Резервный фонд: формирование, использование и учет

Юридические лица принимают решение о формировании резервного капитала при открытии предприятия, обозначая размер и условия его формирования в Уставе организации. Например, указывается что в резервный капитал отчисляется 5 процентов прибыли до того момента пока его размер не достигнет 15 процентов от размера уставного капитала.

Для акционерных обществ формирование резервного капитала является обязательным, а для предприятий других организационно-правовых форм – добровольным желанием учредителей.

Состав и назначение резервного капитала

Резервный капитал создается для покрытия убытков текущих периодов. Например, по итогам 2020 года компания получила убыток. В 2019 году решением собрания учредителей принято погасить сумму убытка за счет резервного капитала. Также в организации в составе резервного капитала могут создаваться различные резервные фонды, например:

для покрытия убытков;
для погашения облигаций;
для выкупа долей.

В акционерных обществах могут создаваться следующие виды резервных фондов:

основной резервный фонд;
специальный резервный фонд акционирования работников предприятия;
специальный резервный фонд для выплаты дивидендов по привилегированным акциям;
прочие фонды, формируемые согласно Уставу общества, например фонд на выкуп собственных акций по требованию акционеров.

Определение

Резервный капитал – это средства, аккумулированные обществом из нераспределенной прибыли и других источников доходов на конкретные цели. Он выполняет такие функции:

гарантийную: деньги используются для погашения обязательств, если у организации нет других средств;
ограничения: общество не должно принимать решения выплачивать прибыль в виде дивидендов, если стоимость активов меньше объема капитала, в первую очередь средства должны быть направлены на покрытие убытков.

Синтетический и аналитический учет резервного капитала

Для синтетического учета резервного капитала предусмотрен пассивный счет 82 «Резервный капитал».

По кредиту данного счета отражается формирование резервного капитала, а по дебету – его использование.

Так формирование резервного капитала за счет прибыли предприятия сопровождается проводкой: Д-т 84 К-т 82

В случае, если резервный капитал впоследствии используется для покрытия убытков – формируется запись: Д-т 82 К-т84

Если резервный капитал формируется за счет взносов учредителей (акционеров), то формируется проводка: Д-т 75 К-т 82

Задолженность учредителей по мере погашения сопровождается записью: Д-т 50(51) К-т 75

За счет резервного капитала также могут начисляться проценты по облигациям. В данном случае, в бухгалтерском учете формируется проводка: Д-т 82 К-т 66,67

При выкупе собственных акций за счет резервного капитала отражается разница между ценой выкупа и номинальной стоимостью аннулированных акций и формируется проводка: Д-т 82 К-т 81

Покрытие убытков

Если сумма образовавшейся задолженность больше величины накопленного капитала, то разница должна быть профинансирована за счет других источников, например, прибыли предыдущих лет. Та часть средств, которая направляется из фонда, подлежит восстановлению в последующие годы. Резервный капитал организации должен быть списан, если был изменен устав. В таком случае излишне накопленные суммы присоединяются к прибыли предыдущих лет, а затем используются на покрытие непредвиденных расходов, расширение объемов деятельности и т. д. Записи на счетах производят после регистрации нового устава.

Документальное оформление операций по движению резервного капитала

Решения по движению резервного капитала (формированию и использованию) принимают собранием учредителей или акционеров по результатам которого составляется протокол.

Руководствуясь решением в протоколе, директор предприятия издает приказ о формировании или использовании резервного капитала. Также документами по движению резервного капитала являются:

выписки банка;
приходные или расходные кассовые ордера;
прочие документы, регистрирующие факт движения резервного капитала.

Резервный капитал отражается в двух формах бухгалтерско отчетности:

в пассиве бухгалтерского баланса в сумме на отчетную дату составления баланса;
в отчете об изменениях капитала в суммах и направлениях изменения резервного капитала.

Нормативы

На Западе широко распространена дифференциация фондов. Организации создают резервы в объемах, значительно превышающие законодательные нормативы. В результате они не только повышают свою привлекательность в глазах инвесторов, но и могут стабилизировать хозяйственную деятельность.

Согласно ФЗ «Об АО», предприятия в обязательном порядке должны создавать фонд в объеме минимум 5 % от уставного капитала (УК). Конкретная сумма определяется на собрании акционеров. Максимальный размер в законодательстве не прописан. В этой статье баланса АО также учитываются специальные фонды по выплате дивидендов держателям привилегированных акций и другие страховые накопления. ООО не обязаны создавать резервный капитал. Это решение остается за руководством. При положительном исходе сумма отчислений прописывается в уставных документах.

Существуют также законодательные ограничения по размеру УК. Нижний предел данной статьи пассива баланса для ОАО составляет 1000-кратную сумму минимальной заработной платы, а ЗАО — 100-кратную на дату госрегистрации организации. Последнее положение действует также для ООО.

Нюансы использования накопленных средств по законодательству Украины

Резервный капитал — это своеобразная страховка деятельности предприятия. Накопленные средства могут использоваться на цели, предусмотренные уставом и законодательством. В этом вопросе есть некоторые отличия по сравнению с Россией. Фонд создается для того, чтобы в балансе было необходимое количество активов, которые предприятия в случае надобности могли бы использовать для покрытия убытков. Будут это ценные бумаги, ОС или деньги на счетах в банке — вопрос второстепенный. Если средства не используются по их прямому назначению, то они могут направляться на приобретение ресурсов для осуществления хозяйственной деятельности. Это одно из отличий.

Законодательством не предусмотрено хранить накопленные средства на отдельном банковском счете. В балансе формирование фонда отображается по КТ 43, а движение средств — ДТ 43. Источниками финансирования могут быть дополнительный капитал (42) и нераспределенная прибыль (44). В корреспонденции по ДТ могут использоваться: паевой капитал (40), средства, получаемые от участников (67).

Добавочный капитал

Это еще одна статья пассива баланса. Он формируется в результате переоценки ОС или эмиссии акций. Учет добавочного капитала осуществляется по сч. 83. По КТ отображается:

прирост стоимости активов;
положительная разница между ценой и номиналом акций (при образовании предприятия или увеличении объема собственных средств);
прирост целевого финансирования;
курсовые разницы по взносам в капитал общества, которые осуществлялись в иностранной валюте.

Уменьшение капитала происходит, если:

Стоимость НМА по результатам переоценки ниже балансовой. В записях фигурирует ДТ 87-1 в корреспонденции со счетом учета имущества. Параллельно должно быть отражено уменьшение амортизации.
Средства направляются на увеличение УК — КТ 75 (80).
Распределена сумма капитала между учредителями — КТ 75.
Списаны убытки за отчетный год – КТ 84.

Аналитический учет добавочного капитала происходит следующим образом:

ДТ КТ Увеличен износ ОС 02 02 Уменьшена стоимость НМА 01 01,03 Получен доход от эмиссии 75 Увеличен УК 80

Резервный и добавочный капитал могут направляться на:

увеличение УК (К80);
погашение убытка за отчетный год (К84);
распределение дивидендов между акционерами.

Резервный фонд семьи

Полная энциклопедия домашнего хозяйстваВаснецова Елена Геннадьевна Выражения «резерв», «резервный фонд семьи» уже не единожды встречались вам в этом разделе.

Что же такое «резервный фонд семьи», из чего он складывается и зачем нужен?Резервный фонд – это надежный финансовый «тыл» вашей семьи, гарантирующий, что в случае несчастья или кризиса вы не останетесь без средств к существованию.Создание резерва – дело не одного месяца, особенно если вы уже сейчас находитесь в нелегком финансовом положении. Тем не менее, даже если вы испытываете денежные затруднения, не нужно тянуть с созданием резервного фонда. Этим вы лишь усугубите свое положение.

Для начала предпримите первые три шага:• проанализируйте свои траты и выявите категории расходов, которые вы сможете сократить (об этом подробно рассказывалось в предыдущих подразделах);• избавьтесь от долгов; долги имеют свойства накапливаться, пытаясь покрыть свои расходы чужими деньгами, вы будете занимать и перезанимать деньги до бесконечности; постарайтесь максимально сократить траты и сделать все, чтобы как можно быстрее расплатиться с долгами, но только своими, а не чужими деньгами;• начните откладывать определенный процент от вашего ежемесячного дохода; оптимальный вариант – направлять в резервный фонд 20 % от дохода, однако если на данном этапе это невозможно, начните хотя бы с 1 %.Если ваше финансовое положение удовлетворительное, начните формировать резервный фонд сразу с суммы в размере месячного дохода вашей семьи. Постепенно доведите его до стандартной суммы в 3–6 месячных доходов.

Верхнего предела здесь, естественно, не существует.Благодаря резервному фонду, вы перестанете влезать в долги. Теперь в экстренной ситуации (внезапная болезнь, авария, внеплановый ремонт) вам не нужно будет занимать деньги: вы сможете взять их из резервного фонда.Вам не придется перекраивать бюджет, чтобы изыскать средства на незапланированные расходы.У вас не будет неоплаченных счетов. Если подошло время платить по кредиту или за коммунальные услуги, а до зарплаты еще далеко, вы сможете взять деньги из резервного фонда, благодаря чему избежите проблем с банком и необходимости выплачивать штраф. Вы будете спокойны за свое будущее, ведь даже в условиях форс-мажора вы не останетесь без средств.На общем семейном собрании вы должны определить, при каких условиях и на какие нужды вы сможете брать деньги из резервного фонда.

Строго придерживайтесь установленных правил, умейте отделять действительно насущные траты от необязательных, иначе ваш резервный фонд испарится в считанные недели.Важный вопрос: где и в какой валюте хранить ваш резервный фонд? С одной стороны, резервные деньги должны быть всегда под рукой, чтобы в экстренном случае у вас была возможность сразу воспользоваться ими, а не тратить время на их получение. С другой стороны, хранить большую суммы денег «в чулке» не слишком безопасно.

Оптимальный вариант – разделить резервный фонд на несколько частей. Одну часть суммы держать наличными, другую положить на банковский счет. Предпочтительней, чтобы деньги были в национальной валюте, чтобы можно было использовать их для выплат, однако часть фонда можно перевести в иностранную валюту, чтобы снизить риски, связанные с колебаниями курсов.

Поделитесь на страничке Из книги Акционерные общества.

ОАО и ЗАО. От создания до ликвидации автора Сапрыкин Сергей Юрьевич 5.10. Резервный фонд акционерного общества В обществе создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5 процентов от его уставного капитала.

Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им Из книги Большая Советская Энциклопедия (ВН) автора БСЭ Из книги Большая Советская Энциклопедия (ЛЕ) автора БСЭ Из книги Большая Советская Энциклопедия (РЕ) автора БСЭ Из книги Большая Советская Энциклопедия (ТО) автора БСЭ Из книги Большая Советская Энциклопедия (ФО) автора БСЭ Из книги Большая Советская Энциклопедия (ФЕ) автора БСЭ Из книги Предпринимательство: Шпаргалка автора Автор неизвестен Фонд Фонд (франц. fond, от лат. fundus – основание), 1) денежные или материальные средства, предназначенные для какой-либо цели (например, Ф.

заработной платы) или составляющие основные ресурсы, запасы чего-нибудь (например, библиотечные Ф.).

2) Организация или учреждение для Из книги Энциклопедия юриста автора Из книги автора Из книги автора Из книги автора Из книги автора 23.

АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО: ОПЛАТА АКЦИЙ, РЕЗЕРВНЫЙ ФОНД Оплата акций и иных ценных бумаг общества может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами либо иными правами, имеющими денежную оценку, которая производится по соглашению между учредителями.Оплата Из книги автора Земельный фонд см. в статье Земли сельскохозяйственного Из книги автора Инвестиционный фонд ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ФОНД — юридическое лицо, созданное в форме ОАО, осуществляющее исключительную деятельность по мобилизации денежных средств инвесторов при помощи выпуска акций или иных прямо разное решенных законодательством способов и их вложению Из книги автора Общественный фонд ОБЩЕСТВЕННЫЙ ФОНД — один из видов некоммерческих фондов, организационно-правовая форма не имеющего членства общественного объединения, цель которого заключается в формировании имущества на основе добровольных взносов, иных не запрещенных законом

за счет каких статей баланса формируется резервный капитал? и в какие статьи он может распределяться?

Резе́рвный капита́л — размер имущества предприятия, который предназначен для размещения в нём нераспределённых прибылей, для покрытия убытков, погашения облигаций и выкупа акций предприятия.

Резервный капитал формируется в размере не менее 5 % от уставного капитала.

В отличие от акционерных обществ (АО) , общества с ограниченной ответственностью (ООО) и унитарные предприятия могут не формировать резервный капитал, но могут это сделать в соответствии с учредительными документами или учётной политикой.

В ст. 30 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г.

№ 14-ФЗ говорится, что общество может создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и размерах, предусмотренных уставом общества. Размер резервного капитала определяется уставом организации в определённых пределах: для акционерных обществ этот предел должен быть не меньше 15 % уставного капитала («Об акционерных обществах» от 26.12.1995 г.

№ 208-ФЗ) , а размер ежегодных отчислений не менее 5 % годовой чистой прибыли. Резервный капитал используется для покрытия непредвиденных потерь и убытков, а также для выплаты дивидендов акционерам, держателям привилегированных акций при недостаточности для этих целей прибыли. Кроме того, средства резервного капитала могут быть использованы для погашения облигаций организаций и выкупа её собственных акций в случае отсутствия иных средств.

Резервный капитал не может быть использован для других целей.

Рекомендуем прочесть: Как оформить развод имея малометних детей

Резервный капитал предназначен для покрытия общих убытков при отсутствии других возможностей их покрытия и формируется за счёт резервов, образованных в соответствии с действующим законодательством, и за счёт резервов, образованных в соответствии с учредительными документами.

Выше было сказано, что резервный капитал используется на покрытие убытков, полученных предприятием. Для большинства из них порядок использования резервного капитала законодательно не установлен. Однако для акционерных обществ он определён ст. 35 Федерального закона «Об акционерных обществах» , где говорится, что резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств.