Сколько платит работодатель за работника государству 2022

Каждый месяц работодателю нужно перечислять налоги и взносы за работника: налог на доходы, взносы на пенсионное и медицинское страхование и т. д. Если работодатель платит работнику на руки 30 000 Р, то сверх этой суммы он перечисляет в бюджет и внебюджетные фонды еще около 15 000 Р.

Алексей Каблучков

разобрался с налогами…

Расскажу, какие налоги и взносы платит работодатель, какую отчетность ему нужно сдавать и как можно сэкономить на налогах.

НДФЛ

Граждане обязаны платить налог на доходы физических лиц — НДФЛ. 85% НДФЛ поступает в бюджет субъекта, то есть в Москву, Санкт-Петербург, республику, край и область. Остальные 15% идут в местные бюджеты. Например, 85% поступлений НДФЛ Москва оставит себе, а 15% распределит среди своих муниципальных районов.

п. 2 ст. 56 БК РФ

НДФЛ надо платить не только с зарплаты, но и с других доходов: дивидендов, выручки от продажи или сдачи в аренду имущества, выигрышей в лотерею и т. д. С некоторых доходов налог надо платить самому, а с некоторых его удерживает налоговый агент.

ст. 208 НК РФ — с каких доходов взимается НДФЛ

ст. 228 НК РФ — кто платит налог сам

НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ ПО НДФЛ — это компании и ИП, которые платят физлицам. У инвесторов налоговый агент — это брокер. Они обязаны исчислять, удерживать и перечислять налог с зарплаты работника в бюджет. Работодатель платит налоги и взносы, а работник получает на руки уже «чистую» зарплату.

п. 1 ст. 226 НК РФ — порядок и сроки уплаты налога

Но не со всех доходов налог платит работодатель. Иногда его нужно уплатить самостоятельно. Например, производители напитков часто устраивают акции — найди под крышкой код, зарегистрируй его на сайте и участвуй в розыгрыше миллиона рублей. Если человек выиграет, он должен отдать государству 35% с суммы, превышающей 4000 рублей.

абз. 2 п. 2 ст. 224 НК РФ — сколько надо заплатить при выигрыше в рекламную лотерею

КАК МОЖНО УМЕНЬШИТЬ НАЛОГ?

Если вы покупали жилье, платили за лечение или образование, государство вернет вам ранее уплаченный НДФЛ. Это называется налоговым вычетом.

ст. 218, ст. 219, ст. 219.1, ст. 220 и ст. 221 НК РФ — налоговые вычеты

Чтобы вернуть налог, обычно подают декларацию за прошлый год и заявление в налоговую. Там всё проверяют, а потом возвращают деньги на счет. Но тогда в этом году вы продолжите платить НДФЛ, а вернете его только в следующем году.

Но есть вариант не ждать следующего года и получить вычет у работодателя. Купили квартиру в июне, подтвердили право на имущественный вычет и перестали платить НДФЛ до конца года. Или оплатили лечение зубов на прошлой неделе, и у вас из зарплаты пару месяцев не удерживают налог. При этом работодатель должен вернуть налог и за предыдущие месяцы года.

п. 2 ст. 219 и п. 8 ст. 220 НК РФ — как получить вычет через работодателя

Для этого нужно получить в налоговой уведомление о том, что вы имеете право на вычет. Потом нужно написать на работе заявление — и тогда у вас перестанут удерживать 13% из зарплаты. Декларацию подавать не нужно.

Чтобы получить стандартный налоговый вычет, уведомление из налоговой не нужно. Достаточно просто подать заявление работодателю и принести необходимые документы. К стандартным вычетам относятся, например, вычет на детей и инвалидов с детства.

Но у работодателя можно получить не любой вычет. Например, по расходам на благотворительность и оценку квалификации вычет дает только налоговая и только в следующем году.

Варианты, при которых отсутствуют налоговые взносы

Налоги на сотрудника, занимающегося на собственном предприятии, могут быть не уплачены вследствие некоторых причин:

Отсутствие трудового договора, т.е неофициальное трудоустройство работника. В таком случае работодатель не обязан выполнять какие-либо обязательства перед сотрудником.
Работодатель намеренно не вносит взносы, что подразумевает совершение преступления.
В качестве работодателя выступает ИП;
Халатность бухгалтерии, когда сотрудники бухгалтерского отдела не могут верно рассчитать и произвести взносы в пенсионный фонд (встречается очень редко).

Работник вправе проверить пенсионные отчисления. Своевременная проверка приведет к исключению халатности и безответственности работодателя. Чтобы проверить – сколько работодатель платит налогов за работника, необходимо ознакомиться со сведениями о произведенных взносах. Для этого работник может попросить в бухгалтерии своего предприятия справку или иной письменный документ, где будут указаны отчисления. Процедуру нужно выполнять каждые три месяца, так как просрочка в три месяца усложняет право на уплату взносов работодателем в судебном порядке.

Законодательством не запрещено запрашивать работником сведения о распределении своих страховых взносов. Поэтому каждый работник имеет право обратиться в бухгалтерию за получением необходимых данных об уплаченных налогах.

Взносы

Работодатель обязан платить страховые взносы. Вот зачем они нужны:

1)Медицинское страхование покрывает расходы больниц на лечение пациентов по полисам ОМС.

2)Страхование на случай временной нетрудоспособности гарантирует выплату больничных.

Также с этих взносов оплачивают декретный отпуск и отпуск по уходу за ребенком.

3)За счет взносов на пенсионное страхование выплачивают пенсии.

4)Страхование от травматизма идет на пособия в связи с профзаболеванием или увечьем.

КУДА ПЛАТЯТ ВЗНОСЫ.

Взносы на пенсионное страхование поступают в Пенсионный фонд России, от травматизма и временной нетрудоспособности — в Фонд социального страхования, на медицинское страхование — в Фонд обязательного медицинского страхования.

Взносы на страхование от травматизма работодатель платит напрямую в Фонд социального страхования, а остальные взносы — в Федеральную налоговую службу. Раньше именно фонды проверяли, перечисляют ли работодатели взносы, но справлялись с этим плохо. Поэтому с 2020 года эту функцию передали налоговой.

ВЗНОСЫ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ВИДА ДОГОВОРА. Есть два вида наемных лиц: работники и внешние исполнители. С работниками заключают трудовые договоры, а с внешними исполнителями — гражданско-правовые, например:

~договор подряда — на строительство, ремонт, проектирование, реконструкцию или реставрацию;

~договор возмездного оказания услуг — например, юридических, бухгалтерских;

~договор авторского заказа, если результат работы — произведение: иллюстрация, статья, научное исследование и т. п.;

~агентский договор.

ЕСЛИ С РАБОТНИКОМ заключили трудовой договор, работодатель будет платить за него такие взносы:

1)На пенсионное страхование.

2 На медицинское страхование.

3)На случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

4)Взносы на травматизм — от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

ЗА СОТРУДНИКОВ, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, работодатель платит взносы на медицинское и пенсионное страхование.

Работодатель не должен платить за этих сотрудников взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Взносы на травматизм платят, только если это предусмотрено в гражданско-правовом договоре.

подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ — суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

п. 1 ст. 20.1 ФЗ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве..

Иногда работодатели специально заключают со своими работниками не трудовой, а гражданско-правовой договор. Такие договоры лишают работников положенных им по закону гарантий: отпуска, больничных, компенсаций при сокращении и т. п. Также это позволяет экономить на страховых взносах на случай временной нетрудоспособности, но это незаконно. За такой договор организацию могут оштрафовать на 100 тысяч рублей.

Кроме вознаграждений исполнители по гражданско-правовым договорам могут получать компенсации расходов на материалы, инструменты, сырье и т. д. С этих сумм взносы платить не нужно.

п. 8 ст. 421 НК РФ

Чтобы у проверяющих не было претензий, такие расходы исполнитель должен подтвердить документами.

ВЗНОСЫ НА травматизм. Если на производстве произойдет несчастный случай, работнику выплатят пособие. Эту компенсацию платят из денег, которые работодатель отправляет в Фонд социального страхования. Взносы на травматизм по трудовому договору начисляются всегда, а по гражданско-правовому — только если это прямо предусмотрено договором.

Сумма взноса зависит от вида деятельности. Чем выше риск на работе — тем выше тариф. Например, издательская деятельность относится к 1 классу профессионального риска. Взнос на травматизм работников издательства равен 0,2% со всех выплат. А отлов диких животных относится к самому высокому 32 классу с тарифом 8,5%.

ст. 1 ФЗ о тарифах на страхование от травматизма — перечни видов экономической деятельности

Каждый класс профессионального риска включает в себя несколько видов экономической деятельности, где риск получить травму примерно одинаковый. Например, ко второму классу относятся такие виды деятельности: чеканка монет, производство ювелирных изделий, сбор отходов, производство пива, подметание улиц, уборка снега и т. д.

Приказ Минтруда России от 30.12.2016 № 851 н — перечни видов экономической деятельности.

Налоги на зарплату

По российским законам (ТК, НК РФ, ФЗ №212) работодатель должен платить за сотрудников налоги. Причем это касается всех компаний и предприятий. Именно благодаря этому в казну поступают средства. Какие налоги платит за работника работодатель, рассказано в статье.

Доходы от данных отчислений поступают на пособия при несчастных случаях во время трудовой деятельности человека. Их тогда предоставляют социальные фонды. Условные отчисления не предполагают привлечение третьей стороны, используются для обеспечения работодателем достойного уровня жизни работников, которые на иждивении по причине получения травмы. Для определения суммы отчислений нужно применить фактическое значение выплат, выполненных в предыдущем году. Лицам, которые находятся на иждивении, положены:

Интересное: Использование Земельного Участка Без Правоустанавливающих Документов

Как определяют класс профессионального риска?

Организации ежегодно направляют в ФСС сведения о своей экономической деятельности. Срок на это — не позднее 15 апреля. На основании полученных документов ФСС устанавливает плательщику тариф. Этот тариф начинает действовать с начала текущего года.

п. 3 порядка подтверждения основного вида экономической деятельности

Класс профессионального риска ИП определяется автоматически по Единому государственному реестру индивидуальных предпринимателей.

п. 10 правил отнесения к классу профессионального риска

Иногда у юридического лица есть несколько видов деятельности. Тогда ему нужно сказать, какой вид деятельности основной. У коммерческой организации основной вид деятельности тот, что приносит больше всего дохода. У некоммерческой организации — тот, в котором было занято наибольшее количество работников.

Если юрлицо этого не сделает, ФСС установит ему наибольший класс из указанных о нем в Едином государственном реестре юридических лиц.

п. 13 правил отнесения к классу профессионального риска

Вот пример из судебной практики. У одной юридической фирмы было указано в ЕГРЮЛ три вида экономической деятельности, но компания не сказала ФСС, какой из них основной. Тогда ФСС сам выбрал вид деятельности с наибольшим классом — лесозаготовки.

Фирма пожаловалась в суд: 87,81% выручки она получала от деятельности в области права, 12,19% — от управления финансово-промышленными группами и холдинг-компаниями, а от лесозаготовок она доход вообще не получала.

Суд пошел навстречу компании и поменял 8 класс риска с тарифом 0,9% на 1 класс с тарифом 0,2%. Но суды не всегда принимают такие решения, поэтому лучше вовремя направлять сведения в ФСС.

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ВЗНОСЫ в ПФР. Некоторые работники имеют право досрочно выходить на пенсию. Например, в 50 лет могут уйти на пенсию женщины, проработавшие на тракторе не менее 15 лет. Работодатель обязан платить за таких работников дополнительные пенсионные взносы.

п. 1—18 ч. 1 ст. 30 ФЗ «О страховых пенсиях» — перечень работ с досрочной пенсией

Чтобы определить конкретный размер дополнительного тарифа, работодатель должен провести специальную оценку рабочих мест по условиям труда. При оптимальных условиях труда устанавливается минимальный тариф — 0% с зарплаты и других выплат, а при опасных условиях максимальный тариф — 8%. Если работодатель не провел оценку труда, то будут применяться повышенные тарифы — до 9%.

п. 3 ст. 428 НК РФ

Примерный расчет зарплаты работника с учетом НДФЛ и страховых выплат

Рассмотрим в качестве примера некого офисного сотрудника, оформленного по трудовому договору, который зарабатывает 30 000 в месяц. Во сколько он обходится работодателю?

Ежемесячная зарплата — 30 000 рублей, годовая (за 12 месяцев) — 360 000 рублей.
НДФЛ (13%) составляет 3 900 рублей в месяц или 46 800 рублей в год.
Зарплаты минус НДФЛ составляет 26 100 рублей в месяц или 313 200 рублей в год.
Страховые взносы: ПФР (22%) + ФФОМС (5,1%) + взнос ФСС на нетрудоспособность (2,9%) + взнос ФСС на травматизм по минимальному тарифу (0,2%) = 30,2% или 9 060 рублей в месяц. Или 108 720 рублей в год.
Итого затраты предприятия на этого сотрудника составляют 39 060 рублей в месяц или 468 720 рублей в год.

Для быстрого приблизительного расчета стоимости работника достаточно умножить сумму его зарплаты после вычета НДФЛ на 1,5.

Какие налоги и взносы за работников платит ИП?

НДФЛ. Если ИП выбирает общую систему налогообложения, он должен платить НДФЛ со своих доходов, с зарплаты работников и лиц, работающих по гражданско-правовому договору. То же самое со страховыми взносами: ИП платят взносы «за себя», а также за своих работников и лиц, работающих по гражданско-правовому договору.

Вместо общей системы налогообложения ИП могут применять один из специальных налоговых режимов — мы о них уже писали:

1)упрощенная система налогообложения;

2)единый налог на вмененный доход;

3)патентная система налогообложения;

4)единый сельскохозяйственный налог.

ИП на этих режимах не платит НДФЛ за себя, но по-прежнему платит НДФЛ с зарплаты работников и лиц, работающих по гражданско-правовому договору.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ. ИП самостоятельно исчисляют и платят за себя страховые взносы на медицинское и пенсионное страхование. С зарплаты работников ИП должен платить те же самые страховые взносы, что и организации:

1)Пенсионное страхование.

2)Медицинское страхование.

3)На случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

4)Взносы на травматизм.

Кто уплачивает взносы в Пенсионный фонд

Согласно законодательству уплаты в ПФ производят:

Юридические лица;
Физические лица.

Схема выплат обеспечений работает благодаря основному звену – работодателям, оплачивающим периодически отчисления за работника. А также соблюдается четкость и точность этих выплат. Еще предусмотрены взносы за оплату вознаграждения подрядным организациям.

Другой группой лиц, выплачивающей налоги, выступает самозанятое население. Оно включает в себя:

Индивидуальные предприниматели;
Адвокаты;
Нотариусы;
Физические лица, привлекающие к труду наемных работников;
Лица, осуществляющие частную практику.

Сколько работодатель платит за работника налогов и взносов?

Ставка НДФЛ для резидентов — 13%. Общий размер страховых взносов — минимум 30% с размера зарплаты до удержания налога. В результате работодатель платит минимум 49% налогов и взносов с выплат работникам.

Налог и взносы начисляются со всех выплат работникам и лицам, работающим по гражданско-правовому договору. Исключение — доходы, освобожденные от налогов, например:

~выходные пособия при увольнении в пределах трех среднемесячных заработков;

~государственные пособия;

~некоторые виды материальной помощи: в связи со смертью члена семьи работника, стихийными бедствиями или при рождении ребенка.

ст. 217 НК РФ — доходы, освобожденные от НДФЛ

ст. 422 НК РФ — доходы, освобожденные от страховых взносов

ст. 20.2 ФЗ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве — доходы, освобожденные от страхования на травматизм

НАЛОГОВАЯ СТАВКА с заработной платы — 13% для резидентов РФ и 30% для нерезидентов РФ. Резидентами могут стать работники, которые живут на территории России не менее 183 календарных дней в течение следующих подряд 12 месяцев, предшествующих выплате дохода.

Есть случаи, когда и иностранные работники платят налог за трудовые доходы по ставке 13% — например, если они беженцы, участники госпрограммы переселения, имеют патент на работу или высококвалифицированные специалисты. Полный перечень исключений — в пункте 3 статьи 224 НК РФ.

ТАРИФЫ ВЗНОСОВ. Для страховых взносов предусмотрены следующие тарифы:

1)Пенсионное страхование за выплату каждому работнику до 1 021 000 Р в год, а в 2020 году до 1 292 000 Р — 22%. С выплат свыше 1 021 000 Р в 2020 году и 1 292 000 Р в 2020 году — 10%.

2)На медицинское страхование — 5,1%.

3)Страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат каждому работнику до 865 000 Р, в 2021 году 912 000 Р — 2,9%, а с зарплат некоторых иностранных работников — 1,8%. С выплат, превышающих 865 000 Р, а в 2022 году — 912 000 Р, взносы не начисляются.

4)На страхование от травматизма — от 0,2% до 8,5%. Тариф зависит от уровня профессионального риска.

НДФЛ и страховые взносы рассчитываются отдельно по каждому работнику. Исключение составляют взносы на травматизм. Их можно посчитать за всех работников одной общей суммой.

п. 4 ст. 431 НК РФ — порядок учета страховых взносов

п. 9 ст. 22.1 ФЗ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве — порядок начислений взносов на травматизм

Страховые взносы начисляются ежемесячно нарастающим итогом с начала года. Это значит, что в каждом месяце будут подсчитывать общую сумму дохода с января. В бюджет перечисляется разница между рассчитанной суммой и тем, что уже было перечислено. Это поможет отследить, не превышены ли суммы, свыше которых взносы платятся по пониженным ставкам.

Внебюджетные фонды

Помимо НДФЛ работодатель также обязан обеспечить своего работника социальными благами. То есть уплатить за него взносы во внебюджетные фонды, которые отвечают за социальное обеспечение граждан:

Пенсионный фонд РФ;
Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС);
Фонд социального страхования (ФСС).

Но, если НДФЛ работодатель уплачивал непосредственно с дохода сотрудника (его оклада), то делать взносы он обязан из своих средств.

Работодатель выплачивает 30% от уровня зарплаты работника из своего кармана. Если считать вместе с НДФЛ, размер налогов на одну зарплату – 43%.

Как получился такой процент? Давайте считать.

Пенсия

Работодатель обязан позаботиться о пенсии своего работника. Для этого он отчисляет определенную сумму в Пенсионный Фонд РФ (или выбранный сотрудником негосударственный пенсионный фонд), чтобы в дальнейшем работник мог получать достойную пенсию.

Размер взноса в ПФ – 22% от оклада сотрудника, если его заработная плата менее 876 тысяч рублей. Когда зарплата переваливает за эту сумму, работодатель должен будет уплачивать 10%.

Каждый квартал фирма также обязана предоставлять ПФ сведения о сотрудниках и выплатах в их пользу.

В случае травм или других ситуаций, которые делают работника временно нетрудоспособным, ФСС должен будет обеспечить компенсацию пострадавшему. Но для этого работодатель должен уплачивать налоги еще и в этот фонд.

Тариф – 2,9% от зарплаты работника. Но это ещё не все. Фонд социального страхования также отвечает за страхование работающих граждан от несчастных случаев или травм на работе. Для каждой фирмы тариф рассчитывается отдельно. Но любой работодатель обязан дополнительно делать взносы в размере от 0,2% до 8,5% от заработной платы работника.

Но в случае, когда заработная плата превышает сумму в 755 тысяч рублей, с фирмы снимаются обязательства по уплате взносов за работника в ФСС.

Бесплатная медицинская помощь населению обеспечивается благодаря налогам, которые уплачивают трудоспособные граждане страны. Работодатель отправляет 5,1% от зарплаты каждого сотрудника в ФФОМС, тем самым поддерживая медицину Российской Федерации.

Конечно, эти деньги идут не только на конкретного сотрудника. Но в случае необходимости он может получить медицинскую помощь на достойном уровне.

В качестве примера возьмем сотрудника с зарплатой в 100 тысяч рублей без вычета НДФЛ.

Зарплата взнос в ПФР (22%) взнос в ФФОМС (5,1%) взнос в ФСС (2,9%).

100000 22000 5100 2900 = 130000 рублей.

А на руки сотрудник получит 87 тысяч рублей, поскольку нужно будет выплатить еще и НДФЛ.

ПРИМЕР РАСЧЕТОВ..

Иван зарабатывает 300 000 Р в месяц. Иногда ему доплачивают премии — например, в феврале 75 000 Р, а в марте — 46 000 Р. Вот сколько налогов и взносов за него заплатит работодатель.

ВЗНОСЫ НА ПЕНСИОННОЕ страхование посчитают нарастающим итогом. Вот размер взноса в январе:

300 000 Р × 22% = 66 000 Р

В феврале:

(300 000 Р + 375 000 Р) × 22% − 66 000 Р = 82 500 Р

И в марте:

(300 000 Р + 375 000 Р + 346 000 Р) × 22% − (66 000 Р + 82 500 Р) = 76 120 Р

В апреле выплаты в пользу работника с начала года превысили 1 021 000 Р. Поэтому с апреля по декабрь ставка снизится до 10%. За оставшуюся часть года Иван заработал 2 700 000 Р и с этой суммы работодатель заплатил 10% — 270 000 Р.

ВЗНОСЫ НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ нетрудоспособности тоже считают нарастающим итогом. Январь и февраль работодатель платил взносы на случай временной нетрудоспособности по ставке 2,9%.

300 000 Р × 2,9% = 8700 Р

В феврале:

(300 000 Р + 375 000 Р) × 2,9% − 8700 Р = 10 875 Р

В марте доход Ивана за 3 месяца составил 1 021 000 Р и превысил предельный облагаемый размер в 865 000 Р.

Поэтому расчет будет отличаться:

865 000 Р × 2,9% − (8700 Р + 10 875 Р) = 5510 Р

С апреля по декабрь работодатель не будет платить взнос на страхование по болезни за этого сотрудника. Выходит, всего за год работодатель заплатил 25 085 Р:

8700 Р (январь) + 10 875 Р (февраль) + 5510 Р (март) = 25 085 Р

ВЗНОСЫ НА МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ тоже считают нарастающим итогом, но для простоты мы посчитаем итоговую сумму. Всего за год Иван заработал 3 721 000 Р. Ставка взносов на медицинское страхование — 5,1%. За год работодатель заплатил взносы на медицинское страхование 189 771 Р:

3 721 000 Р × 5,1% = 189 771 Р

ВЗНОСЫ НА СТРАХОВАНИЕ от травматизма. У Ивана большая зарплата, но маленький уровень профессионального риска. Его тариф — 0,2%:

3 721 000 Р × 0,2% = 7442‬ Р

НДФЛ будет в следующем размере:

3 721 000 Р × 13 % = 483 730 Р

В итоге Иван за год заработал 3 721 000 Р, но на руки получил только 3 237 270 Р. При этом работодатель заплатил за него страховых взносов в сумме 716 918 Р — и это без учета НДФЛ.

Конспект для одной темы: «Зарплатные» налоги в 2022 году

Работница принята на работу 1 апреля 2022 г. (основное место работы). Она представила в бухгалтерию документы, согласно которым воспитывает 10-летнюю дочь. С июля 2022 г. супруг работницы по решению суда признан безвестно отсутствующим. Копию решения она представила в бухгалтерию организации.

Сотрудница представила листок нетрудоспособности по уходу за больным членом семьи с 14 по 27 апреля 2022 г. и справку о временной нетрудоспособности по уходу за больным членом семьи с 28 апреля 2022 г. по 1 мая 2022 г. (продолжение листка нетрудоспособности).

Срок уплаты налогов и взносов?

Налог и взносы платят ежемесячно. Срок уплаты работодателем НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем полной выплаты зарплаты за месяц. До конца месяца налог удерживать нельзя.

п. 6 ст. 226 НК РФ — порядок и сроки уплаты налога

ст. 136 ТК РФ

Для НДФЛ с пособия по болезни и отпускных отдельный срок — последнее число месяца, в котором они выплачены.

абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ

При этом зарплату надо платить как минимум два раза в месяц: сначала аванс, а потом оставшаяся часть зарплаты. Отсюда правило: НДФЛ с аванса перечисляется после того, как выплачивается зарплата за месяц.

Письмо Минфина РФ от 15.12.2017 № 03-04-06/84250

НАПРИМЕР, зарплата работника до вычета НДФЛ — 20 000 Р. Ее перечисляют равными частями по 10 000 Р в середине и в конце месяца. 15 августа работнику перечислили 10 000 Р, это аванс за август. 1 сентября он получит оставшуюся часть зарплаты.

15 августа работник получил аванс без удержания НДФЛ, зато 1 сентября налог удержат как с аванса, так и с оставшейся части зарплаты в размере 2600 Р. Поэтому 1 сентября работник получит на руки 7400 Р.

Заплатить НДФЛ работодатель должен не позднее 2 сентября.

Срок уплаты страховых взносов — не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены. Например, взносы за сентябрь должны быть оплачены до 15 октября.

п. 3 ст. 431 НК РФ — порядок исчисления и уплаты страховых взносов

Если 15 число попадает на праздничный или выходной день, то срок выплаты переносится на следующий рабочий день. Например, в 2019 году 15 декабря попадает на воскресенье, поэтому работодатели должны перечислить взносы за ноябрь до 16 декабря.

п. 7 ст. 6.1 НК РФ

В США

Общая ставка налога на зарплату с 2013 года составляет 15,3 % и состоит из двух частей: 12,4 % налога «Social Security» и 2,9 % налога «Medicare». Налоги на зарплату частично удерживается работодателем перед выплатой сотруднику и частично уплачиваются самим сотрудником (могут действовать различные налоговые вычеты). Самозанятое население, получающее более 400$ в месяц самостоятельно уплачивает налог по полным ставкам вне зависимости от возраста и получения пенсионных выплат [5] [6] . Предельная налогооблагаемая база — «tax max» существует на протяжении многих десятилетий. Она составляла 3 тыс. долларов (годовой зарплаты) в 1937 году и постоянно повышалась одновременно с ростом средних зарплат. В 2010—2011 годах сумма составила 106,8 тысяч (в год). С 1980-х годов лишь около 5-7 % работников получают зарплату, превышающую максимальную налогооблагаемую сумму [7] .

Льготы для работодателей по налогам и взносам..

По страховым взносам для некоторых работодателей предусмотрены льготы. Например, для российских разработчиков компьютерных программ до 2023 года тариф на пенсионное страхование составляет 8%, а не 22%.

ст. 427 НК РФ — пониженные тарифы страховых взносов

Для взносов на травматизм льгот не предусмотрено. Налог на доходы физических лиц формально платят работники, хоть и удерживает его работодатель. Поэтому по НДФЛ для работодателей тоже нет льгот.

По каждому виду деятельности есть свои требования. Например, нужно попасть в специальный реестр, соблюдать условие по численности или получить официальный документ с подтверждением статуса.

Если ваш вид деятельности попадает под льготу, читайте соответствующий пункт налогового кодекса и консультируйтесь с бухгалтером. Экономия может быть приличная, но нужно все правильно оформить. Если хотя бы одно условие не совпадает, рано или поздно налоговая об этом узнает и начислит взносы по полному тарифу.

Льготы применяются только к страховым взносам с зарплаты работников и лиц, работающих по гражданско-правовым договорам. Если ИП платит взносы только за себя, льготы его не касаются.

Предельные суммы

Все работодателям нужно вести учет по оплате налогов за работников. Это необходимо не только для правильного расчета сумм. Сотруднику нужно знать, какой размер платежей на него отчисляется. Причиной этого является то, что обозначенные ставки действуют на конкретные пределы зарплаты, перечисленной трудящемуся.

В 2022 году в ПФР, если нет льгот у организации, начисляется 22 %. Это следует делать до того, пока весь доход будет не больше 796 тыс. рублей. Затем тариф по указанным фондам снижается в 2 раза и равен 10 %.

Для исчисления взносов в ФСС определена немного другая сумма. Она составляет 718 тыс. рублей. После перехода этой планки сборы не начисляются. В 2020 году были изменения по отчислениям в ФФОМС. Взносы оплачиваются по 5,1 %, какая бы сумма предельная ни была. Такая же ситуация действует с взносами в ФСС на травматизм. Для льготников, применяющих упрощенку, взносы в ПФР с пониженным тарифом не начисляются.

Отчетность по налогам за работников.

Работодатели обязаны не только удерживать НДФЛ и выплачивать страховые взносы, но и подавать в налоговую отчеты. Так налоговая сможет проверить правильность расчета налогов.

Отчеты нужно сдавать в электронном виде, если среднее количество работников за предыдущий год превысило 25 человек. Это количество называют среднесписочной численностью. Рассчитать ее не так просто. К тому же для каждого отчета нужны свои расчеты. Чтобы не ошибиться, проконсультируйтесь с профессионалом, не верьте статьям в интернете.

В 2022 году будет подсчитываться простая, а не среднесписочная численность работников, а количество работников снизят с 25 до 10. Если работодатель произведет выплаты более чем 10 физлицам, то он будет сдавать отчеты в электронном виде. Подсчитывать получателей выплат станут каждый квартал текущего года. А для НДФЛ — на конец текущего года.

подп. «а» п. 19 ст. 2 ФЗ от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Подписывать отчет в электронном виде надо квалифицированной электронной подписью.

Какие доходы не подлежат налогообложению

Статьи 217 и 422 НК РФ гласят, что НДФЛ и страховые взносы не удерживаются со следующих выплат:

материальная помощь до 4000 рублей (считается нарастающим итогом за год);
выплаты по листку нетрудоспособности, по беременности и родам, уходу за ребенком;
единовременное пособие при рождении ребенка;
выплата работнику, положенная при наступлении смерти близкого родственника;
при суточных выплатах освобождается от уплаты НДФЛ сумма из расчета 700 руб./день (при командировке в пределах РФ), при служебной поездке за границу — из расчета 2500 руб./день и др.

Для должного начисления и проведения платежей в ФСС и ПФР, приема отчетов от ИП и ЮЛ, взаимозачетов платежей, взыскания долгов, наложения штрафов за просрочку или неуплату, производится администрирование страховых взносов, которым с 2022 года занимается ФНС.

Что за электронная подпись?

Электронная подпись — это как отпечаток пальца, наложенный на отчет. Ее прикрепляют к любому документу, после чего он считается подписанным. Документ можно прочитать и без подписи. Она лишь гарантирует, что перед вами тот самый неизменный документ, в том виде, в котором его вам отправили.

Есть три вида таких подписей: простая, неквалифицированная и квалифицированная. Квалифицированная — наиболее защищенная, для работы с ней надо установить специальную программу — средство криптозащиты информации. Программа крепит электронную подпись на документ и проверяет подписи других участников обмена.

Вот какие отчеты должен предоставить в налоговую работодатель.

СПРАВКА 2-НДФЛ. Это справка по каждому сотруднику о том, сколько работодатель ему заплатил и сколько налогов удержал за прошлый год. Справку нужно подать не позднее 1 марта. ИП без работников справку 2-НДФЛ сдавать не нужно.

По отчету налоговая увидит, сколько работодатель заплатил работнику и сколько НДФЛ удержал.

Образец формы 2-НДФЛ

РАСЧЕТ 6-НДФЛ. В отличие от 2-НДФЛ это обобщенный расчет для налогового агента по всем сотрудникам. Это форма, в которой отражаются доходы всех физлиц, которым платил налоговый агент, и удержанный НДФЛ.

абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ — обобщенный расчет 6-НДФЛ

6-НДФЛ нужно сдавать в налоговую не позднее конца месяца после каждого квартала. То есть за первый квартал 2020 года надо сдать отчет не позднее 30 апреля, а за первое полугодие — 31 июля. В 2020 году последний день октября попадает на нерабочий день — субботу, поэтому отчет за 9 месяцев надо сдать не позднее понедельника — 2 ноября.

Будьте осторожны с расчетом за год. Сейчас в налоговом кодексе указано, что отчет за год подается не позднее 1 апреля следующего года. Но с 2020 года будет действовать новое правило: отчет за год нужно будет сдать не позднее 1 марта.

подп. «а» п. 19 ст. 2 ФЗ от 29.09.2019 № 325-ФЗ — новый срок сдачи расчета

Отчитаться по новым правилам надо будет и за 2020 год, поэтому крайний срок годового отчета — не 1 апреля, а 1 марта.

Этот отчет налоговая использует, чтобы знать, кто и когда заплатил удержанный налог в бюджет. Так следят за тем, чтобы работодатели платили налоги вовремя. Поэтому он сдается 4 раза в год.

Если организация приостановила деятельность, но в ней есть оформленные работники, сдавать за них эту форму все равно нужно.

Образец формы 6-НДФЛ

РАСЧЕТ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ нужно представить в налоговую не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом:

за первый квартал не позднее 30 апреля;

за полугодие — 30 июля;

за 9 месяцев — 30 октября;

за год — 30 января.

ст. 423 НК РФ — когда сдавать расчет по страховым взносам

В расчете нужно указать, сколько платят за сотрудников по трудовым и гражданско-правовым договорам обязательных страховых взносов:

1)На пенсионное страхование.

2)На медицинское страхование.

3)По социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Если организация приостановила деятельность, но в ней есть оформленные работники, сдавать эту форму все равно нужно.

Титульный лист расчета по страховым взносам

СВЕДЕНИЯ О застрахованных лицах (СЗВ-М). Ежемесячно в пенсионный фонд нужно сдавать форму «Сведения о застрахованных лицах». Сдать ее нужно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Если организация приостановила деятельность, но в ней есть оформленные работники, эту форму все равно нужно сдавать.

Образец формы о застрахованных лицах

СВЕДЕНИЯ О СТАЖЕ (СЗВ-СТАЖ). Это форма со сведениями о страховом стаже всех работников. Она предоставляется один раз в год по итогам отчетного периода — года. Отчет нужно сдать в районный ПФР до 1 марта года, следующего за отчетным. Отчет за 2021 год нужно сдать до 1 марта 2022 года. Если у ИП нет работников, подавать этот отчет не нужно.

Если предприятие ликвидируется до конца года, нужно успеть сдать форму до того, как компания закроется.

Немного меняется порядок действий, когда один из сотрудников выходит на пенсию. В этом случае на него нужно сдать отдельный отчет о стаже с типом «назначение пенсии».

Образец формы о стаже сотрудников

Вместе с формой со сведениями о стаже нужно отправить опись передаваемых сведений по форме ОДВ-1. В этой описи указываются сдаваемые отчеты, а также персональные данные работников

РАСЧЕТ 4-ФСС. В Фонд социального страхования нужно подавать расчет по начисленным и уплаченным взносам на травматизм.

Расчет нужно сдавать ежеквартально. Если сдаете в бумажном виде, то не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом. В электронном — не позднее 25 числа того же месяца. Если у ИП нет работников, сдавать отчет не нужно.

Дополнительно указываются следующие сведения:

1)Оплачивались ли больничные за производственные травмы.

2)Были ли несчастные случаи на производстве.

3)Сколько работников должны проходить обязательные медосмотры и когда были эти медосмотры.

Этот отчет позволяет Фонду социального страхования проверить, правильно ли работодатели платят взносы на травматизм.

Титульный лист формы по начисленным и уплаченным страховым взносам

Налоговые удержания с заработной платы

Первое, что нужно сделать – разделить налоги на те, что уплачиваются работодателем ещё до выдачи заработной платы, и те, что необходимо выплатить уже после того, как она выдана. Именно деления налогов на два этих вида иногда считают, что налог лишь один – подоходный (НДФЛ), в 13% от зарплаты, поскольку, хотя относительно самой зарплаты его выплату, как правило, осуществляет работодатель, но вот за полученные самостоятельно доходы затем его платит и сам гражданин.

На деле это совсем не так: просто все остальные выплаты делаются ещё до того, как деньги попадают в руки работника, и потому для него как бы незаметны. Но тем не менее работодатель-то платит государству в тех же самых деньгах, которые он мог бы вместо этого заплатить работнику, а потому разделение чисто техническое.

Брать ли на работу того или иного сотрудника и сколько ему платить работодатель определяет в основном исходя из того, каков будет баланс приносимых им доходов и расходов на него – и к расходам при этом относятся также и все выплаты в государственный бюджет. Таким образом, платит ли налог сам работник, или же работодатель за него, это делается фактически из кармана работника, а значит узнать, сколько процентов от зарплаты составляют налоги, можно лишь суммировав их все.

Кроме подоходного налога, о котором всем и так известно, и о котором часто принято спрашивать с властей, куда идут 13 процентов от зарплаты, также делаются следующие выплаты:

в Пенсионный фонд (ПФ);
в Фонд социального страхования (ФСС);
в Фонд медицинского страхования (ФФОМС).

Помимо собственно основного оклада, налогом облагаются любые премии, надбавки, а также территориальные коэффициенты. Фактически любые начисления от работодателя должны подвергнуться налогообложению (отдельно мы ещё поговорим о вычетах).

Как указывает Налоговый кодекс, удержанием налогов занимаются налоговые агенты граждан – то есть предприятия либо ИП, выплачивающие облагаемые налогами доходы.

Как же именно и в каком порядке производятся вычеты из зарплаты – важная тема для бухгалтерии предприятия. Начать стоит с того, что каждое удержание из заработной платы выполняется в соответствии с определённым основанием, указанным в Трудовом кодексе или других федеральных законах. По видам оснований удержания разделяются на:

обязательные;
осуществляемые по решению работодателя;
выполняемые по соглашению между сотрудником и работодателем.

Их вычет производится именно в изложенной последовательности. Рассмотрим обязательные удержания – именно к ним относятся налоги. Здесь порядок будет таким:

налоговые выплаты;
алименты;
выплаты по другим исполнительным документам.

Все налоги с зарплаты можно условно разделить на две части:

налог, который платит сотрудник. Это налог на доходы физических лиц 13%. Он удерживается из начисленной заработной платы и уменьшает полученный доход;
налоги, которые платит работодатель в пользу сотрудника. Это дополнительные расходы организации и они составляют больше 30%. К ним относятся страховые взносы во внебюджетные фонды — Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд медицинского страхования.

В 2020 году в Госдуму внесли проект об изменении ставок НДФЛ и введении прогрессивной шкалы подоходного налога. Суть его в следующем:

при доходе до 100 000 рублей в год применяется пониженная ставка подоходного налога — 5%;
у тех, кто зарабатывает от 100 тысяч до 3 млн рублей в год, доход облагается по классической ставке 13%;
при доходе от 3 млн до 10 млн рублей в год предусмотрена ставка 18%;
доход свыше 10 млн рублей должен облагаться ставкой 25%.

Но проект остался проектом, не дошедшим до обсуждения. В 2022 году действуют те же ставки подоходного налога с заработной платы, независимо от суммы дохода. Ставки могут измениться только в зависимости от статуса сотрудника. Если работник является резидентом России, его рассчитают по стандартной ставке -13%. Ставка работников-нерезидентов доходит до 30%.

Рассчитать налог можно с помощью этого сервиса.

ПОДРОБНЕЕ: Земельный налог расчет сроки

Ставки НДФЛ Категории дохода 13%

Зарплата по трудовым и гражданско-правовым договорам у сотрудников-резидентов РФ;
Доход высококвалифицированных иностранных специалистов;
Зарплата граждан государств ЕАЭС;
Доход лиц, работающих в России по патенту;
Зарплата лиц, получивших временное убежище в России;

30% Зарплата сотрудников-нерезидентов РФ

Страховые взносы перечисляются не позднее 15-го числа следующего месяца. Срок перечисления подоходного налога — не позже следующего дня, в котором была выплачена зарплата за предыдущий месяц. Удобно перечислять НДФЛ и страховые взносы в один день. Если 15-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок перечисления переносится на первый рабочий день.

Налог с зарплаты Ставка Последний день уплаты Куда платить ОПС 22% 15 число следующего месяца в ФНС ОМС 5,1% 15 число следующего месяца в ФНС ФСС 2,9% 15 число следующего месяца в ФНС ФСС — травматизм 0,2 — 8,5% 15 число следующего месяца в ФСС НДФЛ 13% Следующий день после получения дохода в ФНС

Если работодатель нарушил сроки уплаты налогов с заработной платы в 2020 году, ему начислят пени за каждый день на сумму просрочки. Если недоплата обнаружилась при налоговой проверке, то работодателя ждет штраф — 20% от суммы задолженности.

Как вернуть 30 % взносов в ФСС: инструкция

Предприниматель с сотрудниками платит наравне с организациями страховые взносы — 30% и НДФЛ 13%. Кроме того, ИП ежегодно перечисляет фиксированные взносы «за себя» в ПФР и медстрах. В 2019 году взносы составляет:

Пенсионный фонд: 29354 рублей;
Медицинское страхование: 6884 рубля;

Делать отчисления государству обязаны как непосредственно сотрудник, так и его работодатель. Как известно, НДФЛ (налог на доход физлица) – это еще не все деньги, которые государство получает за каждого работника.

Конкретно сотрудник должен платить только НДФЛ. Этим должен заниматься его работодатель. При этом фирма также должна заниматься отчислениями во внебюджетные фонды, формирующие в дальнейшем социальные гарантии для сотрудника. Сумма налогов набегает весомая.

С 2020 года действует 1 дата, когда работодателю нужно вносить подоходный налог с заработной платы. Удерживать его следует из зарплаты сотрудника при его выдаче, а переводить необходимо на следующий день. При этом не имеет значения, каким способом выдается зарплата – наличными средствами или по карте.

Но действует исключение – налог с больничных и отпуска. Его оплачивают в конце того месяца, когда они были выполнены. Суммы можно объединить и отправить единым платежным поручением. Это помогает собирать НДФЛ по отпускам и больничным и направлять их одним поручением в бюджет.

Взносы, отправляемые работодателем, нужно зачислять до 15 числа месяца, который следует за тем, когда была отправлена зарплата. Если данная дата выходит на выходной или праздник, то перечисление выполняется на следующий рабочий день.

Виды ответственности

За просрочку или неуплату налогов и взносов с зарплаты наступает налоговая, административная, а в отдельных случаях и уголовная ответственность.

Налоговый агент или ИП наказывается штрафом в размере 20-40% от указанной выплаты (ст. 122 НК РФ). При задержке уплаты взимаются пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).

Уголовная ответственность для страхователя наступает при сознательном уклонении от уплаты взносов или большом размере долга. Так, предпринимателям и юрлицам грозит штраф от 100 до 300 тысяч рублей (от 200 до 500 тыс. руб., если долг особо крупный), принудительные работы или лишение свободы. Сроки и размер наказания зависят от тяжести преступления.