работодателя.

Эти отчисления нужны для соблюдения Конституции РФ в части реализации прав граждан на охрану здоровья, обеспечения социальной защиты и страхования, оказания медицинской помощи. Расчет отчислений в Пенсионный фонд является гарантом будущей пенсии сотрудника.

Порядок начисления страховых взносов регулируется ст. 419-431 НК РФ, Федеральным Законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ, НДФЛ — главой 23 НК РФ.

Причины возникновения недоимки по страховым взносам в ПФР

Порядок, сроки и особенности уплаты НДФЛ

Напомним, работодатель — это налоговый агент, поэтому с доходов сотрудников он обязан исчислять и удерживать налог.

Размер НДФЛ составляет:

с зарплаты и других доходов, кроме выигрышей, призов и материальной выгоды — 13% для резидентов, 30% — для нерезидентов. Есть исключение: 13% будут уплачивать нерезиденты — высококвалифицированные специалисты, работающие в РФ по патенту и граждане стран-участниц ЕАЭС;
35% — с выигрышей, призов и материальной выгоды резидентов;
дивиденды резидентов облагаются по ставке 13%, нерезидентов — 15%.

Сроки перечисления налога на доход ФЛ регламентируется п. 6 ст. 226 НК РФ:

НДФЛ с отпускных и больничных уплачивается в месяце их выплаты, не позднее последнего дня месяца;
с остальных доходов — в день, следующий за днем выплаты.

Послаблением налогового бремени по НДФЛ является предоставление стандартных, социальных, имущественных и иных вычетов.

Периоды и порядок уплаты страховых взносов

Расчет страховых взносов с зарплаты — обязанность работодателя, регулируемая главой 34 НК РФ. Применяемые тарифы регламентируются 425-430 статьями данного свода.

В 2020 году действуют следующие тарифы по страховым взносам:

пенсионные отчисления с доходов меньше 1 млн 150 тыс. руб. удерживаются в размере 22%;
с доходов свыше указанной суммы — 10%.

Взносы на медицинское страхование взимаются в размере 5,1%.

Взносы на социальное страхование на случаи временной нетрудоспособности, материнства перечисляются с доходов менее 865 тыс. руб. в размере 2,9%; при превышении упомянутой суммы дохода ставка составляет 0%. Для временно находящихся в России иностранных граждан, не являющихся высококвалифицированными специалистами, применяется ставка 1,8%.

Срок уплаты установлен не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Также работодатели обязаны перечислять в ФСС «травматические» страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Размер тарифа колеблется от 0,2% до 8,5%, зависит от наличия сотрудников-инвалидов, степени риска производственной деятельности. Отметим, что ИП в единственном лице не обязан уплачивать данный вид взносов, обязанность наступает при приеме на работу сотрудника.

Расчет заработной платы и страховых взносов должен быть произведен отдельно по каждому работнику и по каждому виду взносов.

Пример расчетов

Сотрудник на предприятии 1 класса профессионального риска заработал за месяц 20 тысяч рублей. Он имеет 1 ребенка (стандартный вычет — 1400 руб.). Бухгалтер выполнил расчет: 20 000*22% = 4400 руб. — в ПФР; 20 000*2,9% = 580 руб. — в ФСС; 20 000*5,1% = 1020 руб. — в ФОМС; 20 000*0,2% = 40 руб. — взнос за травматизм. Из фонда оплаты труда будут перечислены общие за всех сотрудников взносы по 4 платежным поручениям. НДФЛ составит: (20 000 — 1400) * 13% = 2418 руб.

Сумма к выдаче сотруднику: 20 000 — 2418 = 17 582 руб.

Какие доходы не подлежат налогообложению

Статьи 217 и 422 НК РФ гласят, что НДФЛ и страховые взносы не удерживаются со следующих выплат:

материальная помощь до 4000 рублей (считается нарастающим итогом за год);
выплаты по листку нетрудоспособности, по беременности и родам, уходу за ребенком;
единовременное пособие при рождении ребенка;
выплата работнику, положенная при наступлении смерти близкого родственника;
при суточных выплатах освобождается от уплаты НДФЛ сумма из расчета 700 руб./день (при командировке в пределах РФ), при служебной поездке за границу — из расчета 2500 руб./день и др.

Для должного начисления и проведения платежей в ФСС и ПФР, приема отчетов от ИП и ЮЛ, взаимозачетов платежей, взыскания долгов, наложения штрафов за просрочку или неуплату, производится администрирование страховых взносов, которым с 2020 года занимается ФНС.

Налоговая вызывает на комиссию по взносам и НДФЛ: кого приглашают и как подготовиться

Виды ответственности

За просрочку или неуплату налогов и взносов с зарплаты наступает налоговая, административная, а в отдельных случаях и уголовная ответственность.

https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY

Налоговый агент или ИП наказывается штрафом в размере 20-40% от указанной выплаты (ст. 122 НК РФ). При задержке уплаты взимаются пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).

Уголовная ответственность для страхователя наступает при сознательном уклонении от уплаты взносов или большом размере долга. Так, предпринимателям и юрлицам грозит штраф от 100 до 300 тысяч рублей (от 200 до 500 тыс. руб., если долг особо крупный), принудительные работы или лишение свободы. Сроки и размер наказания зависят от тяжести преступления.

Расчет и взыскание суммы недоимки

Задолженность по страховым взносам за отчетный период состоит из следующих сумм: остаток задолженности на начало периода, плюс сумма начисленных взносов за период, минус сумма уплаченных взносов. Недоимка входит в сумму общей задолженности по взносам в ФСС. Для расчета недоимки нужно из задолженности на конец месяца (а не на конец периода) вычесть начисления за последний месяц. Получившееся число указывают в форме «4-ФСС» бухгалтерской отчетности в соответствующей строчке «недоимка». Именно с этой суммы Фонд социального страхования начисляет пени и штрафы.
Налоговым законодательством отведен максимальный срок на взыскание выявленной недоимки. Он исчисляется следующим образом. Началом отчета является дата ее выявления, к ней прибавляют время до выставления требования об уплате, срок на добровольную уплату, время на бесспорное взыскание, время для обращения в суд. Требование об уплате недоимки в ФСС направляется контролирующим органом в течение трех месяцев со дня ее обнаружения. Обязанность по уплате взноса считается исполненной с даты предоставления в банк платежного поручения на перечисление средств на счет Федерального казначейства. Признание недоимки безнадежной и ее списание возможно только на основании соответствующего судебного акта.

Требование об уплате недоимки должно быть исполнено в течение десяти календарных дней со дня его получения.

Как рассчитать страховые взносы в ФСС: зарплата, больничные, пособия

Фонд социального страхования (ФСС) является промежуточным элементом, через который впоследствии происходит передача страховых средств из государственного бюджета в руки работника. По этой причине каждая организация обязана вести учет доходов работников и своевременно перечислять страховые взносы. Из них впоследствии ФСС и осуществляет расчет больничного листа и выдачу пособий.

Все граждане РФ обязаны иметь социальное страхование. Это относится не только к работающим в организации работникам, но также к членам семьи, которые находятся на иждивении по причине неработоспособности (старость, болезнь, рождение ребенка и т.д.). Ведением учета дохода сотрудников и расчетов с их страховых взносов в ФСС занимается бухгалтер компании.

Формула расчета страховых взносов

Чтобы понять, как рассчитываются страховые взносы, следует вспомнить, какие виды доходов используются в этих расчетах. К ним относятся:

премии;
заработная плата;
отпускные;
компенсационная сумма, выплаченная за неиспользованный отпуск.

Для расчета применяется формула:

Суммы всех доходов * действующий тариф ФСС.
Из полученной суммы вычитается ранее оплаченная сумма. В итоге получается сумма, которую следует внести в ФСС.

Пример расчета страховых взносов смотрите в видео:

Оплата больничного листа

Чаще всего причиной отсутствия работника на рабочем месте является болезнь его или члена семьи (ребенка). В этой ситуации сотрудник имеет полное право получить от компании компенсационную сумму. В качестве доказательства болезни предоставляется документ с информацией о временной нетрудоспособности, полученный от врача, по которому впоследствии происходит расчет больничного периода.

ФСС расчет пособия возложил на плечи работодателей. Именно от них теперь зависит правильность осуществляемых расчетов и своевременность выплат в страховом случае. При заболевании сотрудника оплата больничного периода происходит из двух источников. Первые три дня оплачивает работодатель. И лишь на четвертый день больничный лист начинает оплачиваться ФСС.

Но в ситуации, когда работнику компании приходится брать больничный по причине ухода за больным либо для улучшения личного самочувствия в курортно-санаторном учреждении, возмещение выданного организацией в этом случае пособия осуществляется с первого дня открытия больничного листа. Особое внимание следует уделить расчетному периоду.

Если ранее для расчета больничного листа он составлял 12 месяцев, то теперь в процессе расчета используются последние 24 месяца работы сотрудника. Это означает, что во время проведения расчетов бухгалтеру компании следует использовать в расчете 730 дней. Независимо от того, попадает ли в эти два года високосный год или нет, в расчетах используется строго 730 дней.

Но если по каким-то причинам во время нахождения сотрудника на больничном компания стала банкротом, проводится расчет ФСС, после чего сотрудник ликвидированной компании получит желаемую выплату.

Возмещение пособий

Все работодатели, осуществившие выплаты по больничным листам и другим видам пособий, имеют полное право возместить выплаченную работникам сумму из ФСС. В случае открытия больничного сотрудником по причине заболевания первые три больничных дня ФСС руководству компании не возмещает.

Но если больничный лист был открыт по причине ухода за больным, то в этой ситуации руководитель компании получает возмещение от ФСС за все больничные дни, оформленные сотрудником. Также будут возмещены выплаты, осуществленные с первого дня болезни сотрудника, при условии, что причиной его недуга стало профзаболевание либо он получил производственную травму.

Что изменилось?

Изменения коснулись расчетного периода, используемого для выплат больничного. Теперь его срок составляет 24 месяца. В страховых стажах изменений не произошло. Таким образом, 100% начисление СДЗ (средне-дневной заработок) происходит в случае наличия у работника компании стажа, превышающего 8 лет. Если стаж составляет менее 8 лет, но превышает 5 лет, начисление составляет 80%, при стаже меньше 5 лет оплата СДЗ составляет 60%.

Во время проведения расчета больничного следует брать во внимание лимитированную величину базы, предназначенную для осуществления начисления страхового взноса в ФСС. Если больничный лист открывается по причине ухода за ребенком, он подвергается НДФЛ.

Также стоит заметить, что с этого года расчеты страховых взносов осуществляются по ставке 2,9% при условии, что осуществляемые выплаты работнику не превышают указанный лимит дохода, с которого осуществляется начисление этих взносов.

Независимо от деятельности компании, стоит помнить, что все больничные листы оплачиваются из ранее высчитанных из зарплат взносов, которые перечисляются в ФСС.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/vznosyi-v-pfr-i-fss/raschet-strahovyih-vznosov.html

Предельная база страховых взносов в 2019 г

Плательщики страховых взносов

на обязательное пенсионное страхование (ОПС),
на обязательное социальное страхование (ОСС),
на обязательное медицинское страхование (ОМС)

Тарифы страховых взносов на обязательное страхованиепенсионное (ОПС)социальное (ОСС)медицинское (ОМС)Налоговая нагрузкаТарифы для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (кроме лиц, применяющих пониженные тарифы страховых взносов)22 %*2,9 (1,8**)5,130 %* Указанный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование применяется в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование — 22
процента. Свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование —
10 процентов
(п. 2 пп. 1 статьи 425 НК РФ ) ** В скобках указаны тарифы на обязательное социальное страхование в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации.Организации и ИП на УСН, ведущие льготируемую деятельность с доходом не менее 70% в общем объеме (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ)20 %0 %0 %20 %Аптеки и ИП на ЕНВД по выплатам работникам, занятым в фармацевтике (пп. 6 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)20 %0 %0 %20 %Предприниматели на патентной системе налогообложения (ПСН) по выплатам работникам, занятым в деятельности на патенте, за исключением отдельных видов деятельности, по которым льгота не применяется (пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)20 %0 %0 %20 %Некоммерческие организации (НКО) на УСН. Кроме государственных и муниципальных учреждений, сфера деятельность которых связана с соцобслуживанием граждан в области здравоохранения, образования, искусства и массового спорта (пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 7 ст. 427 НК РФ)20 %0 %0 %20 %Благотворительные организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 8 ст. 427 НК РФ)20 %0 %0 %20 %IT-организации (пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ).8 %2 %4 %14 %Хозяйствующие партнерства и общества, в сфере внедрения результатов интеллектуальной деятельности (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 427 НК РФ)8 %2 %4 %14 %Организации и ИП, заключившие соглашения с органами управления ОЭЗ по внедрению технико-внедренческой и туристско-рекреационной деятельности (пп. 2 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ)8 %2 %4 %14 %Плательщики взносов, выплачивающие вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (с исключением) (пп. 4 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ)0 %0 %0 %0 %организации — участники «Сколково» (пп. 10 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ)14 %0 %0 %14 %Страхователи — участники СЭЗ на территории Крыма и Севастополя (пп. 11 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ)6 %1,5 %0,1 %7,6 %Страхователи — резиденты территории опережающего социально-экономического развития (пп. 12 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ)6 %1,5 %0,1 %7,6 %Страхователи — резиденты свободного порта «Владивосток» (пп. 13 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ)6 %1,5 %0,1 %7,6 %

Страховые взносы — 2020: тарифы, ставки, размеры

Страховые взносы – это регулярные обязательные платежи. Уплата взносов дает право на получение больничных и детских пособий, бесплатной медицинской помощи, финансовой поддержки при выходе на пенсию.

Перечислять взносы обязаны работодатели, предприниматели и самозанятые лица. Если ИП работает на себя и у него в штате наемные работники, то он обязан платить взносы за себя и за работников. Эксперты Системы Главбух составили таблицу, кто должен начислять страховые взносы и на какие выплаты. Проверьте заранее, со всех ли вознаграждений вы перечисляете на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование >>>

Что относится к страховым взносам.

Взносы делят на две группы: страховые взносы в фонды и в ИФНС.

К первой группе относят отчисления во внебюджетные фонды из заработной платы работников на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Такие отчисления принято называть взносами на травматизм. Делают их в Фонд соцстраха. На какие выплаты их начисляют >>>

Ко второй группе относят взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Размеры предельной базы по страховым взносам на 2020 год.

Индивидуальные предприниматели вправе перечислить взносы помесячно, поквартально или единовременно. Точные сроки, в которые должна быть перечислена сумма страховых взносов, предприниматель определяет самостоятельно. Налоговый кодекс установил только даты, позже которых уплачивать взносы нельзя. Особенность для таких страхователей в том, что помимо отчислений за работников надо платить еще и взносы за себя. Как их считать и по каким тарифам >>>

Ставки страховых взносов.

Есть общие и пониженные тарифы страховых взносов. Общие тарифы страховых взносов в 2020 году в ИФНС такие:

22% — на пенсионное страхование;
2,9% — страхование по временной нетрудоспособности;
5,1% — медицинское страхование.

При этом для расчета взносов в ПФР и взносов на случай болезни и материнства законодатели установили предельные величины базы, при достижении которых ставка меняется.

В ФСС тарифы страховых взносов ежегодно устанавливают сотрудники фонда. Они зависят от класса профессионального риска деятельности работодателя.

Кому разрешат платить меньше взносов в 2020 году

Чиновники изменили правила, по которым назначают скидку по взносам на травматизм. Получить ее стало проще — достаточно выполнить три условия. Но если ФСС обнаружит ошибку в уже сданном 4-ФСС, то скидку могут отменить.

Предприниматели платят страховые взносы в ФФОМС и ПФР. Размер отчислений фиксированный, но зависит от годового дохода предпринимателя.

В рубрике «Страховые взносы» все тарифы взносов, детальный порядок расчета, сроки уплаты, а также отчетность по взносам.

Статьи по теме «Страховые взносы — 2020: тарифы, ставки, размеры »:

28 ноября 2019

Как оспорить повышенный тариф взносов на травматизм

Мы обобщили судебную практику Арбитражного суда Московского округа, когда компания не успевает подтвердить основной вид деятельности, а ФСС устанавливает повышенный тариф взносов. Аргументы страхователей — в обзоре. 97

22 ноября 2019

Как считать НДФЛ и дополнительные взносы с выплат вредникам

Компании с вредными условиями работы должны доплачивать своим работникам. Чиновники разъяснили, нужно ли удерживать НДФЛ с таких доплат и начислять взносы. Кроме того, придется платить дополнительные пенсионные взносы. Но последнее утверждение касается не всех работодателей. 186

14 ноября 2019

Что будет, если сдали 4-ФСС без спецоценки

Если сдать 4-ФСС без спецоценки в 2020 году, фонд запросит пояснения или уточненку. Проверяющие оштрафуют компании за отсутствие спецоценки на 60 000—80 000 руб. 33403

5 ноября 2019

На чью сторону встанет суд, если фонд выписал штраф за СЗВ-М

Ежемесячно до 15-го числа вы сдаете СЗВ-М. В этом отчете нет цифр или сведений о суммах выплаченных доходов, удержанных налогов, начисленных страховых взносов. Форма носит исключительно информационный характер. Однако, если пропустите срок сдачи отчета или сделаете в нем ошибку, ПФР оштрафует учреждение. Санкции за какие промахи вы сможете оспорить в суде, читайте далее. 234

Как проверяют расчет по форме-4 ФСС

Специалисты ФСС России осуществляют контроль путем сверки показателей формы с контрольными соотношениями. Контрольные соотношения показателей логического контроля к расчету по форме-4 ФСС содержатся в приложении 3 к Технологии приема расчетов страхователей по начисленным и уплаченным страховым взносам в системе ФСС России в электронном виде с применением ЭЦП (приказ ФСС России от 12.02.2010 № 19 в редакции от 25.04.2012). Они есть для всех таблиц формы, за исключением таблиц 4—4.4.

Титульный лист

В титульном листе логическому контролю подвергаются показатели численности работающих женщин, инвалидов, а также персонала, занятого на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. Каждый из этих показателей не должен превышать общую численность работников.

Численность женщин не может быть нулевой, если имеются случаи выплаты пособий по беременности и родам (значение граф 1 и 3 по строке 3 таблицы 2 больше нуля) и единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности (значение графы 3 по строке 5 таблицы 2 больше нуля).

У страхователя не могут отсутствовать работающие инвалиды при наличии выплат и вознаграждений в их пользу (графа 3 по строке 5 таблицы 3 и графа 4 строки 1 таблицы 6 больше нуля).

Таблица 1 раздела 1

При представлении отчета за I квартал значение по строке 1 таблицы 1(задолженность за страхователем на начало расчетного периода) должно быть равно показателю по строке 19 (задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода) за предыдущий год. В остальных случаях оно соответствует значению по этой же строке, указанному в расчете за предыдущий отчетный период.

Сумма начисленных к уплате страховых взносов на начало отчетного периода в расчете за I квартал всегда нулевая. А в расчете за полугодие, девять месяцев и год она должна соответствовать показателю графы 3 строки 2 расчета за предыдущий отчетный период. Величина начисленных за отчетный период взносов (графа 3 строки 2) равна сумме значений начисленных взносов на начало отчетного периода и за последние три месяца.

Данные за первый, второй и третий месяцы строки 2 зависят от категории плательщика страховых взносов. Так, для плательщиков, применяющих основной тариф взносов (шифр 071), значение за каждый месяц определяется следующим образом. Разность между базой для начисления страховых взносов за соответствующий месяц (таблица 3 графа 4) и суммой выплат инвалидам за этот месяц (таблица 3 графа 5) умножается на основной тариф. Затем к ней прибавляется сумма выплат инвалидам за этот месяц, умноженная на тариф, предназначенный для данной категории выплат. При расчете допускается отклонение итоговой суммы на +/– 1 руб. В приказе ФСС России данное контрольное соотношение выглядит так:

2,9% х [(таблица 3 графа 4) – (таблица 3 графа 5)] + 1,9% х (таблица 3 графа 5).

При его применении нужно учитывать, что оно дано по состоянию на 2012 г. В 2013 г. в отношении выплат инвалидам I, II и III группы действует тариф 2,4% (п. 2 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Следовательно, на 2013 г. это соотношение должно быть таким:

2,9% х [(таблица 3 графа 4) – (таблица 3 графа 5)] + 2,4% х (таблица 3 графа 5).

Показатели «на начало отчетного периода» в графах 1 строки 3 (начислено страховых взносов по актам проверок), строки 5 (не принято к зачету расходов территориальным органом Фонда за прошлые расчетные периоды), строки 6 (получено от территориального органа Фонда в возмещение произведенных расходов) в отчете за I квартал всегда равны нулю. В отчете за полугодие, девять месяцев и год они должны соответствовать показателям графы 3 этих же строк за предыдущий отчетный период.

При заполнении графы 3 строки 9 (задолженность за территориальным органом Фонда на конец отчетного (расчетного) периода) нужно учитывать, что в ней может быть ненулевое значение, только если сумма уплаченных страховых взносов, расходов на цели обязательного страхования и задолженности за территориальным органом Фонда на начало расчетного периода больше, чем сумма начислений. То есть если графа 3 строки 18 больше графы 3 строки 8.

В этом случае строка 9 равна сумме значений, отраженных по строкам 10 (задолженность за счет превышения расходов) и 11 (задолженность за счет переплаты).

В отчете за I квартал задолженность за территориальным органом Фонда на начало расчетного периода (строка 12) должна быть равна строке 9 за предыдущий год, а строки 13 (задолженность за счет превышения расходов) и 14 (задолженность за счет переплаты взносов) — показателям строк 10 и 11 расчета за предыдущий год. В остальных отчетах значения строк 12, 13 и 14 соответствуют показателям этих же строк за предыдущий отчетный период.

Расходы на цели обязательного социального страхования (графа 1 строки 15), а также суммы уплаченных взносов (графа 1 строки 16) на начало отчетного периода в I квартале всегда нулевые.

Показатель графы 3 строки 15 (расходы за отчетный период) должен быть равен общей сумме расходов, отражаемой в графе 4 строки 12 таблицы 2.

Задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода (строка 19) возникает, только если сумма всех начислений и возмещений (строка

больше суммы всех расходов и уплаченных взносов (строка 18). При этом недоимка (строка 20) не может превышать значение показателя строки 19.

И последнее соотношение, относящееся к таблице 1: сумма строк 8 и 9 должна быть равна сумме строк 18 и 19. Оно абсолютно справедливо. Ведь у страхователя не может быть на конец отчетного (расчетного) периода одновременно задолженности перед Фондом (строка 19) и задолженности Фонда перед ним (строка 9). Эти задолженности представляют собой разницу строк 8 и 18. Поэтому, если имеется одна из задолженностей, то вторая равна нулю. Поясним сказанное на примере.

Пример

Сумма по строке 8 за отчетный период составила 1000 руб., а по строке 18 — 1200 руб.

То есть страхователь понес расходов и уплатил взносов больше, чем было начислено. Значит, у Фонда имеется перед ним задолженность (строка 9), равная 200 руб., а задолженности за страхователем нет (строка 19 равна нулю).

Применим соотношение: 1000 + 200 = 1200 + 0. Как видите, оно выполняется.

Изменим условие. Пусть по строке 8 значение составляет 1500 руб., а по строке 18 — 1000 руб.

Это означает, что у страхователя имеется задолженность перед Фондом в размере 500 руб. (строка 19), а задолженности Фонда нет (строка 9 равна нулю).

Применим соотношение:

1500 + 0 = 1000 + 500.

То есть и в этом случае оно выполняется.

Таблица 2 раздела 1

В таблице показываются расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Нужно обратить внимание, что число случаев выплаты пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам в отношении внешних совместителей не должны превышать общего числа случаев выплат таких пособий. То есть значения, указываемые по строкам 2 и 4, не должны превышать показатели строк 1 и 3.

Если на титульном листе число работающих женщин показано равным нулю, никаких выплат пособий по беременности и родам и единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, быть не может (графы 1 и 3 строки 3, графа 3 строки 5 равны нулю). Расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности за счет средств федерального бюджета (графа 5 строки 1) должны быть равны расходам на выплату таких пособий, отраженным в графе 5 строки 1 таблицы 5. Аналогичное соотношение должно выполняться и в отношении пособий по беременности и родам (графа 5 строки 3 равна графе 5 строки 2 таблицы 5).

Количество получателей и суммы выплат ежемесячного пособия по уходу за ребенком, отражаемые по строке 7, должны быть равны сумме соответствующих значений по строкам 8 (по уходу за первым ребенком) и 9 (по уходу за вторым и последующими детьми). При этом должно соблюдаться равенство значений по графе 5 строк 7, 8, 9, 11 с данными, отраженными по графе 5 строк 3, 4, 5 и 6 таблицы 5. Ведь по строкам 3, 4, 5 и 6 таблицы 5 показываются аналогичные расходы.

Таблица 3 раздела 1

В графе 3 по строкам таблицы 3 отражаются выплаты, произведенные с начала года. Поэтому в I квартале они должны быть равны сумме выплат за последние три месяца отчетного периода (сумма граф 4, 5 и 6 соответствующих строк). А в отчете за полугодие, девять месяцев и год — сумме граф 4, 5 и 6 соответствующих строк плюс значение графы 3 соответствующей строки за предыдущий отчетный период.

Сумма выплат физическим лицам, являющимся инвалидами I, II и III группы, отражаемая по строке 5, не может превышать общую базу для начисления страховых взносов (строка 4). Значение по строке 5 будет нулевым, если на титульном листе указана численность работающих инвалидов, равная нулю, или если первая часть шифра страхователя не относится к кодам 051, 091, 071, 101, 131, 141. Дело в том, что такие страхователи перечислены в п. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, и для них установлены пониженные тарифы страховых взносов. А в соответствии с п. 9.5 порядка заполнения формы-4 ФСС общественные организации инвалидов (их региональные и местные отделения), в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов, организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, а также организации, у которых основной тариф ниже тарифа страховых взносов, установленного в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу инвалидов, строку 5 данной таблицы не заполняют.

Строку 6 заполняют только страхователи с шифром 141 (аптечные организации и ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность), а строку 7 — с шифром 131 (плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, — в отношении указанных выплат и вознаграждений). У остальных эти строки должны быть нулевыми.

Таблица 3.1 раздела 1

В таблице указываются сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов в отношении выплат инвалидам I, II и III группы. Соответственно эту таблицу заполняют только страхователи, производящие подобные выплаты.

При заполнении таблицы нужно следить, чтобы дата окончания действия справки учреждения медико-социальной экспертизы, заключения ВТЭК, указываемая в графе 4, была более поздней, чем дата выдачи, отражаемая в графе 3.

Показатель «Итого выплат» по графам 5, 6, 7 и 8 должен соответствовать значению граф 3, 4, 5 и 6 таблицы 3.

Таблица 5 раздела 1

Эта таблица содержит расшифровку выплат, произведенных за счет средств, финансируемых из федерального бюджета.

В ней показатели строки 3 (ежемесячное пособие по уходу за ребенком, всего) по графам 4, 5, 7, 8, 10, 11, 16, 17 должны быть равны сумме значений по строкам 4 (по уходу за первым ребенком) и 5 (по уходу за вторым и последующими детьми).

При этом общее число получателей таких пособий (графы 6, 9, 15 строки 3) не может превышать сумму показателей строк 4 и 5 соответствующих граф.

Итоговое значение граф 3, 5, 6, 8, 9 11, 15 и 17 строки 7 (всего) равно сумме строк 1, 2, 3 и 6 по этим графам.

Значение строки 7 по графам 12 и 14 должно соответствовать показателям строки 1, а по графам 18 и 20 — сумме строк 1 и 2 этих граф.

таблица 6 раздела 2

В этой таблице показывается база для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Размер страхового тарифа с учетом скидки (надбавки) в процентах, отражаемый в графе 10, определяется по формуле:

графа 6 х (1 – графа 7/100 + графа 9/100), где:

графа 6 — размер страхового тарифа в соответствии с классом профессионального риска (%);

графа 7 — скидка страховому тарифу (%);

графа 9 — процент надбавки к страховому тарифу.

Суммы выплат, на которые начисляются страховые взносы, в графах 3, 4 и 5 строки 1 (всего с начала расчетного периода):

в отчете за I квартал равны показателям, отражаемым по строке 2 (за последние три месяца отчетного периода);
в отчете за полугодие, девять месяцев и год к показателям по строке 2 прибавляются значения по строке 1.

Сумма выплат в пользу работающих инвалидов (графа 4 строки 1) не может быть больше общей суммы выплат (графа 3 строки 1). Кроме того, эта сумма равна нулю, если на титульном листе указано, что у страхователя инвалиды отсутствуют.

Значения в графах 3, 4, 5 по строке 2 (выплаты за последние три месяца отчетного периода) должны соответствовать сумме строк 3, 4 и 5 по этим графам (сумме выплат за первый, второй и третий месяцы отчетного периода).

Таблица 7 раздела 2

Здесь производятся расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

При заполнении расчета за I квартал нужно учитывать, что:

задолженность за страхователем на начало расчетного периода (строка 1) всегда равна задолженности за ним на конец предыдущего года (строка 15);
сумма начисленных страховых взносов на начало отчетного периода (строка 2 графа 1) равна нулю;
задолженность за территориальным органом Фонда на начало расчетного периода (строка 10) должна соответствовать задолженности за ним на конец предыдущего года (строка 9);
расходы по обязательному социальному страхованию (строка 11 графа 1) и суммы уплаченных страховых взносов (строка 12 графа 1) на начало отчетного периода равны нулю.

За другие отчетные периоды эти показатели должны соответствовать значениям, указанным в тех же строках за предыдущий отчетный период. Сумма начисленных страховых взносов за отчетный период (строка 2 графа 3) представляет собой сумму показателей за три месяца отчетного периода плюс показатель «на начало отчетного периода».

Если дополнительный шифр кода равен 01 (лица, применяющие УСН) или 02 (лица, уплачивающие ЕНВД), сумма начисленных страховых взносов за отчетный период (строка 2 графа 3) определяется по формуле:

[таблица 6 графа 10 х (таблица 6 строка 1 графа 3 – таблица 6 строка 1 графа 4)] + (таблица 6 графа 10 х 60% х таблица 6 строка 1 графа 4).

То есть на тариф с учетом скидки (надбавки) умножается база для начисления взносов за минусом выплат в пользу инвалидов. А затем к полученному значению прибавляется сумма выплат инвалидам, умноженная на 60% тарифа с учетом скидки (надбавки). Напомним, что организациями, перечисленными в ст. 2 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ, страховые взносы уплачиваются в размере 60% от установленного тарифа. Данный порядок применяется и в 2013 г. (Федеральный закон от 03.12.2012 № 228-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013 год и на плановый период 2014 и 2020 годов»).

Если же дополнительный шифр кода равен 03 (лица, применяющие ЕСХН), показатель графы 3 строки 2 (сумма начисленных страховых взносов за отчетный период) определяется как произведение тарифа с учетом скидки (надбавки) (таблица 6 графа 10) и общей суммы выплат, на которые начисляются взносы (таблица 6 графа 3 строки 1).

Задолженность за территориальным органом Фонда на конец отчетного периода (строка 9 графа 3) может быть, только если значение в строке 14 больше, чем в строке 8. Тогда задолженность равна разности этих строк. В противном случае она может быть только нулевой. Задолженность за страхователем на конец отчетного периода появляется, лишь когда показатели строки 8 больше, чем в строке 14.

Таблица 8 раздела 2

В этой таблице представлены статьи расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Суммы пособий в связи с несчастными случаями на производстве (строка 1), пособий в связи с профессиональными заболеваниями (строка 4), оплата отпуска для санаторно-курортного лечения застрахованным (строка 7), а также количество дней их выплат не могут превышать аналогичных данных по внешним совместителям и пострадавшим в другой организации. То есть данные по строке 1 должны быть больше или равны сумме строк 2 и 3, данные по строке 4 — сумме строк 5 и 6, а строка 7 — больше или равна строке 8.

Таблица 9 раздела 2

Численность пострадавших в отчетном периоде по несчастным случаям (строка 1) не может превышать численность по случаям со смертельным исходом (строка 2).

Общее число пострадавших (строка 4) представляет собой сумму строк 1 и 3. При этом число пострадавших по случаям, закончившимся только временной нетрудоспособностью (строка 5), не может превышать общее число пострадавших.