Оптимизация налогов: что это такое, варианты законных методов и схем в 2020 году

Оптимизация налогообложения – это система различных схем и методик, позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретного случая хозяйственной деятельности организации. Можно предложить другое определение, хотя суть от этого не изменится. Налоговая оптимизация – это наиболее адекватное применение действующего налогового законодательства к вашему бизнесу. С ее помощью можно достигнуть максимально низкого уровня налогообложения в рамках закона.

Считается, что уменьшение (оптимизация) налоговых платежей – удел крупного бизнеса, где расходы на соответствующих специалистов и технические процедуры по снижению платежей в бюджет на порядки меньше самой «экономии». Но малому бизнесу все эти офшорные, страховые и прочие схемы ухода от налогов не по карману. Соответственно, пути уменьшения налоговых платежей в малом бизнесе совсем другие. Схемы с так называемым обналичиванием мы не рассматриваем, хотя при стабильно невысоких оборотах фирмы и отчетности, укладывающейся в неофициальные нормативы ФНС, вероятность нарваться на проверку, а тем более получить штрафные санкции, пока ничтожно мала. Куда больше риск не получить свои наличные по таким операциям.

Так или иначе, большинство руководителей небольших организаций применяют минимизацию налогообложения, даже если они не отдают себе отчет в этом.

Налоговая оптимизация означает:

правильный выбор формы предпринимательской деятельности (ИП или юридическое лицо) и системы налогообложения (общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения, патент и т.п.);
определение предполагаемых количественных показателей бизнеса (количества работников, объема выручки);
применение соответствующих налоговых льгот и преференций;
выбор места ведения деятельности;
анализ предполагаемых контрагентов (физические лица; юридические лица, уплачивающие НДС; юридические лица, использующие упрощенные системы налогообложения);
прочие аспекты.

Когда используется схема минимизации налогообложения, нужно трезво оценивать риски и осознавать последствия, если что-то пойдет не так или налоговые органы постараются признать данные сделки незаконными. Именно поэтому нужно сначала всё продумать, просчитать, а потом уже делать и воплощать схемы минимизации налогообложения в жизнь. И конечно, нужно сразу же готовится к худшему, собирать аргументы и доказательства, ведь, возможно, придется отстаивать свою позицию в суде. Из-за этого схема минимизации налогообложения должна быть абсолютно прозрачна и отвечать всем требованиям закона.

Существует законная минимизация налогообложения и незаконная.

Законная минимизация налогообложения не всегда эффективна, и не все способы законной минимизации применимы ко всем организациям. Государство постоянно работает над законодательством: сокращает количество налоговых льгот и освобождений, а также латает дыры в законодательстве.

Законные способы минимизации налогов используют грамотные руководители и действуют с помощью грамотно построенной учетной политики, налоговых льгот, отсрочки от уплаты налогов и, конечно, дыр в законодательстве.

Незаконная минимизация налогообложения связана с банальным уклонением от уплаты налогов путем занижения налоговых платежей, это является нарушением законодательства Российской Федерации (статьи 198 и 199 УК РФ). Для минимизации налогов используют фирмы-однодневки, фиктивные договоры, занижение выручки, увеличение затрат, неоформление работников, выплаты им зарплаты «в конвертах» и многое другое.

На сегодняшний день подавляющее большинство схем известно инспекторам ФНС, которые довольно успешно выявляют многие из них.

Незаконные, или криминальные, способы минимизации налогов используют бесстрашные руководители, уверенные в своей безнаказанности либо имеющие в своем рукаве «туза», который решит проблемы, если они возникнут. Но даже нечистые на руку руководители понимают, что нужно выходить из тени, по максимуму сохранив текущие доходы, и именно оптимизация налогообложения поможет им в этом деле.

Итак, не являются налоговой оптимизацией (как бы вас ни убеждали различные «специалисты в области реальной оптимизации»): регистрация организации на неизвестных вам людей, неуплата налогов, использование фирм-однодневок, использование формально (на первый взгляд) законных путей минимизации налогообложения, по существу не отражающих реальную экономическую суть проводимых сделок, и тому подобные «красивые схемы».

Антипример налоговой оптимизации

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) считается льготным режимом налогообложения, так как его плательщики освобождены от НДС и налога на прибыль (абз. 2 п. 1 ст. 18, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Организации часто используют его для минимизации налогообложения. В ЕНВД предусмотрен лимит площади. Так, при розничной торговле, осуществляемой через магазины и павильоны, площадь торгового зала должна быть не больше 150 кв. м (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Некоторые компании решают разделить площадь большого торгового зала (более 150 кв. м) на несколько частей, каждая из которых меньше 150 кв. м. Появляется формальное соответствие заявленному режиму, но на деле всё это заканчивается большими проблемами для налогоплательщика.

Чтобы выявить такие ходы, у ФНС существует внутренний документ, оформленный в виде приказа, который содержит большое количество признаков недобросовестного налогоплательщика. А так как такой приказ имеет гриф «для служебного пользования», не исключено увеличение количества указанных критериев.

В данном случае для минимизации проблем возможно использование оставшейся части помещения в качестве склада.

Любая минимизация налогов требует обширных знаний налогового законодательства, умения использовать инструменты налогового планирования и должна осуществляться в разумных пределах. Схемы минимизации налогов должны постоянно модернизироваться и подстраиваться под изменения законов.

Самым простым и наиболее эффективным инструментом налоговой оптимизации является выбор правильного режима налогообложения. Все без исключения спецрежимы являются средствами налоговой оптимизации, так как их использование означает то, что организация или ИП освобождены от ряда налогов, например НДС и налога на прибыль. Однако существуют и региональные различия, которые тоже необходимо учитывать при планировании деятельности.

Применение спецрежимов реально может снизить объем налоговых выплат фирмы в 3–4 раза. Однако даже в этом случае можно минимизировать платежи в бюджет, выбрав наиболее выгодный для вашей компании объект налогообложения.

Понятие налоговой оптимизации

В России большинство крупных предприятий планируют свои расходы, включая налоговые отчисления. Просрочки платежей влекут штрафы и санкции со стороны контролирующих органов. Уклонение от уплаты расценивается как налоговое преступление и может привести к уголовной ответственности.

Тогда как легальные способы оптимизации налогов законом не запрещены. Их можно использовать для сокращения издержек производства. Подобное планирование получило название налоговая оптимизация. Такой подход позволяет снизить сумму налогов, избежать штрафов, пени или просрочек. Оптимизация налогов делится на несколько видов. Они зависят от следующих критериев:

Вид налога.
Отраслевая принадлежность компании.
Категория налогоплательщика.
Период времени проведения (долгосрочная, текущая). Текущая оптимизация налогов организации – это снижение платежа в конкретном расчетном периоде при проведении соответствующей операции. Под долгосрочной оптимизацией налоговых платежей подразумевается уменьшение фискальной нагрузки с учетом будущих сделок.

Чем грозит уклонение от уплаты налогов?

НК РФ предусматривает налоговую, административную и уголовную ответственность за неуплату налогов. Поскольку цели каждого вида наказания разные, на одного нарушителя может быть наложено несколько видов ответственности, к примеру уплата двух штрафов за одно и то же нарушение. Размер штрафов и мера административной, а также уголовной ответственности зависят от состава преступления и размеров причиненного ущерба. В частности, уголовная ответственность предпринимателя за неуплату налогов наступает при нанесении ущерба в крупных и особо крупных размерах. Недоплата или неуплата налога, как правило, влечет за собой взыскание самой суммы недополученного налога, а также штрафа в процентном соотношении от недоплаченной суммы. Кроме того, в некоторых случаях может насчитываться пеня за каждый день просрочки.

В заключение хотелось бы дать небольшой совет: прежде чем остановить свой выбор на каком-либо решении, рекомендуем подсчитать, действительно ли оно будет выгодным. В некоторых случаях после проведенных вычислений становится ясно, что налоговая нагрузка при ином решении будет меньше. Кроме того, зачастую при налоговой оптимизации своих данных не хватает и необходима консультация со специалистами, на которых не следует экономить.

Основные этапы

Налоговое планирование начинается с момента регистрации юридического лица. Ключевые стадии процесса:

Изначально нужно выбрать выгодное расположение предприятия, его филиалов. Субъекты РФ вправе регулировать некоторые виды налогов. Изучение регионального законодательства о льготах, специальных режимам и предоставлении налоговых кредитов часто играет решающую роль.
Выбор организационно-правовой формы (, юридическое лицо).
Грамотное использование льгот при расчете каждого налога.
Изучение разных способов заключения сделок, с точки зрения фискального обременения.
Решение вопроса об инвестициях с полученной прибыли.

Оптимальные методы оптимизации налогов методы подбирают финансовые специалисты предприятия или юристы. Однако самый надежный способ минимизировать платежи в бюджет – обратиться к сторонней юридической компании.

Юристы следят за последними изменениями законодательства и помогут в вопросах снижения налоговой нагрузки. Каждый руководитель предприятия должен иметь контактную информацию профильного специалиста.

Преимущество №7: свежая судебная практика

И, конечно, я на этом не остановился, этого мало. Одно дело – мы знаем закон, другое дело – это практика его применения! Поэтому, в этом трехтомнике я даю свеженькую судебно-арбитражную практику, доказывая, что те способы, которые описаны в нем, выигрышны и с точки зрения судов. При условии, конечно, что вы в точности будете следовать тем алгоритмам и советам, которые описаны.

Вы скажете: «Законы часто меняются». Да, ребята, меняются. Пока по состоянию на апрель 2020 года – здесь «свежачок». Когда будут меняться законы, мы будем вносить коррективы.

Если в первой редакции, когда эта работа была мною написана в октябре прошлого года, я писал, что учредитель не отвечает всем своим личным имуществом по долгам компании, на тот момент это была правда. А тут «хлоп»: Владимир Владимирович 30 ноября подписывает №401-ФЗ, который вступил в силу немедленно, и уже с 1 декабря учредитель отвечает всем своим личным имуществом. Конечно, я внес коррективы в этот трехтомник. И поэтому коррективы будем вносить постоянно.

Оптимизация налогов: способы

Оптимизация налогов может быть достигнута путем изменения:

субъекта (плательщика);
типа деятельности;
применение льгот и освобождений.

К общим способам также относятся пересмотр учетной политики (использование всех возможностей, которые предоставляет законная оптимизация налогов), изменение формы договоров с контрагентами. К специальным способам налоговой оптимизации относится:

Замена правовых отношений. Например, единовременные мотивирующие выплаты сотрудникам (если они предусмотрены положением об оплате труда в организации) могут быть отнесены к затратам при расчете налога на прибыль.
Разделение. Способ подразумевает дробление сложных правовых отношений на более простые. При этом он продолжает существовать. Например, расходы на реставрацию здания делятся на части. Одна из них одна идет на капитальный ремонт (уменьшает базу налога на прибыль).
Уменьшение объекта налогообложения. Способ подразумевает списание вышедшего из строя имущества при инвентаризации и уменьшение базы имущественного налога. Или, наоборот, пересмотр и повышение стоимости основных средств как способ оптимизации налога на прибыль.
Максимальное использование льгот. Например, деятельность в отраслях с государственной поддержкой (сельское хозяйство, телекоммуникации), создание малых предприятий, регистрация в областях с льготным налоговым режимом. ИП на УСН могут выбрать более выгодное налогообложение в зависимости от объекта.

Преимущество №2: полный цикл «что делать?»

Коллеги, второе преимущество этого трехтомника: здесь не только про оптимизацию, в нем описан полный цикл того, что делать. Не просто схемы и способы оптимизации, а что сделать предварительно. Там описано около пятидесяти разных действий, и было бы здорово, если бы вы их реализовали.

Также, в нем описано все, в части касающейся незаконной оптимизации. В том числе, и про обналичку. Я совершенно однозначно выражаю здесь свое мнение, как автор, что я категорически против этого, потому что есть законные способы. Тем не менее, про обнал здесь написано.

Как минимизировать платежи

Налоговое законодательство с каждым годом ужесточается. Через усиленный налоговый контроль постепенно закрываются все «лазейки» для сокрытия доходов. Однако оптимизация налоговой нагрузки – это не отказ от уплаты налогов. Сущность процесса сводится к поиску законных методов снижения налоговых платежей и умелому использованию законодательства. Способы уменьшения платежей:

Экономия на НДС. Для этого на предприятии проводится анализ доходов и расходов с выделением контрагентов с НДС и без НДС. Выгодная схема оптимизации налогов – разделить финансовые потоки по этим двум группам и создать при необходимости отдельное юридическое лицо.
Организация налоговой оптимизации налога на прибыль включает сокращение расходов компании, которые не включены в расчет себестоимости, а, следовательно, не приводят к уменьшению налоговой базы.
Сокращение расходов по НДФЛ. Работодатели часто используют самозанятых сотрудников. Достаточно перевести аппарат управления или весь штат на ИП. Индивидуальный предприниматель платит всего 6% от дохода и платежи в фонды.
Использование услуг аутсорсинговой компании. Метод подразумевает замену некоторых должностей в компании. Временные юристы, бухгалтера или уборщицы обходятся дешевле, чем штатные сотрудники.

Оптимизация налогов должна проходить с учетом следующих моментов:

Снижение единого социального налога приводит к уменьшению себестоимости продукции, а, следовательно, к увеличению налога на прибыль.
Расширение круга поставщиков-плательщиков НДС не всегда приводит к уменьшению суммы платежа.
При оптимизации налоговой базы важно анализировать ее последствия, схемы и риски. Иногда снижение одних налогов приводит к увеличению других.

Налоговое планирование

Особую роль играет налоговое планирование. Грамотно разработанное внутреннее и внешнее планирование помогает максимально использовать все нюансы налогового законодательства для минимальных потерь при уплате налогов.
При планировании, особенно долгосрочном, необходим полный анализ законодательной базы на первоначальном этапе. Затем, в течение деятельности, проводится мониторинг налоговой нагрузки.

Для более эффективного контроля рассчитывается график налоговых платежей (примерные значения). В результате отслеживания фактической ситуации определяется показатель планирования.

Признаки банкротства предприятия – кто может помочь его избежать? Что делать с излишками при проведении инвентаризации ТМЦ?

Его анализ поможет на долгосрочном уровне оптимизировать деятельность предприятия, и не только за счет сокращения налоговых выплат.

Внешнее налоговое планирование, его основные направления:

Замена налогового субъекта. Меняется организационно-правовая форма предприятия на ту, в отношении которой используется более удобный для организации режим налогообложения (льготы по налогу на имущество предприятий, работниками которого являются инвалиды);
Изменение вида деятельности. Подразумевается переход на деятельность, которая облагается по упрощенной форме (специальные упрощенные системы налогообложения УСНО от дохода 6%, УСНО от прибыли 15%, ЕНВД);
Замена налоговой юрисдикции. Перерегистрация фирмы в регионе, который предоставляет льготное налогообложение или меньшие ставки налогов (регистрация предприятия в оффшорных зонах, при фактическом размещении на территории любого региона).

Внутреннее планирование осуществляется за счет оптимизации ведения бухгалтерского учета

Все положения прописываются в учетной политике предприятия.

Документ, разрабатываемый на один финансовый год и подтверждающий законность и обоснованность трактовки нормативных актов, является учетной политикой.

Во внутреннем планировании используются следующие методы налоговой оптимизации:

Снижение налогооблагаемой базы при оплате налога на прибыль, на имущество организаций. Осуществляется путем переоценки основных средств, находящихся на балансе предприятия, либо их ускоренной амортизации;
Перенос уплаты налогов (их части) на следующий период, или наоборот – уплата в текущем периоде без переноса. Регулируется при помощи договорных отношений с партнерами. График платежей по одной сделке должен оптимизироваться с учетом товарных и финансовых потоков;
Использование льгот, предоставляемых государством для стимулирования отдельных видов и сфер экономической деятельности, которые необходимы государству по социальной значимости.

Зависимость прибыли предприятия от издержек производства. Кто может произвести регистрацию кассового аппарата? Можно ли доверить приходящему бухгалтеру сдачу отчетности в налоговую:

Большинство льгот предоставляют местные бюджеты. К налоговым льготам относят:

необлагаемые минимальные значения,
освобождение от уплаты определенного круга лиц или категорий плательщиков,
понижение налоговых ставок,
целевые налоговые льготы в рамках государственных программ,
налоговые кредиты (рассрочка платежей).

Как работают схемы оптимизации налогообложения на практике

Как уже понятно, льготные системы налогообложения — далеко не единственный способ законной оптимизации налогообложения. При строгом соблюдении законодательства компании могут использовать схемы дробления бизнеса, услуги ИП и налоговые льготы.

Рассмотрим их в комплексе на примере одной организации, работающей на ОСНО и занимающейся реализацией произведенной своими силами продукции. Какие у нее есть методы снижения налоговой нагрузки?

Итак, первое к чему стоит прибегнуть — это дробление бизнеса — деление на более мелкие предприятия.

Он абсолютно законен, можно подобрать оптимальные схемы для опта, розницы и других направлений бизнеса. Как уже говорилось выше, за пределы основной компании можно вывести непрофильный персонал и создать аутсорсинговую компанию, предоставляющую услуги основной компании.

В таком случае, доходы аутсорсинговой компании будут являться расходами предприятия на ОСНО, что приведет к снижению налоговой нагрузки. А если их еще дополнительно уменьшить на сумму расходов, которые несет в связи с деятельностью аутсорсиновая фирма, то суммы снизятся весьма значительно.