Учетная политика – зачем она нужна главному бухгалтеру

Что должна содержать УП для УСН в 2019 году

Учетная политика для компаний, применяющих УСН намного меньше, чем для общей системы. Однако и здесь есть некоторые особенности, которые обязательно нужно отразить в документе.

Структура учетной политики обычно составляется следующим образом:

Первый раздел предназначен для раскрытия всех понятий и определений, которые применяются в документе;
Во втором описывается процесс проведения инвентаризации имеющихся активов и обязательств, а также каким образом оформляются ее результаты;
Третий раздел отводят для описания способов оценки активов и обязательств. Сюда также вносят способы амортизации и списания материальных ценностей;
В четвертом разделе раскрывается порядок ведения бухучета, правила документооборота, используемые бухгалтерские и налоговые документы, применяемые специализированные программы;
Обязательно необходимо включить раздел, в котором будет описываться процесс контроля правильности ведения учета;
При необходимости, если это требует деятельность фирмы, в учетную политику можно включать другие разделы.

При подготовке документа обязательно нужно отразить в нем следующие моменты:

По какому объекту ведется расчет налога. Если произошла смена, то это обязательно указывается в новом документе;
Ставку налога указывать не обязательно. Это стоит сделать, если она установлена региональными властями и отличается от стандартной.
Обязательно указывается каким именно образом оформляется книга доходов и расходов;
При использовании системы «Доходы минус расходы» необходимо прописать актуальный лимит по основным средствам — 100 тыс руб. Для «Доходов» это можно не указывать, потому что на налог этот показатель не влияет.
Как именно происходит списание основного средства при частичной оплате. Этот момент не указан в НК, поэтому компания имеет право выбрать подходящий для себя и закрепить его в документе;
Методы оценки товаров. Это обязательно должны указывать субъекты на «Доходах минус расходах».
Работа с убытком и минимальным налогом. Фирмы, которые используют «Доходы минус расходы» могут уменьшать размер налога на убыток прошлого года. Также они имеют право включать в расходы разницу между минимальным и единым налогом. Все это нужно отразить в учетной политике.

Бухгалтерская учетная политика: организационные аспекты

Организация ведет бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и национальными стандартами (положениями) по ведению бухгалтерского учета и формированию бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Ответственность за организацию учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель или лицо, на которое возложено исполнение функций и полномочий единоличного исполнительного органа.

Учетный процесс организации основывается на принципах непрерывности, организационной и функциональной централизации.

Взаимоотношения между подразделениями организации, структурными подразделениями определяются соответствующими регламентами и иными организационно-распорядительными документами, утверждаемыми руководителем организации или уполномоченным им лицом.

ФОРМИРОВАНИЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ

Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Организация осуществляет ведение бухгалтерского учета с использованием автоматизированных средств — программных продуктов 1С. Бухгалтерия.8.3.

Важно!

Порядок отражения в бухгалтерском учете отдельных фактов хозяйственной жизни устанавливается методическими документами организации.

Что должна содержать УП для ОСНО

Учетная политика на 2020 год скачать бесплатно образец для ОСНО (для целей бухгалтерского учета).

Учетная политика на 2020 год скачать бесплатно образец для ОСНО (для целей налогового учета).

Это самый объемный вариант учетной политики, поскольку к компаниям на ОСНО применяются наиболее жесткие требования по ведению учета, подготовке и сдаче отчетности.

Учетная политика на ОСНО может оформляться единым документом, содержащим части для бухгалтерского и налогового учета, либо двумя отдельными частями. При этом налоговая политика здесь является наиболее важной, поскольку определяет процесс формирования базы и расчетов основных видов налогов, и особенно — налога на прибыль.

Основные моменты, которые необходимо рассмотреть в бухгалтерской части документа:

Перечень нормативных документов, которые используются для учета. Если компания использует в какой-то сфере МСФО, то это должно быть прописано;
План счетов бухучета;
Оформление бухгалтерской отчетности — список оформляемых форм (например, малым предприятиям дано право составлять упрощенный баланс), детализация раскрываемых показателей, составление пояснительных записок к балансу и приложениям. В этом же разделе указывается, если на предприятии составляется промежуточная отчетность;
Первичные документы — здесь необходимо упомянуть, какие бланки применяются в типовой форме, а какие — в собственной. Последние нужно будет включить как приложения.
Кто в организации имеет право подписывать первичку, счета, счет-фактуры и т. д;
Каким именно образом выполняется учет поступающих материалов, как происходит оценка при поступлении и списании;
Каким именно способом будет происходить определение курсовых разниц для активов в валютном выражении;
Каким именно образом происходит списание управленческих и коммерческих расходов, как происходит признание выручки по продукции, у которой производственный цикл более 12 месяцев, как осуществляется учет незавершенного производства;
Налог на прибыль для целей бухучета — необходимо указать, использует ли субъект ПБУ 18/02, каким именно способом определяется величина налога для отчета о финрезультатах;
Процесс создания резервов — как именно производится создание резерва на сомнительные долги (обязаны иметь все компании), происходит ли создание резервного фонда (производится по желанию);
Учет основных средств — в этом разделе устанавливается, как определяется срок использования ОС, какой способ амортизации применяется, как списывается ОС с ценой до 40 тыс. руб, способ проведения переоценки. Для малых предприятий есть возможность начислять амортизацию раз в год, и это также нужно отменить в документе.

В налоговой части документа не нужно указывать способы учета и расчета, если они четко указаны в устанавливающих документах, Однако если предлагается выбрать один из нескольких способов, то это и нужно вносить в документ.

В частности, необходимо отразить следующие моменты:

Каким из двух способов происходит начисление амортизации;
Каким методом будет производиться определение цены материалов и сырья;
Если уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль — как часто это производится;
Как часто подается декларация по налогу на прибыль;
Каким из двух способов будут признаваться доходы;
Если в предыдущем пункте выбран метод начислений, то как будет указываться оплата работ, какие начаты в одном периоде, а закончены в другом;
Какие расходы, из указанных в НК будут считаться прямыми;
Как будет производиться ведение налогового учета — в бухгалтерских регистрах или отдельных.

Порядок изменения учетной политики для бухгалтерского учета

Учетная политика утверждается приказом руководителя организации и должна применяться последовательно из года в год.

Изменение учетной политики может производиться при следующих условиях:

изменении требований, установленных законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами;
разработке или выборе нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации об объекте бухгалтерского учета;
существенном изменении условий деятельности организации.

В случае возникновения в деятельности организации новых фактов, не имевших место ранее, в учетную политику организации вносятся дополнения, касающиеся принципов и порядка отражения этих фактов в бухгалтерском учете.

Сроки утверждения документа

Когда фирма прошла регистрацию, ей необходимо, согласно ПБУ 1, составить и утвердить свою учетную политику не позднее 90 дней. То есть ее можно ввести сразу же вместе с регистрацией, а можно более тщательно рассмотреть все моменты и утвердить не позднее трех месяцев. При этом действовать она начинает с момента регистрации организации.

Однако, в состав учетной политики входит раздел по налогам. НК РФ требует, чтобы учетная политика для налогообложения была утверждена не позднее конца первого налогового периода. При этом ее правила будут распространяться на деятельность компании с момента постановки на учет.

Учетная политика составляется на неопределенный период. При ее формировании действует принцип последовательности применения действующих правил. То есть выбрав один раз методы и способы бухучета, их желательно использовать и в дальнейшем. Изменения в них должны быть обоснованы и нацелены на оптимизацию деятельности.

Примеры составления учетной политики ООО на УСН доходы минус расходы на 2020 год

Учетная политика предприятий с различными видами деятельности имеет свои особенности, хотя общая структура документа не меняется.

Здесь приведены образцы различных примеров составления этого документа для предприятий, применяющих УСН доходы минус расходы.

Упрощенная учетная политика ООО на УСН доходы минус расходы на 2019 год, образец

Учетная политика ООО на УСН доходы минус расходы на 2020 год, образец — услуги и производство

Учетная политика для ООО на УСН на 2020 год образец оптовая торговля

Для бухгалтерского учета — образец заполнения.

Для целей налогообложения — образец заполнения.

Учетная политика на 2020 год, скачать бесплатно для УСН торговля чистый бланк можно здесь.

Учетная политика ООО на УСН образец заполнения 2020 для строительной организации

Образец для целей налогообложения можно скачать здесь.

Учетная политика ООО на УСН образец заполнения 2020 для НКО

Образец заполнения учетной политики для целей налогообложения — здесь.

Учетная политика ООО на УСН образец заполнения 2020 для ТСЖ

Образец заполнения учетной политики для целей налогообложения — здесь.

Учетная политика для целей налогообложения: нюансы по налогу на прибыль

Учетная политика на 2020 год в части учета налога на прибыль может быть дополнена следующими элементами:

Налог Элемент УП Норма НК РФ Налог на прибыль Порядок признания доходов от аренды (внереализационные или реализация) П. 4 ст. 250 Порядок признания доходов и расходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам П. 2 ст. 271, п. 1 ст. 272, ст. 316 Порядок оценки расходов на незавершенное производство П. 1 ст. 319 Порядок распределения прямых расходов при невозможности их отнесения на конкретный производственный процесс П. 1 ст. 319 Метод начисления амортизации (линейный или нелинейный) П. 1 ст. 259 Применение амортизационной премии П. 9 ст. 258 Применение инвестиционного налогового вычета Ст. 286.1 Создание резерва на гарантийный ремонт, ремонт ОС, выплату отпускных (создается или нет) Ст. 267, 324, 324.1 Определение срока полезного использования НМА, указанных в подп. 1–3, 5, 6 абз. 3 п. 3 ст. 257 П. 2 ст. 258 Порядок исчисления и уплаты налога при наличии обособленных подразделений Ст. 288 Порядок распределения общехозяйственных расходов при совмещении с ЕНВД П. 7 ст. 346.26

Что должно быть освещено в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета?

Обозначим основные требования к учетной политике компании для целей бухгалтерского учета. Они прописаны в п.6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. №106н):

полное отражение всех факторов хозяйственной деятельности (это означает, что в бухгалтерском учете подлежат все операции без исключения);
своевременный учет хозяйственных операций (это означает, что операции необходимо отражать в тех периодах, в которых они были совершены);
приоритет экономического содержания фактов хозяйственной деятельности над их правовой формой.