Кто платит экологический сбор с 2020 года: разъяснение

Добрый день, уважаемые коллеги-экологи! Вот и настал момент, когда впервые необходимо сделать расчет экологического сбора и произвести оплату.

Ранее публиковалась заметка о том, что такое экологический сбор, какими НПА он регламентируется. Освежить память здесь.

Напомним, экологический сбор (ЭС) — это определенная плата за утилизацию, взимается с предприятий, производящих или импортирующих продукцию, которая включена в специальный утверждённый перечень товаров. Этот перечень утверждён Правительством Российской Федерации, имеет 36 групп товаров из 433 наименований. Товары эти должны подлежать утилизации. Контроль за правильностью расчёта и своевременностью оплаты экологического сбора возлагается на Федеральную службу по надзору в сфере природопользования (Росприроднадзор).

Формула расчёта экологического сбора включает три показателя: ставку экологического сбора [С]; массу товаров или упаковки [М]; норматив утилизации [Н]. Чтобы посчитать сумму сбора, нужно перемножить эти показатели по формуле:

ЭС = С * М * Н

Ставки по экологическому сбору установлены 22.04.2016 г. Размер ставки колеблется от 2 025 до 33 476 рублей. Первая уплата предстоит в 2020 году до 15 апреля. Согласно распоряжению Правительства РФ от 04.12.2015 г. № 2491-р за 2020 год не все компании оплатят экологический сбор, поскольку для 70% товаров из Перечня норматив утилизации равен нулю. Но отчётность предоставлять всё равно необходимо!

За 2020 год заплатят экологический сбор компании, производящие автомобильные шины, нефтепродукты, изделия из стекла, резины, пластиковую и картонную упаковки, металлическую тару, аккумуляторы и батареи.

Срок сдачи

Росприроднадзор принимает расчёт ежегодно до 15 апреля. За 2019 год расчет нужно было подать до 15 апреля 2020 года. Срок сдачи расчета за 2020 год — до 15 апреля 2021 года.

Место сдачи зависит от типа деятельности организации:

Производители сдают расчет (как и другие формы экосбора) — в территориальный орган РПН по месту своего нахождения.
Импортеры представляют расчет в Центральный аппарат РПН (в Москве).
Если организация одновременно осуществляет производство и импорт, — она подает один отчет (где указывает и количество произведенного, и количество импортированного товара) в Центральный аппарат РПН.

Предупреждения бухгалтеру

Важно помнить о том, что если в ходе реализации производственной деятельности предприятия формируются отходы, которые законодательно можно отнести к классам опасности с 1 по 4, то на каждый из них требуется отдельно иметь специализированные паспорта. Обратите внимание на то, что это в равной степени относится и к мусору бытовых помещений, который не был рассортирован. Если этого не выполняют, то организация вынуждена оплатить штраф, размер которого порой может составлять сто тысяч рублей, если будет зафиксирована ее вина в неисполнении взятых на себя экологических обязательств. Данные платежи включатся в раздел материальных расходов, которые находятся в рамках утвержденных лимитов. Это необходимо знать для того, чтобы максимально правильным образом определить сумму налоги. В то же время, если какие-либо выбросы находятся за пределами установленного норматива, то они не должны быть учтены в процессе расчета. Аналогичные требования являются актуальными и для налога на УСНО.

Также важно понимать, что в целом суммы выплат за отрицательное воздействие на природу могут существенным образом уменьшить налоговую базу в целом. Важно помнить, что рассматриваемые платежи являются такими же сборами, как и остальные, а значит, равным образом требуют, чтобы их отразили в актуальной отчетности.

Как рассчитать сумму экосбора за 2020 год

Чтобы рассчитать сумму экосбора к уплате, выполните следующее вычисление:

Умножьте ставку экосбора на массу товара/упаковки, реализованного на территории РФ для потребления внутри страны (или на количество единиц товара — в зависимости от вида товара).
Полученное число умножьте на норматив утилизации (в относительных единицах).

Для расчета массы или количества товаров и упаковки учитывайте их за тот год, который предшествовал отчетному периоду. То есть в отчете за 2020 год масса и количество берется по данным 2020 года. Соответственно, для отчета за 2020 год будут нужны сведения 2019 года.

Если вы производили утилизацию, но не выполнили норматив в полном объеме, то рассчитайте разницу между нормативным и фактическим объемом утилизации за отчетный год. Именно эту величину необходимо умножить на ставку экосбора.

За что осуществляются отчисления?

Уплата экологического сбора осуществляется:

За выбросы загрязняющих соединений в атмосферу от передвижных и стационарных объектов. В качестве последних выступают котельные, дизельные установки, сооружения и прочие источники. Передвижными считаются все типы транспорта, эксплуатируемые субъектом (водные и воздушные суда, автомобили).
Сброс загрязняющих соединений в водные объекты. В данном случае речь ведется, например, о сточных водах от автомойки.
Загрязнение почвы и недр.
Размещение отходов потребления и производства. Имеются в виду полигоны и свалки.
Прочее негативное воздействие. Например, машиностроительный завод издает излишний шум, вибрацию и пр.

Ставки сбора

Все ставки сбора по группам упаковки и товаров даны в Постановлении Правительства от 09.04.2016 № 284. Например, если организация производит ковры ручной работы или напольные покрытия, ей необходимо найти группу 2 «Ковры и ковровые изделия». В строке напротив будет отражена ставка в размере 16 304 рубля за одну тонну. Если фирма импортирует бочонки или фанерные барабаны, ей надо спуститься в группу 9 «Тара деревянная» — здесь ставка составит 3066 рублей за тонну. Импортер или производитель антикоррозионных или гидравлических масел должен заглянуть в группу 17 «Нефтепродукты» — ставка будет равна 3431 рублю за тонну.

Отчетность

Процесс утилизации ни в коем случае не оставляют без соответствующего контроля. Так, существуют специально предназначенные для этого формы отчетности. Все документы, которые входят в это понятие, должны быть сданы до первого апреля. О каких именно бумагах идет речь? Среди них выделяют следующие:

Декларация по экологическому сбору, которая содержит информацию об объемах выпущенной продукции. В этом документе потребуется указать точное количество товаров, а также упаковочных материалов, которые были ввезены или произведены предпринимателем в течение отчетного года. Законодательно это отражено в постановлении правительства Российской Федерации.
Отчет, в котором отражены факт выполнения требований по утилизации. В нем необходимо указать, какие объемы отходов и какого именно товара было уничтожено. Для этого была разработана специальная форма, установленная постановлением Правительства Российской Федерации.

Сдать всю необходимую информацию можно с помощью оператора ЭДО в электронном виде. Этот способ очень нравится предпринимателям, так как является невероятно удобным. В некоторых системах для этого даже предусмотрен специализированный модуль, что существенно упрощает процесс. Конечно, подать документы можно и на бумаге, однако предоставить электронный вариант все-таки придется. Это же относится к порядку, в котором подается платежное поручение.

Экологический сбор — обязательный платеж для определенных групп предпринимателей, игнорировать его незаконно.

Пример сдачи отчетности и расчета суммы экосбора

ООО «Малахит и лазурит» закупило в 2020 году 135 тонн картонных коробок для упаковки своей продукции, а в 2020 году — 158 тонн. Определим группу упаковки, которая указана в Перечне. Для картонных коробок это группа № 51 «Упаковка из бумаги и негофрированного картона». В декларации о количестве выпущенной в обращение упаковки укажем количество реализованных коробок в 2020 году — 158 тонн. В отчете о выполнении нормативов утилизации используем объемы реализованной упаковки за 2020 год — 135 тонн. На 2020 год норматив утилизации для группы № 51 равен 15 %, значит, утилизировать необходимо:

135 × 0,15 = 20,25 тонн.

Если «Малахит и лазурит» в отчетном году (2019) или в году, предшествующем отчетному (2018), выполнял утилизацию коробок, то в данный отчет вносится информация о количестве утилизированной коробки, а также указывается, на основании каких документов она была произведена (договор, акт, лицензия).

Предположим, в 2020 году предприятие утилизировало 8 тонн из 20,25 (20,25 －8 = 12,25), поэтому ему нужно будет внести в бюджет сумму за 12,25 тонн:

12,25 тонн × 2 378 руб. = 29 130,5 руб.

Штрафы за неуплату и непредставление отчетности

Организация или предприниматель, не уплативший, либо не полностью уплативший экологический сбор, получит требование Росприроднадзора о погашении задолженности. Если истечении 30 календарных дней с момента получения требования оно не будет исполнено добровольно, сумма сбора будет взыскана в судебном порядке (п. 25 правил взимания экологического сбора, утв. постановлением Правительства РФ от 08.10.15 № 1073). Штраф за неуплату экологического сбора в настоящее время не установлен.

А вот если плательщик сбора не отчитается в срок, либо представит недостоверные сведения, его могут привлечь к административной ответственности на основании статьи 8.5 КоАП РФ. Данная норма подразумевает штраф за сокрытие или искажение экологической информации: для должностных лиц и предпринимателей — от 3 до 6 тысяч рублей, для юридических лиц — от 20 до 80 тысяч рублей.

Как заполнить расчет суммы экосбора в Экстерне

Расчет включает в себя:

Титульный лист
Раздел 2.1. и Раздел 2.2

Титульный лист отчета по нормативам заполните так же, как и титульный лист декларации. Чтобы заполнить титульный лист:

Укажите тип деятельности организации. Если организация импортер или производитель и импортер одновременно, то орган РПН заполнится автоматически.
Если организация только производитель, укажите территориальный орган РПН, куда будет отправлен отчет. Начните вводить название или код органа и выберите его в появившемся списке.
Укажите отчетный период.
Заполните остальные данные об организации и исполнителе, заполнившем отчет. Часть данных автоматически заполняется из реквизитов в Контур.Экстерне. Если в каких-то данных ошибка, исправьте ее не на титульном листе, а в реквизитах, чтобы в дальнейшем все формы заполнялись правильными данными. Для этого в Экстерн выберите пункт меню «Реквизиты и настройки» → «Реквизиты плательщика».

Классы отходов

По ним определяется тариф на экологический сбор. Расчет осуществляется по специальному каталогу, в котором систематизирован весь мусор по агрегатному, физическому состоянию, происхождению, уровню воздействия на окружающую среду. Существует 5 классов отходов:

1-й класс – вещества очень высокой степени опасности. К таким относят, например, люминесцентные, ртутные лампы.
2-й класс – высокая степень угрозы. В него включены, например, свинцовые аккумуляторы.
3-й класс – вещества средней степени опасности. К этой категории относят масляные фильтры после отработки.
4-й класс – малоопасные соединения. В него включен несортированный бытовой мусор.
5-й класс – почти неопасные вещества. К ним относят, например, бумажные отходы.

Необходимо отметить, что все отходы 1-4-го классов включительно должны иметь паспорта. В документации указываются свойства веществ, порядок утилизации, класс, реквизиты предприятия. Паспорт отходов должен быть согласован с отделом Росприроднадзора.

Раздел 2.1. и раздел 2.2

Разделы заполняются одинаково, только в разделе 2.1 рассчитывается сумма сбора за товары, а в разделе 2.2 — за упаковку. Ниже подробно описано, как заполняется раздел 2.1:

Нажмите на ссылку «+ Добавить строку».
В графе 3 выберите товар в справочнике. Для этого в строке поиска начните вводить код или наименование товара и выберите его из раскрывшегося списка.
В графе 6 укажите суммарный вес товара, произведенного или ввезенного за календарный год, предшествующий отчетному периоду, в кг (п. 6 Правил взимания экологического сбора).
Если проводилась утилизация отходов, в графе 9 укажите, сколько отходов от использования товаров было передано на утилизацию. Остальные данные (графы 7-8, 10-12) заполнятся автоматически.
Заполните данные по всем товарам/упаковке, добавляя новые строки.

В итоговой строке автоматически рассчитывается общая сумма сбора за товары/упаковку.

Информация по экологическому сбору

> Информация по экологическому сбору

С 01.01.2015 года Федеральным законом № 458-ФЗ от 29 декабря 2014 г. в России был введен новый экологический сбор.

Данный сбор является обязательным, несмотря на то что относится к неналоговым платежам. Введение экологического сбора напрямую связано с обязанностью и ответственностью утилизировать отходы после использования товаров.

Экологический сбор по смыслу положения статьи 24.2 Федерального закона от 24 июня 1998 г.

№ 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления», представляет собой плату за утилизацию отходов от использования товаров в связи с утратой потребительских свойств таких товаров, в случае неисполнения производителями и импортерами данных товаров (включая упаковку товара) обязанности по самостоятельной утилизации в соответствии с нормативами утилизации.

Другими словами, производители и импортеры товара должны «авансировать» расходы, связанные с предстоящей в будущем утилизацией произведенного товара или ввезенной на территорию России товара, за исключением случаев, если указанные производители, импортеры товаров обеспечивают утилизацию отходов от использования этих товаров самостоятельно.

То есть наступление обязанности по уплате экологического сбора является альтернативной мерой реагирования государства по отношению к лицам, которые не достигли нормативов утилизации соответствующих видов товаров (упаковки).

Экологический сбор не следует путать с платой за негативное воздействие на окружающую среду, определенную ФЗ от 10 января 2002 г. № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды», то есть «экологический сбор» является понятием самостоятельным и не о.

Кто платит экологический сбор?

Как уже стало понятно, плательщиками экологического сбора являются компании, которые производят или импортируют товары, включенные Правительством РФ в перечень готовых товаров, подлежащих утилизации, а также производители и импортеры товаров в упаковке, включенной в данный перечень.

Перечень утвержден распоряжением Правительства РФ от 24.09.2015 № 1886-р «Об утверждении перечня готовых товаров, включая упаковку, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств». Список товаров и услуг достаточно обширный, всего в нем 36 групп, а общее число позиций составляет более 400.

В отношении определения объекта обложения экологическим сбором следует выделить следующие особенности, определенные Федеральным законом № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления»:

экологический сбор для товаров в упаковке, не являющихся готовыми к употреблению изделиями, уплачивается только в отношении самой упаковки;
экологический сбор не уплачивается в отношении товаров, которые подлежат утилизации и вывозятся из Российской Федерации.

То есть предполагается, что товар или упаковка будут использоваться и в будущем утилизироваться на территории Российской Федерации.

В каких случаях компании не должны платить экологический сбор?

В этом случае компания должна сама обеспечить выполнение нормативов утилизации.

Обеспечение правильной и своевременной утилизации отходов от использования товаров в связи с утратой потребительских свойств таких товаров (включая упаковку) может осуществляться как самой компанией, так и сторонними организациями, после заключения договора на утилизацию с лицом, осуществляющим деятельность по сбору, транспортированию, обработке, утилизации отходов.

При этом если компания самостоятельно осуществляет утилизацию, она должна организовать сбор, обработку и утилизацию отходов при помощи собственных объектов, для такой утилизации компании может потребоваться специальная лицензия.

Альтернативный вариант – обратиться к переработчику вторичного сырья — ГК «Мегаполоис». Мы имеем все возможности для того что бы обеспечить нормативы по утилизации.

Если плательщик сбора, в случае осуществления самостоятельной утилизации, не выполняет взятый на себя норматив по утилизации, то у него возникает обязанность по уплате экологического сбора на разницу между нормативом утилизации и фактическим количеством утилизированных отходов от использования товаров.

В свою очередь перевыполнение производителем, импортером товаров в предыдущем календарном году нормативов утилизации, такие нормативы в текущем календарном году уменьшаются на разницу между фактическими показателями утилизации отходов от использования товаров и установленными нормативами утилизации.

В случае, если упаковка товара, подлежащего утилизации, произведена из вторичного сырья, к нормативу утилизации применяется понижающий коэффициент, рассчитываемый как разница между единицей и долей вторичного сырья, использованного при производстве указанной упаковки.

Стоит обратить внимание, что экологический сбор не уплачивается в том случае, если товары, которые подлежат утилизации, вывозятся из РФ и подлежат утилизации за ее пределами.

В каких случаях компании должны уплатить экологический сбор?

Если организации — импортеры и производители товаров, перечисленные в Перечне, при утилизации отходов не достигли установленных нормативов, или вообще не обеспечивают самостоятельную утилизацию, то они обязаны уплачивать экологический сбор в установленном законодательстве порядке. Обязанность выплачивать экологический сбор установлена Федеральным законом от 24.06.1998 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» (ст. 24.2, ст. 24.5).

Источник: https://74megapolis.ru/informatsiya-po-ekologicheskomu-sboru

А что в отношении малого и среднего бизнеса?

Актуальные нормативно-правовые акты подтверждают, что предпринимателям, которые относятся к среднему или малому бизнесу, также необходимо отчитываться перед государством за использование ими товаров и отходов. А это означает, что в соответствии с актуальным законодательством, они также обязаны осуществлять процесс утилизации. Оформленные и тщательно подготовленные документы должны быть направлены в отделения местных территориальных отделений Росприроднадзора не позднее, чем 15 января того года, который следует за отчетным. Однако важно учесть, что отчетность необходимо подтвердить как договорами с третьими лицами (организациями), так и непосредственно лицензиями данных организаций. Если этого не произойдет, то вся составленная отчетность станет недействительной. Если же какие-то необходимые документы отсутствуют или оформлены не должным образом, то при расчете платежа обязательно применяют особый коэффициент, который повышает общую сумму сбора (0,5 единиц).