Тест по теме «Налоги» тест по экономике (10, 11 класс)

Особенности прямых и косвенных налоговых платежей

Налоги подразделяются на:

прямые;
косвенные.

Прямые налоги взимаются с доходов, получаемых налогоплательщиком, либо с принадлежащего ему имущества. В этом случае плательщиком сбора является именно получатель прибыли (иного дохода) или собственник имущества.

Косвенные — это особые сборы, включаемые в цену товара. По сути, плательщиком фискального сбора в этом случае является конечный покупатель. А производитель (или перепродавец) просто собирает этот товар посредством включения его в стоимость реализуемых товаров, работ, услуг. Ярким представителем этой группы фискальных платежей является НДС. К ним же относятся акцизы и таможенные платежи.

Что не относится к прямым налогам

Все надбавки и сборы, поступающие в бюджеты опосредованно. В отличии от прямых, косвенные налоги, вносятся в казну предпринимателем, но фактически, являются бременем конечного потребителя услуги или товара.

К прямым налогам не относятся следующие:

универсальные — НДС, задача которого — частичный перенос стоимости товара в бюджет;
индивидуальный — относится к определенной группе товаров, характеризующихся высокой рентабельностью. Назначение — частичный перенос сверхприбыли, получаемой производителем и посредником, в бюджет;
фискальный — пополняют бюджет, за счет оплаты государственных услуг юридическими лицами.

Прямые налоги: виды и характеристика

В российской системе налогообложения к прямым сборам относятся:

налог на прибыль;
НДФЛ;
налоговые платежи собственников недвижимости, земли, транспорта.

Как видим, как и в мировой практике, в РФ объектом обложения прямыми фискальными платежами являются доходы или имущество. Плательщиками выступают как юридические, так и физические лица. Налогооблагаемая база в этом случае может определяться как:

сумма полученного дохода (прибыли) предприятия;
заработная плата или иной доход физического лица;
стоимость недвижимости, земельного участка, транспортного средства.

Налоговые сборы с доходов юридических и физических лиц

Чтобы стать плательщиком налога с доходов, предприятие должно в результате своей деятельности получить прибыль. Если оно не работает либо его деятельность убыточна, оно освобождается от прямого налогообложения доходов. Основным представителем этого прямого фискального сбора является налог на прибыль, правила уплаты которого прописаны в главе 25 НК РФ. Также к этой категории налоговых платежей относятся УСН и ЕНВД.

Физические лица с получаемых доходов уплачивают НДФЛ. К таким поступлениям относятся:

заработная плата;
авторские отчисления;
прибыль от предпринимательской деятельности (в качестве ИП или от самозанятости);
прибыль от продажи имущества;
поступления от сдачи имущества в аренду;
выигрыши в лотереях, конкурсах;
иные налогооблагаемые поступления.

При этом с заработной платы удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет работодатель. Но все равно плательщиком является непосредственно работник. С остальных поступлений физическое лицо обязано само исчислять НДФЛ и перечислять его в бюджет государства.

Налоги на имущество

Имущественные фискальные сборы уплачиваются и физическими и юридическими лицами, которые являются собственниками недвижимости или транспортных средств. Кроме того, предприятия до конца 2020 года уплачивают налог на движимое имущество. К этой категории в налоговой системе РФ относятся налоги:

на имущество;
транспортный;
земельный.

Налоговая база определяется:

для недвижимости (включая землю) — как кадастровая стоимость (а при ее отсутствии для предприятий — как балансовая);
для транспортных средств — как правило, как мощность двигателя.

В чем отличия косвенных налогов от прямых?

Оба этих вида относятся к налоговым обязательствам. При этом между ними имеются различия по нескольким основным критериям:

Критерий определенияПрямые налогиКосвенные налогиИсполнитель налогового обязательстваФизическое или юридическое лицоКонечный потребитель, который приобретает товары или пользуется услугами физических и юридических лицЭкономические отношения с государствомПрямые выплаты государствуНалоги начисляются в казну через посредника в виде владельца организации или производителяОбъект налогообложенияИмущество личного характера (движимое и недвижимое), полезные ископаемые, водные ресурсы, доходыТовары и услуги, которые реализуются, выполненные работыФакторы определения величины налогаРазмер прибыли, которая получается от разных видов деятельности, положение в семье, состояние здоровья и т. д.Ценовая категория товара и услуг, категория, тарифы и т. д.Зависимость налогов от финансовой деятельностиПрямая зависимостьЗависимости нетРасчетСложный, разделенный на несколько независимых категорийПростой, базируется на нескольких формулахУчастие в образовании ценыЗависит от конкретного производстваВлияет на повышение или понижение цены на товар и услугиСтепень открытостиОткрытые выплатыЗакрытые выплаты, за счет чего многие потребители не осознают размер налогов, которые они выплачивают государству

Налоговая система страны напрямую зависит от показателя соотношения этих видов сборов. В идеальном варианте необходимо придерживаться оптимального отношения долей разных категорий налогов. Это нужно для того, чтобы все участники налоговой системы чувствовали себя комфортно при любых изменениях. Кроме уровня благосостояния разных слоев населения, также учитывается уровень развития страны и экономические потребности, которые приоритетны в данный момент времени.

На сегодняшний день в России развивается смешанная система налогообложения, которая позволяет достичь равновесия в разных долевых сегментах рынка.

Благодаря этому учитываются интересы не только налогоплательщиков, но и самого государства: ни одна из категорий налога напрямую не будет влиять на формирование бюджета страны, что гарантирует стабильность.

В 2016-2017 годах размер прямых сборов, которые уплачиваются физическими лицами, ниже, чем выплаты организаций. При этом косвенные превышают их в два раза, что считается отличительным признаком развитой страны.

Страховые взносы

Дискуссионным остается вопрос: каким же фискальным сбором являются страховые взносы — прямым или косвенным. Взносы на социальное страхование, уплачиваемые ИП за себя, являются классическим вариантом прямого фискального платежа. А вот классификация страховых взносов, уплачиваемых работодателями, достаточно сложна. Проблема в том, что в РФ плательщиком страховых взносов является работодатель, но высчитывает их из выплачиваемой зарплаты работкам.

С одной стороны, они уплачиваются непосредственно с выплачиваемой заработной платы работникам. Но с другой стороны, если бы работодатели не уплачивали данные взносы сами, то, вероятнее всего, эти суммы стали бы частью выплачиваемой заработной платы.

В тех налоговых системах, где плательщиком на социальное страхование (в том числе пенсионное) является работник — получатель дохода, такое противоречие отсутствует. В этом случае либо отчисления на пенсионное и медицинское страхование вообще исключено из системы налоговых сборов (они перечисляются в страховые компании), либо такой сбор классифицируется как прямой.

2.1.1. Введение в налогообложение

Налоги существуют давно. Во времена феодальной зависимости они принимали натуральную форму, в настоящее время они имеют денежную форму. Право установления налогов принадлежит государству.

Обычно в налоговой системе государства большее значение принадлежит именно прямым налогам, однако эти тенденции не прослеживаются в Европе, где по-прежнему высоко значение косвенных налогов, например налога на добавленную стоимость.

Формирование системы прямого налогообложения сопряжено со многими трудностями, первой из них является определение понятия дохода – текущего и капитального. Создание справедливой и понятной налоговой системы – не простая задача. Для её решения необходимо определить общие принципы и критерии, по которым можно было бы оценить альтернативные варианты.

В настоящее время принято выделять пять свойств оптимальной налоговой системы:

1) экономическую эффективность;

2) административную простоту;

3) гибкость;

4) политическую ответственность;

5) справедливость.

Экономическая эффективность предполагает, что налоговая система не должна входить в противоречие с эффективным распределением ресурсов, поскольку при современном уровне налоговых ставок налоговые соображения чаще всего являются основными при выборе способа хозяйствования, сбережений, потребления, инвестиций, вида сделок.

Административная простота означает, что издержки, связанные с функционированием налоговой системы, должны быть минимальными. Имеются прямые и косвенные издержки: первые – непосредственные издержки содержания налогового управления; вторые – затраты времени и средств, необходимые для правильного ведения учета налогоплательщиков. Существует несколько факторов, определяющих уровень административных издержек: виды и типы документов, необходимых для налогового учета; наличие льгот и условия их применения; дифференциация ставок налога в зависимости от уровня или категорий дохода, которые порождают возможность уклонения от уплаты налогов.

Гибкость налоговой системы – это ее способность быстро реагировать на изменяющиеся экономические условия. Существуют две возможности корректировки налоговой системы: обсуждение, введение новых законов и автоматические корректировки. Последние предполагают, что при изменении ситуации налоговая система сама будет создавать необходимые стимулы для экономики. Это возможно, например, при использовании прогрессивного налогообложения. Предпочтительнее иметь встроенные стабилизаторы в налоговой системе, так как изменения, вносимые политическими решениями, чаще всего запаздывают из-за возникновения политических споров или не могут быть введены с нужной скоростью из-за бюрократических проволочек. Такие несвоевременные решения могут оказать сильное негативное воздействие на экономику государства.

Основной и самый сложный вопрос при формировании налоговых систем – это справедливость. В настоящее время рассматривают два основных момента справедливости – горизонтальное и вертикальное равенство. Горизонтальное равенство означает, что люди, одинаковые во всех отношениях, облагаются налогом одинаково. Вертикальное равенство означает, что некоторые люди по своему положению должны платить более высокие налоги.

Неоднозначным является ответ на вопрос, что считать правильной основой для налогообложения.

Одни утверждают, что налоги должны соответствовать получаемым выгодам, другие полагают, что они должны отвечать способности индивидуума платить. Очевидно, что налоги должны быть связаны с определенной степенью благополучия. Одни утверждают, что справедливо облагать людей налогами в соответствии с тем, что они изымают из системы, потребляя, а не с тем, что они вкладывают, получая доход. Проблема состоит в том, что адекватно измерить платежеспособность, экономическое благополучие или полученные выгоды практически невозможно. Таким образом, наиболее простыми основами для расчета налога остаются доход и потребление.

Существует и другой подход к созданию налоговой системы, основанный на решении задачи экономики благосостояния. При этом рассматривается ряд налоговых структур, эффективных по Парето, из которых осуществляется выбор. Налоговые структуры, эффективные по Парето, – это структуры, которые максимизируют благосостояние одного индивидуума (группы лиц), подчинены получению государственных поступлений в бюджет и соответствуют достижению заранее оговоренного уровня полезности для других. Никто не может улучшить своего положения, не ухудшая при этом положение другого.

Предположим, что экономика функционирует с полной эффективностью, т.е. постоянно находится в состоянии максимального использования всех производственных возможностей, всегда производит необходимое количество общественных благ. Даже если рыночная система настолько совершенна, то у нее все равно могут быть изъяны в результатах.

Рынки не обязательно распределяют доход по принципу социальной справедливости и равенства. Рыночная экономика может приводить к появлению неприемлемо высокого уровня неравенства по доходам и потреблению.

Справедливо, что на доход, получаемый каждым индивидуумом, влияет множество факторов, включающих приложенные усилия, занимаемую должность, образование, наследство, факторные цены, умение оказаться в нужное время в нужном месте и др. В результате, распределение дохода может быть несправедливым. Это происходит не потому, что рынок неправильно работает. Рыночный механизм выполняет свои функции: производит обмен товаров на деньги. Даже наиболее эффективные рыночные системы могут приводить к большому неравенству.

Когда в стране происходит переход к жесткой рыночной системе, и государство проводит политику невмешательства, происходит расслоение общества, появляется круг очень богатых и сверхобеспеченных людей, и в то же время уменьшаются трудовые доходы людей с низкой квалификацией и образованием. В стране становится больше бездомных, увеличивается число семей, живущих за чертой бедности.

Неравенство в получении доходов может быть неприемлемо с политической или этической точки зрения. Государство не считает, что все происходящее на конкурентных рынках является справедливым, поскольку люди могут изучить распределение доходов и посчитать его несправедливым. Так как государство принимает активное участие в экономической деятельности, оно может предпринять ряд шагов для внесения изменений в распределение доходов:

1) может ввести прогрессивное налогообложение, облагая высокий доход в большей степени, чем низкий;

2) когда низкие налоговые ставки не позволяют оказать помощь людям, либо не имеющим дохода (инвалидам с детства), либо имеющим низкий доход по объективным причинам (по причинам низкой квалификации, отсутствия страхового стажа у многодетных, жен военных), используются трансфертные платежи, т.е. безвозмездные денежные выплаты. Такие платежи включают помощь старикам, инвалидам, людям с детьми на иждивении, участникам военных действий, пособия по безработице для тех, кто потерял заработок;

3) иногда субсидирует потребление в группах с низким доходом, обеспечивая дотации на питание, медицинское обслуживание и предоставляя недорогое жилье или ипотеку.

Экономическая наука не дает ответа на вопрос, как и в каких объемах нужно в точности производить перераспределение рыночного дохода в пользу малоимущих слоев общества. Это скорее политический вопрос, и ответить на него должно само общество. Экономическая теория способна лишь анализировать затраты и выгоды различных систем перераспределения и помочь в создании более эффективных программ.

Проблема в том, что иногда приходится осуществлять выбор из таких систем, ни одна из которых не доминирует исходя из принципа Парето. При этом экономистами используются три функции:

1) утилитаристскую;

2) роулсианскую;

3) изоэластичную.

Утилитаристский подход утверждает, что налоговая система должна быть ориентирована на максимизацию суммарной полезности. Согласно ему налог должен обеспечивать ситуацию, когда потеря полезности от одного доллара дохода будет для всех одинакова. Считается, что такой подход дает основания для прогрессивного налогообложения и является основой для горизонтального равенства.

Роулсианская точка зрения исходит из того, что налоговая система должна быть направлена на максимизацию благосостояния индивидуума, находящегося в наихудшем положении. Речь идет о вертикальном равенстве.

Принцип вертикального равенства касается налогового подхода к людям с разными уровнями доходов. Он утверждает, что некоторые люди по положению должны платить более высокие налоги. Однако этот принцип представляется спорным, поскольку возникают определенные сложности.

Изоэластичная функция исходит из того, что общественное благосостояние зависит от той или иной степени неприятия неравенства, измеряемой коэффициентом е:

W = Si Ui1-e / (1 – e).

Чем больше коэффициент е, тем выше степень неприятия неравенства. Если е = 0, то мы имеем дело с утилитаризмом, а если е = ∞, то это роулсианская функция общественного благосостояния.

Прежде всего нужно определить, кто в принципе должен платить по более высоким ставкам, и осуществить на практике этот принцип: составить налоговые законы и решить, насколько должны быть больше подобные налоговые выплаты.

Обычно применяются три критерия для оценки тех, кто должен платить больше:

1) более высокая платежеспособность;

2) более высокий уровень экономического благосостояния;

3) использование государственных расходов в больших объемах.

Для оценки платежеспособности и экономического благосостояния могут использоваться одинаковые показатели, такие, как доход и потребление. Однако очевидно, что ни возможность платить, ни экономическое благосостояние не являются «справедливой» основой налогообложения, и было бы справедливее взимать налоги исходя из потребления индивидуума в течение его трудовой деятельности.

При введении налога государство обязательно определяет того, кто будет являться его плательщиком. Но действительность не всегда соответствует принятым законам, поскольку налог может быть переложен.

Существует возможность переложить налог назад, когда в результате налогообложения будет оказано влияние на заработную плату работников и спрос на рабочую силу, и переложить налог вперед на потребителей, когда налогообложение повлияет на цены.

Для того чтобы определить настоящего плательщика того или иного налога, экономистами используется термин «налоговое бремя». При этом для определения прогрессивности или регрессивности налоговой системы страны необходимо использовать реальные налоговые ставки, которые являются отношением суммы фактически уплаченного налога к общему доходу плательщика.

Анализ факторов, определяющих распределение налогового бремени в экономике, показывает, что не имеет значения, облагаются ли налогом производители или потребители. Налог в любом случае порождает изменение в относительных ценах, и именно это свойство рынка определяет, кто несет тяжесть налога. При этом главный фактор переноса налогового бремени – уровень конкуренции на рынке.

На конкурентном рынке степень переноса налога определяет эластичность спроса и предложения. В общем случае налог на потребителя переносится не полностью, однако, если предложение полностью эластичное или спрос полностью неэластичен, налог целиком оплачивается потребителем. Если предложение полностью неэластичное или спрос полностью эластичен, налог возлагается на производителей. Эти утверждения верны и для рынка труда.

При существовании на рынке монополии или наличия сговора на олигополистическом рынке ситуация усложняется. Степень переложения налогового бремени в данном случае будет зависеть от вида кривой предельных издержек и кривой спроса. Налог может быть переложен как наполовину, так и более чем на 100 %. Кроме того, в случае неконкурентного рынка определенное значение приобретает способ взимания налога: специальный или акциз (т.е. фиксированная сумма или процент стоимости). Производство будет выше при втором способе взимания налога. Распределение налогового бремени при чистой олигополии предсказать практически невозможно.

Существует много случаев, когда налоги, различные с управленческой точки зрения, оказываются равноценными с экономической точки зрения. Такими налогами являются налог на выпуск продукции (налог с продаж), пропорциональный подоходный налог и налог на добавленную стоимость. Это объясняется тем, что величина дохода и величина выпуска должны быть одинаковыми. Налог на заработную плату и налог на потребление также равноценны, так как введение и того и другого налога сокращает возможность потребления.

На распределение налогового бремени оказывают влияние и другие факторы. Налог, оказывающий влияние не на одну, а на несколько отраслей, будет иметь иные последствия. В этом случае необходимо рассмотрение общего равновесия в экономике.

Распределение налогового бремени может быть неодинаковым в долгосрочном и краткосрочном периодах, так как для некоторых изменений, происходящих в результате налогообложения, требуется много времени. На распределение налогового бремени оказывает влияние также тип экономики (открытая или закрытая).

Определенные сложности при исследовании распределения налогового бремени возникают еще и из-за того, что изменение государством одного налога сопровождается изменениями в других сферах экономической политики.