ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ПРОВЕРОК В СВЯЗИ С РАСПРОСТРАНЕНИЕМ КОРОНАВИРУСНОЙ ИНФЕКЦИИ (2019-ncov)

Виды проверок

В зависимости от оснований существуют два основных вида проверок: плановые и внеплановые.

Также условным критерием для классификации может быть место проведения или предмет налоговой проверки, что позволяет выделить следующие её виды.

Камеральная проверка — это проверка, которая проводится в помещении налоговой инспекции, исключительно на основании данных из налоговых деклараций, а также информационных баз (системы налогового администрирования и Единого реестра акцизных накладных). Предметом может быть также:

своевременность подачи налоговой отчетности;
своевременность регистрации налоговых накладных, акцизных накладных, расчетов корректировок, исправления ошибок в накладных;
своевременность уплаты согласованных денежных обязательств.

Порядок проведения камеральной налоговой проверки установлен ст. 76 Налогового кодекса Украины, а именно:

Проводится без специального решения или направления;
Не требует согласия плательщика налогов на её проведение;
Не требует присутствия плательщика налогов;
Проводится на основании всей налоговой отчетности.
Налоговая декларация или уточняющий расчет проверяются не позднее 30 календарных дней после граничного срока подачи согласно закону или же после фактической подачи (если она состоялась по истечении граничного срока). Сроки давности по другим вопросам отличаются.
Результаты оформляются актом (если выявлены нарушения) или справкой (если нарушения не выявлены).

Документальные. Предметом является проверка своевременности и полноты уплаты всех налогов, а также соблюдения валютного и другого законодательства. Проводятся на основании всей налоговой отчетности, первичной документации, а также документов и налоговой информации других плательщиков налогов (как правило, контрагентов). Делятся на выездные и невыездные, плановые и внеплановые.

Фактические — осуществляются по месту фактической деятельности плательщиком налогов. Предмет составляет: наличие лицензий, свидетельств, ведение кассовых операций, соблюдение законодательства по оформлению наёмных сотрудников.

Объем полномочий

Налоговые плановые проверки, в соответствии с действующим законодательством, проводятся уполномоченными органами, что устанавливается действующей статьей 31 НК РФ, а также регламентируется главой 14 «Налоговый контроль». После того как был введен в действие НК РФ, современные налоговые органы не потеряли своего права на проведение целого ряда других проверок. Таким образом, в соответствии с действующим законодательством, уполномоченные лица могут проводить проверки по использованию ККМ, а также контролировать производство и оборот алкогольной продукции и еще целого ряда других сфер.

Полный объем правомочий современных налоговых органов, а также актуальных ограничений на проведение каких-либо процессуальных действий непосредственно зависит от того, какие конкретно проводятся плановые проверки. В частности, эти действия могут включать в себя следующее:

доступ в различные помещения или на определенную территорию;
осмотр и истребование различной документации;
изъятие бумаг и предметов;
экспертиза;
инвентаризация;
и многое другое.

Плановые проверки

Если к вам пришли проверяющие налоговые инспектора (это выездная налоговая проверка), убедитесь, что проверка является законной, т.е. соблюдены все нижеприведенных условия.

Включение в график проверок налоговой на 2020 год.

Плановая проверка должна быть включена в план налоговых проверок на 2020 год, который должен быть опубликован на сайте государственного органа (территориального органа ГФС Украины), который её проводит, до 1 декабря предшествующего года.

Письменное уведомление о проведении.

О проведении проверки контролирующий орган должен уведомить предприятие не позднее 10 дней до её проведения. Уведомление может быть вручено лично уполномоченному лицу, отправлено по почте или отправлено в электронном виде по электронной почте.

Наличие полномочий у проверяющего лица.

У проверяющего налогового инспектора должно быть служебное удостоверение, приказ о проведении проверки и направление, копия которого вручается уполномоченному лицу предприятия.

Проверяющий обязан расписаться в журнале проверок, если он есть на предприятии.

Установленной формы журнала нет. Главное, чтобы он содержал графы для названия проверяющего госоргана, вида проверки, её длительности и подписи проверяющего инспектора.

С помощью журнала можно фиксировать суммарную длительность проверок в течение года, которая не должна превышать продолжительность, установленную п. 82.1 ст. 82 НК Украины.

Так, для документальных плановых проверок установлена следующая продолжительность:

30 рабочих дней – для больших плательщиков налогов;
15 рабочих дней — для малого бизнеса;
20 рабочих дней – для всех остальных предприятий.

Соблюдение периодичности проведения проверок.

Периодичность зависит от степени риска предприятия. Таких степеней существует три:

Высокая –проводится не чаще 1 раза в год;
Средняя – не чаще 2 раза в три года;
Незначительная степень риска – не чаще 1 раза в 3 лет.

Оформление результатов унифицированным актом.

Акт налоговой проверки имеет установленную законом форму, от которой проверяющие не имеют права отходить.

Доступ к компьютеру

На проверке инспекторы требуют предоставить доступ к компьютеру с бухгалтерской программой. Они мотивируют требование тем, что так проверка пойдет быстрее. Однако организация обязана предоставить проверяющим документы, связанные с налогами, а не электронные базы. Поэтому в таком требовании инспекторам можно отказать.

Придется оперативно распечатывать регистры налогового, бухгалтерского учета и другие необходимые проверяющим документы. Если это затянется, инспектор сможет принять решение о выемке по статьям 31 и 94 НК. А в рамках выемки у вас заберут и компьютер.

Избежать проблем поможет такая схема. Выделите компьютер для проверок. В нем держите резервную копию бухгалтерской программы, но никаких других отчетов, переписок или докладов. При любых проверках предоставляйте инспекторам доступ именно к этому компьютеру.

Предлагаем ознакомиться: Переплата по транспортному налогу что делать

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Сотрудники ФНС проверяют не только рабочие документы, но и личные файлы сотрудников, электронную переписку — все, что смогут найти. Выделенный чистый компьютер защитит от этого.

Опасаетесь, все ли в порядке с бухгалтерской документацией, не допустил ли ваш бухгалтер ошибок? Обратите внимание на новый сервис бухгалтерского аутсорсинга. Эксперты подхватят ваш учет и отчетность на любой стадии, предварительно проведя аудит. Учет будут вести квалифицированные бухгалтеры, финансовая ответственность которых застрахована. Это значит, что в случае ошибки организация оплатит ваши штрафы.

Внеплановая налоговая проверка

Согласно той же ст. 82 НК Украины установлены следующие граничные сроки проведения:

15 рабочих дней – для больших плательщиков налогов;
5 рабочих дней — субъектов малого предпринимательства;
3 рабочих дня — для частных предпринимателей, которые не имеют наёмных сотрудников и которые отвечают некоторым другим требованиям;
10 рабочих дней — для других плательщиков.

Перечень оснований для внеплановой налоговой проверки

Перечень оснований для внеплановой налоговой проверки более обширный. Так, она может проводиться в следующих случаях:

налоговой инспекцией получена информация о нарушениях плательщика налогов. Также основанием могут стать недостоверные данные в налоговых декларациях, если плательщик не подал письменных пояснений и документальных подтверждений на письменный запрос налоговой в течение 15 рабочих дней с момента его получения;
налоговая отчетность не подана в установленный срок;
подан уточняющий расчет;
плательщиком поданы возражения на акт о проведении проверки, в которых он просит о полном или частичном пересмотре её результатов и ссылается на дополнительные обстоятельства, не учтенные проверкой;
начата процедура реорганизации/ликвидации/банкротства плательщика налогов;
на плательщика налогов подана жалоба о не предоставлении покупателю налоговой накладной/акцизной накладной или ошибках в ней, в случае если плательщик не предоставил ответ на запрос налоговой (см. п. 1);
на основании решения суда;
на основании решения контролирующего органа высшего порядка, когда пересматривается акт проведения проверки;
если получена информация об уклонении от налогообложения зарплаты и других доходов наёмным работникам, в том числе из-за не заключения трудового договора;
не подан отчет о контролируемых операциях или документации о трансфертном ценообразовании;
не подан уточняющий расчет об исправлении ошибок, обнаруженных по результатам электронной проверки, проведенной по заявлению плательщика;
обнаружены расхождения данных в зарегистрированных акцизных накладных и декларациях акцизного налога, поданных плательщиком, торгующим топливом;
плательщиком не подана информация для проведения встречной сверки на запрос налоговой в течение 10 рабочих дней с момента его получения;

Запрещается проводить внеплановые проверки по вопросам, которые уже были предметом предыдущих проверок.

Допрос сотрудников

Ограничьте число людей, которые будут контактировать с проверяющими. Генеральный директор и главбух могут предоставить ФНС всю нужную для работы информацию.

Остальных сотрудников проинструктируйте отвечать в таком ключе: «Меня зовут Сергей Сергеев, работаю в компании кладовщиком, получаю зарплату строго по ведомости — 20 тыс. руб. Всем доволен». На любые другие вопросы ответ должен звучать так: «Обратитесь, пожалуйста, к моему руководству».

Попросите сотрудников на время проверки оставаться в своих кабинетах, не общаться в коридорах и курилках. Если налоговики пришли с полицией и опрашивают работников фирмы, потребуйте присутствия своего юриста. Он знает, что проверяющие могут спрашивать, а что — нет.

Генеральный директор торговой и строительной компаний, Москва

(на условиях анонимности)

В апреле 2020 года я зарегистрировала две фирмы: одну под оптовую торговлю стройматериалами, вторую под выполнение строительных работ. В июле подали декларации по НДС и прибыли. В декларациях цифры к уплате были небольшие, но и не убытки. Компании проработали до начала осени.

Я единственный учредитель и директор в этих фирмах. Мне 43 года, одна воспитываю несовершеннолетнего сына. Мужа, родителей или других родственников нет. После смерти единственной тети мне достались по наследству ее сбережения, которые я решила вложить в дело и начать зарабатывать. Друзья помогли определиться с направлением, познакомили с поставщиками и заказчиками.

В сентябре ко мне пришел участковый инспектор. Сказал, что нужно срочно явиться в опорный пункт полиции. Подробностей инспектор не объяснял, только требовал, чтобы я незамедлительно туда пришла. Опорный пункт находился недалеко от моего дома, поэтому я сразу туда и направилась. Внутри меня встретили за столами две женщины и участковый. Женщины представились сотрудниками местной налоговой. Мне сразу объявили, что за моими фирмами числится долг больше 3 млн руб.

Я пыталась объяснить, что это ошибка, и позвонить бухгалтеру, но позвонить мне не дали. Потребовали убрать телефон и начали оформлять протокол допроса. Задавали вопросы о том, кто регистрировал предприятия, кто ведет дела, подписывает документы и т. д. Я отвечала честно. Например, что документы для регистрации готовила юрист.

Допрашивали меня больше часа, запугали, заставили подписать чистые листы. Сейчас я сама понимаю, какой это было ошибкой. Но тогда мне сказали, что теперь все будет хорошо.

После допроса в реестре появилась запись о недостоверности сведений об учредителе и директоре. Я наняла юриста, и мы стали писать жалобы на действия сотрудников инспекции в управление налоговой службы.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Через 10 дней в реестре появилась новая запись о том, что я представила корректировочную декларацию за II квартал 2020 года с нулевыми показателями. Мое заявление с требованием разъяснить, откуда появилась декларация, проигнорировали. Случайно проговорилась сотрудница в окне приема заявлений. Так я узнала, что сама сдала декларацию через уполномоченную бухгалтерию.

Из-за этой «нулевки» у всех моих покупателей не приняли НДС к вычету. Все претензии в итоге предъявляли мне. Дальше налоговики написали в банки с требованием заблокировать мои счета. На одном из расчетных счетов заблокировали больше 800 тыс. руб. Получить их нет никакой возможности.

Я написала в управление налоговой службы четыре заявления и две жалобы, но результатов это никаких не принесло. Сейчас в арбитражном суде рассматривают мой иск на действия сотрудников инспекции, но надежды на положительный исход нет.

По материалам ЮК «Туров и партнеры»

Предлагаем ознакомиться: Документы для приватизации дачного участка: как оформить заявление и какой пакет бумаг нужно собрать для оформления процедуры

Подводим итоги по теме проверок налоговой инспекции:

Налоговые проверки делятся на: плановые, внеплановые, выездные, камеральные и фактические.
Плановые проверки проводятся с определенной периодичностью в зависимости от степени риска предприятия, в то время как для проведения внеплановой должны присутствовать установленные законом основания.
Налоговая проверка может проводиться, как в помещении налоговой инспекции (камеральная налоговая проверка – это именно тот случай), так и с выездом по месту нахождения плательщика.

Кому и сколько платить налог на наследство в Украине
Регистрация налоговых накладных и критерии для блокировки
Кто платит налог на недвижимость в Украине, сколько и как
Как начисляется плата за землю (земельный налог)
Что нужно знать про единый налог в Украине
Какие предусмотрены штрафы, отчетность и есв для единщиков

Что чаще будут проверять в 2020 году

Регистрация, постановка на учёт. Функционирование компании без регистрации квалифицируется как «незаконное предпринимательство» (грозит до 5 лет лишения свободы).
Легальность доходов и полная выплата по ним налогов. Учитывается заработная плата, иной доход сотрудников. Выясняется наличие «серых» зарплат, хотя нарушения эти трудно доказуемы. При доначислении взносов учитываются только конкретно изысканные суммы.
Создание «левых» фирм. При незаконном создании ЮЛ и использования документов с этой целью есть риск лишиться свободы до 5 лет, а за обналичивание финансовых средств через подставные компании – до 7.
Искусственное завышение себестоимости, закупочных цен. В 2020 году действует повышение налоговых санкций за применение нерыночных цен.

Тематические

Такие проверки включают в себя анализ отдельных вопросов финансовой и хозяйственной деятельности компании. Проведение подобных мероприятий принято осуществлять исключительно по мере необходимости, которая определяется руководителем уполномоченного органа.

В преимущественном большинстве случаев тематические проверки осуществляются в качестве элемента комплексного мероприятия или же как отдельная процедура при наличии установленных фактов нарушения действующего законодательства. Соответственно, результаты проведенных работ могут отображаться в виде отдельного акта или в акте комплексной проверки. Если есть потребность в том, чтобы на основе тематической процедуры провести комплексную, то в таком случае должно приниматься дополнительное решение, в соответствии с которым уполномоченные лица могут расширить круг рассматриваемых вопросов.