Как можно рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск в 2020 году

Компенсация за период декретного отпуска

Ситуация: нужно ли выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении за период, когда сотрудница была в отпуске по беременности и родам?
Ответ: да, нужно.

В стаж работы, дающий право на основной оплачиваемый отпуск, в частности, входит время, когда сотрудник фактически не работал, но за ним в соответствии с законодательством сохранялось место работы. Во время нахождения в отпуске по беременности и родам сотрудница фактически не работает, но за ней сохраняется должность (ч. 1 ст. 261 ТК РФ). В перечне периодов, исключаемых при подсчете стажа, дающего право на ежегодный отпуск, период отпуска по беременности и родам не поименован (ч. 2 ст. 121 ТК РФ). Следовательно, сотрудница имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск. И если к моменту увольнения она его не использовала, ей полагается компенсация.

Такой вывод позволяет сделать статья 121 Трудового кодекса РФ.

Сколько стоит день отдыха?

Во всех приведенных примерах рассчитывалось время, за которое должна выплачиваться компенсация. Чтобы определить, сколько это составит в денежном эквиваленте, нужно умножить количество расчетных дней на средний заработок одного дня.

Среднедневной заработок вычисляется бухгалтером предприятия как среднее арифметическое доходов за расчетный период времени, исходя из:

Читайте также:  Особенности налогового учета при переходе с ЕНВД на УСН в торговле

• оклада работника;
• тарифной сетки предприятия;
• фактов сдельной оплаты;
• полученной выручки;
• ежедневной оплаты;
• начисленных премий и др.

Не включаются в среднедневную зарплату те выплаты, которые не являются вознаграждением за труд рабочего:

• «больничные»;
• материальная помощь;
• пособия и т.п.

При вычислении среднего арифметического дохода принято считать количество календарных дней в месяце равным 29,3 (ст. 139 ТК РФ).

ПРИМЕР 6. Уборщица Лютикова А.С. получала ежемесячную зарплату 4 тыс. руб., а полгода тому назад ее оклад повысили до 5000 руб. Кроме того, в последнем месяце она получила премию 1000 руб. У нее не использовано 10 дней отпуска. Рассчитаем положенную ей компенсацию. Среднедневной заработок за расчетный период (1 рабочий год) составит 4000х6 + 5000х6 =54000 руб. Добавим полученную премию, поскольку она входит в расчетный период: 54000+1000=55000 руб. Количество отработанных дней за год: 12Х29,3=351,6. Разделим общий доход на количество дней, вычислив среднедневной заработок за расчетный период: 55000:351,6= 156,4 руб. Теперь мы можем рассчитать положенную Лютиковой А.С. компенсацию за 10 дней «неотгулянного» отпуска: 156,4х10=1564 руб.

Компенсация за период болезни

Ситуация: нужно ли выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении за период, когда сотрудник болел?

Ответ: да, нужно.

В стаж работы, дающий право на основной оплачиваемый отпуск, входит время, когда сотрудник фактически не работал, но за ним в соответствии с законодательством сохранялось место работы. Во время больничного сотрудник не работает, но за ним сохраняется должность. Следовательно, он имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск. И если к моменту увольнения сотрудник не использовал отпуск, ему полагается компенсация.

Такой вывод позволяет сделать статья 121 Трудового кодекса РФ.

Пример определения количества неиспользованных дней отпуска при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением. Сотрудник отработал менее 11 месяцев

В.К. Волков работает в организации с 1 октября 2014 года. Сотруднику положен ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

С 3 по 31 декабря 2014 года сотрудник болел.

10 февраля 2020 года Волков уволился. Ежегодный отпуск он не брал, поэтому ему положена компенсация за неиспользованный отпуск.

Количество неиспользованных дней отпуска бухгалтер определил так.

Сотрудник отработал в организации менее 11 месяцев (с 1 октября 2014 года по 10 февраля 2020 года), поэтому ему положена пропорциональная компенсация. Чтобы рассчитать количество неиспользованных дней отпуска, бухгалтер определил количество полных отработанных месяцев.

Полностью в расчет были включены:

• октябрь 2014 года;
• ноябрь 2014 года;
• декабрь 2014 года (время болезни включается в стаж работы, дающий право на основной отпуск);
• январь 2020 года.

Февраль 2020 года бухгалтер не включил в расчет, так как сотрудник отработал менее половины месяца.

Читайте также:  Уставные и регистрационные документы список. Какие учредительные документы должны быть у ип

Получилось четыре полных (рабочих) месяца.

Бухгалтер рассчитал количество неиспользованных дней отпуска, за которые нужно выплатить Волкову компенсацию, так: 28 дн. : 12 мес. × 4 мес. = 9,3333 дн.

Расчет количества дней отпуска при увольнении

Чтобы рассчитать отпускной период при увольнении работника, необходимо произвести следующие вычисления:

1. Рассчитать количество месяцев трудового стажа наемного работника в данной организации. В расчет берутся только те месяцы, в которые профессиональная деятельность составила более 15 дней;
2. Из данного временного периода отнимаются дни нахождения работника в отпуске без сохранения заработной платы;
3. Вычислить общее количество законных оплачиваемых дней отдыха за все время работы в организации. Для этого дни ежегодного отдыха сотрудника, установленного трудовым договором, делим на 12 и умножаем на число отработанных месяцев. Данная величина будет являться общим количеством отпускных дней, положенных наемному работнику за весь период трудовой деятельности на предприятии;
4. Из этого количества уберем дни, уже отгулянные, и останется тот самый неиспользованный отдых;
5. Данный период и будет предоставляться как отпуск при увольнении либо компенсироваться денежной выплатой.

Что такое компенсация отпуска?

Каждому трудящемуся гражданину государством установлено время оплачиваемого отпуска, при котором сохраняется заработная плата и должность. Каждый год сотрудник вправе отдыхать 28 дней. Некоторые профессии подразумевают более длительный отдых (45 и 56 дней), а в некоторых случаях даже дополнительные отпуска. Отпуск можно отгулять за один раз, то есть сразу все четыре недели, а можно раздробить по частям (один из отрезков времени отпуска не должен быть меньше 2 недель). Если отпуск за отработанное время был не использован, работодатель обязан возместить понесенные работником неудобства в денежном эквиваленте. Компенсация может производиться при увольнении и в ряде других, установленных трудовым законодательством, случаев.

Важная информация

Рассчитать сумму выплаты может сам работник. Хотя точные данные предоставляет бухгалтер предприятия при совершении начисления пособия.

Дело в том, что каждый работник должен вести учет всех своих отпусков. Ведь в случае увольнения ему положены денежные средства за неиспользованный период отдыха.

И данная сумма может быть внушительной. Она выплачивается на основании:

• длительности пребывания на должности в компании;
• причин, по которым произошла необходимость получения такой выплаты.

Стоит понимать, что увольнение — это самая частая причина возмещения отпуска. Хотя существуют и другие варианты.

Основные понятия

Отпускные выплатыЭто суммы средств, которые начисляются и предназначаются работникам любых предприятий. Но стоит учитывать, что данные платежи обязательны только в случае официального трудоустройства работника. Те, кто не оформляются по закону, не могут рассчитывать на государственные гарантииКомпенсацияЭто выплата, которая предусматривает покрытие чего-либо посредством денежных средств. В данном случае компенсация перекрывает отпуск, который не был использованУвольнениеЭто процедура, которая осуществляется на основании специального заявления на прекращение работы сотрудникаТрудовой договорЭто документ, в соответствии с которым осуществляется официальная трудовая деятельность. Возможно заключение и гражданско-правового соглашения — документа, который также будет устанавливать правила выплат и компенсаций

Количество дней

Стоит понимать, что оформление пособия совершается по четкому количеству дней отпуска. Существует выплата в ходе совершения работы.

Она производится в том случае, когда работник не использовал в полном объеме свой отпуск в период более 28 дней.

Но для того, чтобы посчитать, какое количество дней отпуска нужно оплатить при увольнении, следует использовать такой алгоритм:

Необходимо вычислить, каков стаж сотрудника для предоставления отпускаСделать это следует в полных месяцах за весь период работы на предприятии. Неполный месяц — это менее 15 дней, тогда сроки отбрасываются. Если же дней более 15, то следует округлить дату до одного месяцаДалее вычисляется количество дней отпусковКоторое было положено сотруднику за весь его трудовой стаж в компании — это будет общий показатель днейПосле этого вычисляют количество дней, которые будут показателям того периода, который длился отпускПри этом берется число за все года работы в компании

В итоге, после вычитания из общего числа для отпуска те дни, когда он был предоставлен, и получится то количество дней, за которые нужно будет выплатить компенсацию.

Это может быть как полный отпуск, так и часть его. Сюда входят все возможные льготы для матерей-одиночек, которым положены дополнительные дни по отпуску.

Действующая правовая база

Основным законом в сфере трудовых взаимоотношений выступает Трудовой кодекс Российской Федерации.

Именно этот нормативно-правовой акт содержит все необходимые положения, на основании которых и производится начисление выплат.

Так, статьей 127 ТК РФ оговорена обязательность выплат компенсаций при увольнении в случае его неиспользования.

Читайте также:  Акт ввода автотранспорта в эксплуатацию бланк

Но здесь стоит оговориться, поскольку работник может воспользоваться своим отпуском непосредственно до момента увольнения. В таком случае выплата ему не будет положена.

О расчетах опуска для сезонных или проектных работников говорится в статьях 295 и 291 этого кодекса. Поскольку здесь есть несколько нюансов расчетов, без которых вычисления будут неверными.

Что касается расчетов помесячно, то следует учитывать пункт 35 Правил НКТ СССР №169. Здесь говорится о правилах вычета периодов с меньшим сроком, чем половина месяца и с большим.

Стоит понимать, что все подобные выплаты облагаются налоговыми сборами. Об этом говорится в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом установлен и срок перечисления этого налога — в соответствии со статьей 226 пункта 6.

Критерии предоставления отпуска

Важно! Следует иметь ввиду, что:

• Каждый случай уникален и индивидуален.
• Тщательное изучение вопроса не всегда гарантирует положительный исход дела. Он зависит от множества факторов.

Чтобы получить максимально подробную консультацию по своему вопросу, вам достаточно выбрать любой из предложенных вариантов:

• Воспользоваться онлайн чатом в нижнем углу экрана.
• Позвонить: Федеральный номер: +7 (800) 511-86-74

По основному правилу граждане могут использовать ежегодный отпуск по прошествии полугода работы в компании. При этом можно взять 14 дней отдыха. После отработки 11 месяцев возникает право на полный отпуск – 28 дней. В ряде случаев, например, при ненормированном графике, предусмотрены дополнительные дни. Впоследствии отпуск может быть предоставлен в любой период года.

Допускается разделение отпуска на части, с обязательным условием, что одна из частей не будет менее чем 14 дней.

Срок выплаты компенсации за неиспользованный отпуск

При увольнении сотруднику нет необходимости писать отдельное заявление на компенсацию отпуска. Для получения денег достаточно заявления на увольнение из компании.

Сроки выплаты компенсации за неотгулянный период указаны в статье 140 ТК РФ. Расчет должен быть произведен в день увольнения, то есть в последний рабочий день работника. Если это условие не выполняется, то это повод обратиться в суд с исковым заявлением.

ВАЖНО.

Если сотрудник до увольнения использовал больше положенных ему дней отдыха, то с него могут удержать сумму перерасхода (ст. 137 ТК РФ).

Определение сумм среднего заработка, сохраняемого за время трудового отпуска, и компенсации за дни неиспользованного отпуска следует производить по единым правилам. Вместе с тем вопросы у бухгалтера чаще всего возникают при расчете сумм компенсаций за дни неиспользованного отпуска в случае увольнения работника, особенно если последним отработано небольшое количество времени.

Средний заработок для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск следует рассчитывать в том же порядке, как и средний заработок, сохраняемый за время трудового ежегодного оплачиваемого отпуска (гл. 2 Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47 (далее – Инструкция № 47)). Для расчета денежной компенсации за неиспользованный отпуск в первую очередь необходимо определить количество дней отпуска, за которые надо выплатить компенсацию.

Рассмотрим более подробно порядок расчета денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника.

Как определить количество дней, подлежащих оплате в виде компенсации

При увольнении независимо от его основания работнику, который не использовал или использовал не полностью трудовой отпуск, следует выплатить денежную компенсацию.

Денежную компенсацию за полный трудовой отпуск выплачивайте, если ко дню увольнения работник проработал весь рабочий год (12 месяцев минус суммарная продолжительность трудового отпуска, на которую работник имеет право). Если ко дню увольнения работник проработал часть рабочего года, денежную компенсацию выплачивайте пропорционально отработанному времени (ст. 179 Трудового кодекса РБ (далее – ТК)).

Пример 1

Работник принят на работу 8 мая 2011 г., уволен 13 апреля 2012 г. Согласно трудовому договору он имеет право на трудовой отпуск продолжительностью 24 календарных дня.

В данном случае работнику начисляйте денежную компенсацию за полный трудовой отпуск, поскольку работник отработал полных 11 месяцев и оставшиеся календарные дни в счет отпуска в последнем месяце года, т.е. 8 мая 2012 г. минус 24 календарных дня отпуска.

Читайте также:  Могут ли уволить за несоответствие занимаемой должности?

Напомним, что рабочий год, за который предоставляется трудовой отпуск, – промежуток времени, равный по продолжительности календарному году, но исчисляемый для каждого работника со дня приема на работу (ст. 63 ТК).

ТРУДОВОЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 26 июля 1999 г. № 296-З

Зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 27.07.1999, рег. № 2/70

(«Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь», 1999, № 80, 2/70)

Изменения и дополнения внесены законами РБ:

– от 19.07.2005 № 37-З (рег. № 2/1134 от 21.07.2005; «НРПА РБ», 2005, № 120);

– от 16.05.2006 № 118-З (рег. № 2/1215 от 23.05.2006; «НРПА РБ», 2006, № 86);

– от 29.06.2006 № 138-З (рег. № 2/1230 от 04.07.2006; «НРПА РБ», 2006, № 106);

– от 07.05.2007 № 219-З (рег. № 2/1316 от 10.05.2007; «НРПА РБ», 2007, № 118);

– от 20.07.2007 № 272-З (рег. № 2/1369 от 23.07.2007; «НРПА РБ», 2007, № 183);

– от 24.12.2007 № 299-З (рег. № 2/1396 от 27.12.2007; «НРПА РБ», 2008, № 3);

– от 06.01.2009 № 6-З (рег. № 2/1558 от 09.01.2009; «НРПА РБ», 2009, № 16);

– от 12.05.2009 № 19-З (рег. № 2/1571 от 13.05.2009; «НРПА РБ», 2009, № 119);

– от 06.07.2009 № 37-З (рег. № 2/1589 от 08.07.2009; «НРПА РБ», 2009, № 171);

– от 17.07.2009 № 48-З (рег. № 2/1600 от 20.07.2009; «НРПА РБ», 2009, № 173);

– от 09.11.2009 № 51-З (рег. № 2/1603 от 11.11.2009; «НРПА РБ», 2009, № 276);

– от 31.12.2009 № 114-З (рег. № 2/1666 от 12.01.2010; «НРПА РБ», 2010, № 15);

– от 30.12.2010 № 225-З (рег. № 2/1777 от 03.01.2011; «НРПА РБ», 2011, № 4).

<�ИЗВЛЕЧЕНИЕ>

<�⋅⋅⋅>

Статья 164. Периоды, включаемые в рабочий год

В рабочий год, за который предоставляется трудовой отпуск, включается фактически отработанное время.

К фактически отработанному времени приравниваются:

1) время, которое работник не работал, но за ним, согласно законодательству или коллективному договору, сохранялись прежняя работа и заработная плата либо выплачивалось пособие по государственному социальному страхованию, за исключением времени отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет;

<�⋅⋅⋅>

Если сумма периодов, включаемых в рабочий год согласно ст. 164 ТК, меньше 12 полных календарных месяцев, рабочий год работника сдвигайте на недостающее время (ст. 165 ТК).

Порядок исчисления продолжительности трудового отпуска пропорционально отработанному времени следует определять с учетом норм ст. 177 ТК. Такую продолжительность исчисляйте путем умножения величины отпуска, приходящегося на 1 месяц, на количество отработанных месяцев в рабочем году. Полученные при расчете общей продолжительности дней отпуска пропорционально отработанному времени десятые, равные 0,5 и больше, округляйте до одного дня, а менее 0,5 – исключайте из подсчета.

Таким образом, расчет отработанных в рабочем году полных месяцев производите следующим образом:

1) подсчитываем дни, включаемые в рабочий год;

2) полученную сумму делим на среднемесячное число календарных дней за год;

3) остаток дней, составляющий 15 и более календарных дней, округляем до полного месяца, а составляющий менее 15 календарных дней, – из подсчета исключаем.

Пример 2

Работник принят на работу 1 марта 2012 г. 8 мая 2012 г. он увольняется. Согласно трудовому договору он имеет право на трудовой отпуск продолжительностью 24 календарных дня.

Расчет количества дней отпуска, за которые должна быть выплачена денежная компенсация, произведем следующим образом:

1) количество календарных дней, включаемых в рабочий год, составляет 69 дней, в т.ч. 31 день в марте, 30 дней в апреле, 8 дней в мае. Количество отработанных месяцев составляет:

2) 69 / 29,7 = 2,32.

В данном примере сумма денежной компенсации будет рассчитана с учетом 2 полных месяцев, включаемых в расчет. Следовательно, компенсацию необходимо выплатить за 4 календарных дня (24 / 12 × 2).

Определяем средний заработок, подлежащий выплате в виде компенсации за неиспользованные дни отпуска

Средний заработок (денежную компенсацию) за время отпуска следует исчислять исходя из заработной платы, начисленной за 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала отпуска (выплаты компенсации), независимо от того, за какой рабочий год предоставляется отпуск (выплачивается компенсация).

Определять его величину надо путем умножения среднедневного заработка на количество календарных дней отпуска. При этом среднедневной заработок определяйте путем деления заработной платы, фактически начисленной работнику за месяцы, принимаемые для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время отпуска (выплаты компенсации), на число этих месяцев и на среднемесячное количество календарных дней, равное 29,7 (исчисленное в среднем за 5 лет) (п. 5 Инструкции № 47).

Читайте также:  Правила и порядок удержания из заработной платы по исполнительному листу – ограничения, расчет, примеры

С учетом данных примера 2 среднемесячный заработок работнику может быть определен делением суммы выплат, принятых для расчета, на 2 месяца, т.е. март и апрель.

Определяем сумму компенсации с учетом того, что в расчете нет ни одного полного месяца

При расчете сумм компенсации за неиспользованный отпуск следует обратить внимание на п. 11 Инструкции № 47. Согласно ему для работников, не отработавших у нанимателя ни одного полного месяца до увольнения, а также если в учитываемом периоде, принимаемом для исчисления выплаты компенсации, работник работал во всех месяцах, но ни в одном из них не имел полного заработка, заработную плату, сохраняемую в виде компенсации, исчисляем в следующем порядке:

– определяем среднечасовой заработок путем деления заработной платы, начисленной работнику за отработанное время, предшествующее увольнению, на количество отработанных часов в данном периоде;

– исчисляем среднемесячный заработок путем умножения среднечасового заработка на среднемесячное количество расчетных рабочих часов, определенное делением соответствующей годовой расчетной нормы рабочего времени на 12 месяцев;

– определяем среднедневной заработок путем деления среднемесячного заработка на 29,7;

– рассчитанный среднедневной заработок умножаем на количество календарных дней отпуска.

Справочно: расчетная норма рабочего времени на 2012 г. при полной норме его продолжительности установлена в размере не более:

– для 5-дневной рабочей недели с выходными днями в субботу и воскресенье – 2 023 ч;

– для 6-дневной рабочей недели с выходным днем в воскресенье – 2 024 ч (постановление Минтруда и соцзащиты РБ от 21.09.2011 № 90 «Об установлении расчетной нормы рабочего времени на 2012 год»).

Пример 2 дополним следующей информацией. Работнику с 27 марта по 13 апреля был предоставлен социальный отпуск (в связи с обучением) на основании ст. 190 ТК. В марте он отработал 17 дней по графику 5-дневной рабочей недели и заработал 1 470 000 руб., в апреле – отработал 10 дней, и его заработок составил 850 000 руб. Количество отработанных часов за март равно 135 ч, за апрель – 79.

С учетом этого в марте и апреле работник получил неполный заработок, так как находился на сессии. Причем уважительность причин по предоставляемым отпускам в соответствии со ст. 190 ТК оценивает наниматель, если иное не установлено коллективным договором, соглашением. Соответственно наниматель вправе самостоятельно принять решение об исключении либо оставлении месяцев, в которых предоставлялись социальные отпуска в расчете среднего заработка на основании локального нормативного правового акта (коллективный договор, положение об оплате труда, учетная политика и т.д.).

Пример 3

Компенсация за неиспользованный трудовой отпуск согласно примеру 2 должна быть начислена за 4 календарных дня. Порядок расчета суммы компенсации будет следующим:

1) среднечасовой заработок: (1 470 000 + 850 000) / (135 + 79) = 10 841 руб.;

2) среднемесячный заработок: 10 841 × 2 023 / 12 = 1 827 612 руб.;

3) среднедневной заработок: 1 827 612 / 29,7 = 61 536 руб.;

4) компенсация за неиспользованный трудовой отпуск: 61 536 × 4 = 246 144 руб.

Бухгалтерский учет сумм компенсаций за неиспользованный отпуск

Расчеты по компенсации за неиспользованный отпуск в бухгалтерском учете отражайте следующим образом:

Д-т 20, 26 и др. – К-т 70

– начислена компенсация;

Д-т 70 – К-т 50

– выплачена компенсация.

Денежную компенсацию за неиспользованный трудовой отпуск при увольнении следует выплачивать в день увольнения.

Налоговый учет сумм компенсаций за неиспользованный отпуск

Порядок налогообложения сумм компенсаций, начисляемых за дни неиспользованного отпуска, представим в виде таблицы.