ЕНВД Порядок уменьшения Налога на страховые взносы и пособия

Кто может применять уменьшение ЕНВД на страховые взносы

«Вмененка» — это особый спецрежим, при котором единый налог рассчитывается не из реальных показателей выручки, а из вмененного (предполагаемого) дохода. Налоговая база по конкретному виду деятельности определяется умножением базовой доходности на физпоказатели и коэффициенты. Применять режим могут организации и ИП.

Налоговый период по ЕНВД – квартал, рассчитывается и уплачивается «вмененный» налог ежеквартально. При этом, согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, его итоговую сумму можно уменьшить на страховые взносы, которые в том же квартале были перечислены на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Условия уменьшения ЕНВД на сумму страховых взносов отличаются для работодателей (ИП и юрлиц) и ИП, работающих в одиночку.

Сроки оплаты страховых взносов ИП на ЕНВД в 2020 году

взносы до 31 декабря текущего года;
взносы с суммы превышения вмененного дохода до 31 июля года, следующего за расчетным годом.

Определен максимальный размер взносов на пенсионное страхование в 2020 году. Более чем 234 832 р. (29 354 р. x

в 2020 году платеж в качестве пенсионных взносов делать не надо.

На 2020 год максимальный размер пенсионных взносов рассчитывается аналогично 2020 году:

32 448 х 8 = 259 584 рубля

В 2020 году ИП уплачивает страховые взносы за себя только за время нахождения в статусе ИП. Т.е. если физическое лицо зарегистрировано индивидуальным предпринимателем не с начала года, то размер фиксированных взносов уменьшается пропорционально этому периоду.

ЕНВД: уменьшение на страховые взносы 2020 за работников

«Вмененщикам»-работодателям уменьшать сумму исчисленного налога можно на те страховые взносы, которые в налоговом периоде уплачены за сотрудников, занятых во «вмененной» деятельности (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Напомним, что за работников страховые взносы перечисляются в бюджет ежемесячно, до 15 числа месяца, следующего за расчетным. Тарифы взносов установлены в ст. 425 НК РФ, и в общем случае составляют 30% (22% — ПФР, 2,9% — Соцстрах, 5,1% — ФОМС). Для уменьшения «вмененного» налога работодателями не имеет значения, за какой период уплачивались взносы в отчетном квартале – к уменьшению принимаются любые уплаченные суммы, даже если погашалась задолженность по страхвзносам, начисленным в прошлых периодах.

Например, если компания перечислила во 2 квартале 2020 г. страхвзносы по сроку (за март, апрель и май), а также остаток задолженности по взносам за декабрь 2020 г. , то все эти суммы можно учесть при уменьшении единого налога за тот же 2 квартал 2019 г., а вот зачесть эти платежи в счет ЕНВД в следующих налоговых периодах уже не получится.

Снизить размер «вмененного» налога работодатели могут лишь частично. Законом предусмотрено, что уменьшение ЕНВД на взносы за работников возможно не более чем на 50% от рассчитанной за квартал суммы налога. Это ограничение касается как предпринимателей, имеющих наемных сотрудников, так и юрлиц.

С 01.01.2017 г., после внесения изменений в ст. 346.32 НК РФ стало возможным также уменьшение ЕНВД на взносы ИП «за себя» при наличии у него работников и уплате за них страхвзносов (ранее ИП с наемным персоналом могли уменьшать ЕНВД только на взносы, уплаченные за сотрудников). Но при этом предприниматель-работодатель может уменьшить налог, как и по взносам за персонал, не более, чем наполовину (пп. 1 п. 2, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Уменьшение ЕНВД для ИП без наемных работников в 2020 году

В 2020 году все ИП, независимо от системы налогообложения, обязаны уплачивать страховые взносы в фиксированном размере. Страховые взносы ИП на ЕНВД в 2020 году за себя следующие:

Взнос на пенсионное страхование не будет рассчитываться от МРОТ, установленного на 1.01.2019, как это было ранее. Напомним, в 2020 году размер взносов на пенсионной страхование в фиксированном размере вычислялся по формуле: 7500×26% = 1 950 рублей в месяц.

С 2020 год Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ определено, что ставки взносов для ИП будут утверждаться постановлением правительства, на основе стоимости пенсионных баллов и установленного коэффициента ежегодно, независимо от МРОТ.

В 2020 году размер фиксированных взносов на пенсионное страхование с дохода менее 300 000 рублей составлял 26 545 рублей. На 2020 год размер фиксированных взносов на пенсионное страхование ожидаемо увеличен и составил 29 354 руб.

На 2020 год размер фиксированных пенсионных взносов составляет 32 448 рублей.

Взнос на медицинское страхование, рассчитанный от МРОТ, установленного на 1.01.2017 года составлял:

7500×5,1% = 382,50 рублей в месяц.

В 2020 году, по аналогии с пенсионным взносом, размер взноса на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составлял 5 840 рублей, а в 2020 году на обязательное медицинское страхование за себя ИП должен заплатить 6 884 рубля.

В 2020 году произошло очередное увеличение размера взносов на медицинское страхование до 8 426 рублей.

Следовательно, по сравнению с 2020 годом в 2020 году размер фиксированных взносов на пенсионное страхование вырос на 9 048 рублей и на медицинское страхование на 3 836 рублей.

Такое ежегодное увеличение размера фиксированных взносов не всегда означает, что вы будете в текущем году тратить на налоги и взносы больше чем в предыдущем году. Это объясняется тем, что рассчитанный налог на вмененный доход уменьшается на величину уплаченных фиксированных страховых взносов.

Дополнительный взнос. Если годовой вмененный доход превысил 300 000 рублей, то необходимо уплатить дополнительный взнос только на пенсионное страхование:

(Вмененный доход — 300 000) X 1%.

Дополнительный медицинский взнос при превышении вмененного дохода в размере 300 000 рублей не уплачивается.

Взнос на добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (уплачивая этот взнос в добровольном порядке, ИП имеет право получать больничные от ФСС) — оплата за 2020 год составляла 2610 рублей.

В 2020 году размер добровольных взносов на случай временной нетрудоспособности и в с связи с материнством будет рассчитываться, как и прежде, от МРОТ, установленного на 1 января текущего года. Следовательно, размер добровольных взносов в 2020 году составит 3 302,17 руб. (9489 руб. х 12 х 2,9%).

В 2020 году из-за увеличения МРОТ увеличился и размер добровольных взносов в ФСС. В 2020 году его размер составляет 3 925 руб. 44 коп.

Для того чтобы в 2021 году рассчитывать на получение пособия по временной нетрудоспособности и в связи с беременностью и родами, ИП должен в добровольном порядке заплатить в 2020 году 4 221 руб. 24 коп.

На все эти взносы ИП, не применяющий наемный труд, праве уменьшить вмененный налог без ограничения.

Например:

Вмененный налог к уплате за 1 квартал составил 10 000 рублей.

ИП в течение 1 квартала (до 31 марта) перечислил взносы на сумму 9 000 рублей.

Следовательно, 10 000 — 9 000 = 1 000 рублей необходимо уплатить вмененного налога за 1 квартал 2020 года до 27 апреля 2020 года.

С каких выплат не производится уплата страховых взносов?

Налоговое законодательство (ст. 422 НК РФ) регламентирует выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами:

Читайте также: Декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год подается на новом бланкеВыплатыПояснениеГосударственные пособияв т.ч. пособие по безработицеКомпенсационные выплаты· возмещение вреда здоровью;
· бесплатное предоставление жилья, питания, топлива;

· питание, снаряжение, оборудование, спортивная форма спортсменов, судей, работников спортивных организаций;

· увольнение (искл. компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие, среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей трёхкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников Крайнего Севера);

· возмещение расходов на повышение квалификации работников;

· расходы в связи с выполнением услуг по договору гражданско-правового характера;

· трудоустройство работника, уволенного в связи с сокращением штата работников, реорганизацией или ликвидацией организации, др.;

· выполнение трудовых обязанностей, в т.ч. в связи с переездом на работу в др.местность.

Единовременная материальная помощь· в связи со стихийными бедствиями или др.ЧС;
· пострадавшим от терактов на территории РФ;

· смерть члена семьи;

· рождение (усыновление) ребёнка, установление опеки над ребёнком (в течение 1 года после рождения (усыновления), но не более 50000 рублей на каждого ребёнка).

Доходы членов семейных общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири, Дальнего ВостокаОт реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промыслаСтраховые платежи по договорам добровольного личного страхования работников, платежи по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов плательщика по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.Договоры ДМС, заключаемые на срок не менее одного годаВзносы на накопительную часть пенсииНе более 12000 рублей в годПроезд работников к месту проведения отпуска и обратно, стоимость провоза багажа весом до 30 кг.Лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностяхВыплаты избирательным комиссиям, комиссиям референдума и т.д.Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании.Льготы по проездуОтдельные категории гражданМатериальная помощь до 4000 рублейНа одного работника за расчётный периодОбучение работниковПо основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программамВозмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам)На приобретение и (или) строительство жилого помещенияДенежное довольствие, продовольственное и вещевое обеспечение военнослужащихВознаграждение по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам,В том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации

Взносы ИП за себя при совмещении ЕНВД и УСН

Налоги можно уменьшить на сумму перечисленные платежей в ПФР и на ОМС, как за работников, так и за самого ИП. При совмещении налоговых режимов необходимо правильно рассчитать, как распределяться доли взносов. В соответствии со ст. 346.18 п. 8 НК налогоплательщики должны вести раздельный учет, если они совмещают несколько налоговых режимов.

Что нужно учесть:

Есть ли наемные работники или нет. Если их нет, то налоги можно уменьшить на сумму перечисленные фиксированных платежей за предпринимателя в полном объеме, а вот есть работники есть, то лишь на 50%.
Необходимо определить доли, на которые будут уменьшаться налоги – фиксированные взносы ИП платежи делятся в соответствии с полученным доходом по каждому виду деятельности.

Какие выплаты облагаются страховыми взносами?

Согласно ст. 420 НК РФ страховыми взносами облагаются выплаты или иные вознаграждения в пользу физических лиц:

в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений (предмет договора – оказание услуг, выполнение работ);
авторов произведений (договор авторского заказа);
по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Обязан ли ИП производить уплату страховых взносов?

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются:

Категории плательщиковПояснениеЛица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам· организации;
· индивидуальные предприниматели;

· физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам· индивидуальные предприниматели;
· адвокаты;

· медиаторы;

· нотариусы, занимающиеся частной практикой;

· арбитражные управляющие;

· оценщики;

· патентные поверенные;

· иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации, частной практикой.

ПРИМЕР

Может ли ИП-работодатель на ЕНВД учесть взносы «за себя» за 2018 год, уплаченные в 2020 году? Да, такое правое у него есть. Причем никакого особого порядка для такого учета не предусмотрено: фиксированные платежи учитывайте в том же порядке, что и взносы за работников, – в том квартале, в котором оплатили. При этом годовая сумма взносов за 2020 год, которую приняли к вычету, должна быть не более начисленной.

В 2020 году можно учесть и пенсионные взносы за 2020 год с дохода свыше 300 тыс. руб., и просто недоимку по фиксированным взносам за 2020 год (если она есть). Например, ИП-работодатель перечислил недоимку по взносам «за себя» за 2020 год, а также пенсионные взносы с дохода свыше 300 тыс. руб. в I квартале 2019 года. Учесть их можно только в декларации за I квартал 2019 года.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

ОСНО

На ОСНО ИП позволяют включить в состав расходов любые расходы которые перечислены в главе 25 НК по налогу на прибыль. НК РФ Статья 255. Расходы на оплату труда 16) суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации. показать еще…
В случаях добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам: страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет с российскими страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, и в течение этих пяти лет не предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов, за исключением страховых выплат в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица; негосударственного пенсионного обеспечения при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов, и (или) добровольного пенсионного страхования при наступлении у участника и (или) застрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) страховой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования — выплату пенсий пожизненно; добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников; добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица. Совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», и платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда. В случае внесения изменений в условия договора страхования жизни, а также договора добровольного пенсионного страхования и (или) договора негосударственного пенсионного обеспечения в отношении отдельных или всех застрахованных работников (участников), если в результате таких изменений условия договора перестают соответствовать требованиям настоящего пункта, или в случае расторжения указанных договоров в отношении отдельных или всех застрахованных работников (участников) взносы работодателя по таким договорам в отношении соответствующих работников, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с даты внесения таких изменений в условия указанных договоров и (или) сокращения сроков действия этих договоров либо их расторжения (за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, то есть чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами). Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, а также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда. Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников. При расчете предельных размеров платежей (взносов), исчисляемых в соответствии с настоящим подпунктом, в расходы на оплату труда не включаются суммы платежей (взносов), предусмотренные настоящим подпунктом;

Свои взносы ИП(фиксированный платеж + дополнительный процент ПФР) также вправе учесть в составе профвычета (письма Минфина от 31.10.2016 №03-04-09/63484 и от 06.02.2017 №03-15-07/6070).

ИП на ОСНО вправе включить в профвычет все перечисленные взносы.

В отличии от спецрежимов(УСН и ОСНО), на ОСНО у ИП расчет налога идет по методу начисления при котором вычет идет не на дату оплаты, а важен сам период за который платиться налог.

Взносы ИП при совмещении УСН и Патента

Вопрос: Патентная система налогообложения не предполагает уменьшение рассчитанного налога на сумму фиксированных платежей. В то время, как при УСН это сделать можно. Как быть в этом случае, распределять ли платежи, как было описано ранее?

Ответ: Согласно письма ФНС России № ГД-4-3/3512 от 28.02.2014 сумму налога по УСН можно уменьшить на всю сумму платежей ИП, если нет наемных сотрудников. Сумма не распределяется по указанному выше принципу.

Как страховые взносы влияют на УСН в 2018-2019 годах

«Упрощенцы» производят исчисление и уплату страховых платежей по общеустановленным правилам, но все же некоторые из них обладают определенными преференциями в отношении исчисления таких взносов, благодаря которым по сравнению с другими плательщиками страховых платежей они находятся в более выигрышном положении. Ключевым моментом, позволяющим таким категориям лиц сэкономить на страховых взносах, признается применение ими более щадящих тарифов, которые для работающих на ОСНО неактуальны.

Например, если в 2020 году плательщик на общей системе налогообложения исчислял взносы в Пенсионный фонд по ставке 22%, то на УСН точно такой же взнос можно было рассчитать исходя из тарифа 20%.

Отметим, что применять пониженный тариф может далеко не всякий «упрощенец». Закон вводит строгие ограничения для отбора реальных пользователей такой льготы. Чтобы понять, можно ли применять указанный режим, необходимо:

Определить соотношение дохода от деятельности на УСН и общей суммы полученных доходов. Ведь если деятельность носит лишь вспомогательный характер, то говорить о возможности применения такого уменьшения уже проблематично. На практике часто возможна такая ситуация: организация находится одновременно на ЕНВД и УСН, причем сумма основного дохода приходится на ЕНВД. В этом случае условие о приоритете основного вида деятельности на упрощенке не выполняется, следовательно, применить пониженный тариф не получится.