Какими налогами облагается выплата дивидендов учредителю?

Агенты по НДФЛ

Физические лица только в редких случаях уплачивают свой налог самостоятельно. Обычно за них это делают налоговые агенты: организации и предприниматели. Также функции налоговых агентов по НДФЛ выполняют:

частные нотариусы;
адвокаты, которые учредили адвокатские кабинеты;
обособленные подразделения иностранных организаций, выплачивающих доходы ФЛ;
организации, выплачивающие вознаграждения военным и гражданским служащим в Вооруженных силах России.

Что требует закон от налоговых агентов? Рассчитывать, удерживать и перечислять НДФЛ с доходов, выплаченных физлицам в госбюджет (п. 1 ст. 24, п. 1, 7.1 ст. 226 НК РФ). В рамках данной статьи расскажем о сроках перечисления НДФЛ с дивидендов.

Самостоятельная уплата НДФЛ по дивидендам

Добрый вечер!

Уже 8 апреля, а это значит, что скоро закончится прием налоговых деклараций – 30 апреля. По подаче декларации на возврат НДФЛ от внесенных на ИИС средств я уже писал недавно, сейчас только жду уведомление от налоговой.

Второй важный вопрос по декларированию доходов инвестора – самостоятельная уплата НДФЛ по дивидендам компаний, по которым ваш брокер не является налоговым агентом и не уплачивает налог 13% с дивидендов за вас. В этом случае дивиденды к вам на счет приходят неочищенными от налогов и вам самим нужно заплатить налог. Об этом будет сегодняшний пост.

Такая потребность часто возникает в случае, если компания зарегистрирована за рубежом или в оффшорных зонах. Лично мой брокер по ним не удерживает НДФЛ. Примеры таких компаний – Полиметалл, Русал, Яндекс.

Поэтому уточните лишний раз у своего брокера, удерживает ли он НДФЛ по дивидендам от этих компаний. Если нет, и вы об этом не будете знать, то вам могут начать начислять пени за неуплату налогов.

Конечно, часто налоговой пофиг на ваши копейки. Я, когда изучал эту тему, часто наталкивался на комментарии людей, которые все подали и оплатили налог как положено, но налоговая им все возвращала обратно, думая, что они уплатили излишний налог. Может потому, что это необычные пока для России декларации (в отличие от всяких имущественных и социальных) и операционисты ошибаются с ними. В любом случае, я предпочитаю не быть плохишом и делать все как надо, если нет путей добросовестной оптимизации налогов.

Итак, расскажу пошагово, как самостоятельно уплатить налог с дивидендов.

Это все делает онлайн на сайте Налог.ру. Как там зарегистрироваться и как получить электронную цифровую подпись здесь не буду описывать, т.к. писал уже в посте «Вычет по ИИС (тип А). Инструкция».

Сначала заходим в личный кабинет на сайте Налог.ру и выбираем «Жизненные ситуации» → «Подать декларацию 3-НДФЛ» → «Заполнить онлайн».

1. Вкладка «Данные» — отвечаем на 2 простых вопроса и жмем «Далее».

2. Вкладка «Доходы» — удаляем все лишние источники дохода в пределах РФ и выбираем «За пределами РФ» → «Добавить источник дохода» и заполняем данные о компании, стране ее регистрации. В графе «Вид дохода» выбираем 1010-дивиденды. В поле «Предоставить налоговый вычет» выбираем «Не предоставлять». Заполняем сумму дохода в валюте и дату начисления на брокерский счет (эту информацию смотрите в отчете брокера, предварительно запросив у него). Далее выбираем валюту, в которой пришли дивиденды (код доллара США — 840) и ставим галочку у «Определить курс автоматически», чтобы вручную не переводить доллары в рубли на дату поступления дивидендов. Жмем «Далее».

3. Вкладка «Выбор вычетов». Снимаем все галочки у вычетов, если они у вас есть и жмем «Далее».

4. Вкладка «Просмотр». Проверьте, правильно ли автоматика рассчитала вам налог (13% от дивидендного дохода для резидентов РФ). Далее нужно прикрепить отчет брокера за период, в котором были получены дивиденды. Далее вводим пароль от электронной подписи и нажимаем «Подтвердить и отправить». Вот и все, поздравляю, вы отправили свою первую декларацию по налогу на дивиденды!

После того, как декларация отправлена, ответ приходит через несколько дней. На главной странице в личном кабинете появится надпись «К оплате» и сумма оплаты. Там просто оплачиваете банковской картой, как в онлайн магазине. Рекомендую оплачивать с резервных банковских карт, где вы не храните деньги или храните совсем немного, т.к. это все-таки налоговая.

Крайний срок оплаты – 15 июля, вот тогда-то я и оплачу свои налоги, а пока мои уведомления об оплате просто висят на сайте налоговой. Я подал декларации на прошлой неделе. Лучше я проинвестирую эти средства, получу небольшой доход, и только потом оплачу все налоги.

Мой Instagram-блог об инвестициях — www.instagram.com/long_term_investments/ Подписывайся!

Когда перечислять

Вне зависимости от того, по какой ставке облагаются доходы в виде дивидендов, НДФЛ с них нужно удержать непосредственно при выплате денежных средств участникам (акционерам) общества. Такой вывод следует из пункта 4 статьи 226 НК РФ.

В свою очередь, сроки уплаты НДФЛ с дивидендов в 2020 году зависят от формы учреждения организации: общество с ограниченной ответственностью или акционерное общество.

Дивиденды и откуда они берутся

Дивиденды — это, с экономической точки зрения, определенная прибыль компании. Эта прибыль появляется после выплат владельцем бизнеса всех налогов и взносов. Владельцем или акционером является тот человек, который внес свои собственные деньги для развития предприятия.

Дивиденды — это те суммы которые напрямую влияют на деятельность предприятия, его рентабельность и функциональность. Они распределяются между учредителями/акционерами. Не все компании выплачивают дивиденды акционерам. Это решается на совете директоров: выплачивать дивиденды или оставлять на развитие предприятия.

Суммы дивидендов не облагаются страховыми взносами.

На основании законодательства РФ налогами и страховыми взносами облагаются суммы, которые начислялись в рамках трудового соглашения с работниками. То есть выплаты производятся непосредственно от начисленной заработной платы.

Интересное видео про дивиденды:

Нюансы при перечислении дивидендов иностранным акционерам

Получателями средств могут выступать даже иностранцы. Для расчета налога на дивиденды учитываются положения международных договоров, так как только в этом случае можно предотвратить двойное налогообложение. Между Россией и другими странами могут предусматриваться разные льготные ставки при перечислении дивидендов.

Поэтому для расчета налога придется изучить разные контракты, подписанные между Россией и государством, подданным которого является получатель дивидендов.

Если получателем выплат выступает иностранная организация, то она должна передать российской компании, которая является налоговым агентом, официальное подтверждение постоянного нахождения в стране, с которым подписан Россией международный договор. В этом соглашении должны предусматриваться условия относительно правильности расчета налогов.

Какими налогами облагается выплата дивидендов учредителю?

Предполагаем, что учредители Вашего ТОО – физические лица, признаваемые в целях Налогового кодекса РК резидентами РК. Далее ответ представлен с учетом данного предположения.

В соответствии с положениями пп. 10) ст. 321Налогового кодекса РК в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в т.ч. доход в виде дивидендов.

Согласно положениям п. 1 ст. 350 Налогового кодекса РК исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) – 12) и 17) ст. 321 Налогового кодекса РК в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом,

Исходя из положений п. 1 ст. 351 Налогового кодекса РК, исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

Сумма ИПН исчисляется путем применения ставок, установленных ст. 320 Налогового кодекса РК, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с п. 5 ст. 353 Налогового кодекса РК.

При этом, учитывая положения п. 2 ст. 320 Налогового кодекса РК, доходы в виде дивидендов, полученные из источников в РК, облагаются по ставке 5%.

Таким образом, дивиденды, выплачиваемые учредителям-физическим лицам-резидентам РК от ТОО, являются доходами, облагаемыми у источника выплаты, соответственно, при выплате дивидендов учредителям-физическим лицам-резидентам РК ТОО должно удержать ИПН у источника выплаты по ставке 5%.

На основании положений п. 3 ст. 351 Налогового кодекса РК налоговый агент осуществляет перечисление ИПН по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения.

Т.е. удержанный ИПН с доходов учредителя-физического лица-резидента РК ТОО обязано перечислить в бюджет не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дивидендов.

Однако, следует учесть, что положениями пп.

п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК установлено, что из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются (корректировка дохода) дивиденды, при одновременном выполнении следующих условий:

— на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;

— юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;

— имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50%.

Если в Вашей ситуации выполняются все три вышеуказанных условия, то Вы вправе не облагать дивиденды физического лица-резидента РК ИПН у источника выплаты 5%.

Виды

С каждого акционера могут взиматься разные налоги на дивиденды, для чего учитывается их статус. Поэтому расчет основывается на следующих правилах:

если получателем средств выступает частное лицо, являющееся российским гражданином, то уплачивается 13% в виде НДФЛ со всего полученного дохода;
если акционером является иностранец, не являющийся резидентом РФ, то им уплачивается 30% в виде НДФЛ;
фирмы, работающие на ОСНО, уплачивают 20% с полученных денежных средств в виде налога на прибыль;
если компания применяет упрощенный режим налогообложения, то получаемые доходы включаются в налоговую базу для расчета налога;
если предприниматель пользуется ЕНВД или ПСН, то ему придется, как частному лицу, уплачивать 13% в виде НДФЛ.

Компании обязаны самостоятельно рассчитывать и уплачивать налоги в бюджет. Руководители предприятий должны разбираться в том, какими налогами облагаются дивиденды, чтобы не столкнуться с необходимостью уплаты крупных штрафов.

Пример расчета

Компания по итогам года получила нераспределенную прибыль, размер которой составляет 600 тыс. руб. На собрании учредителей принимается решение о необходимости распределения данных средств между всеми владельцами акций. При этом у фирмы имеется только три акционера. За них предприятие сразу уплачивает 13% в бюджет:

акционер № 1 обладает 30% акций, поэтому он получает 180 тыс. руб., с которых в бюджет перечисляется 23 400 руб.;
акционер № 2 имеет 45% акций, поэтому его доход составляет 270 тыс. руб., из которых перечисляется НДФЛ в размере 35 100 руб.;
акционер № 3 обладает 25% акций, что позволяет ему получить сумму в размере 150 тыс. руб., но 19 500 руб. придется уплатить в бюджет государства.

Расчеты производятся бухгалтером компании, которая выплачивает дивиденды. Дополнительно сама организация удерживает с дохода акционеров нужные суммы, перечисляющиеся в ФНС. Поэтому гражданам не требуется самостоятельно заниматься расчетом, уплатой налогов или заполнением декларации 3-НДФЛ. Налог на доходы с дивидендов уплачивается опытным бухгалтером.

С каких сумм производят выплату взносов в ФСС

Любая денежная сумма, которая начисляется сотруднику, подлежит налогообложению. Сюда входят как подоходный налог, так и выплаты по страховым взносам.

На основании ФЗ №212 облагаются страховыми взносами суммы, которые были выплачены сотрудникам в виде вознаграждения, за оказание каких-либо услуг или работ. Сюда входят:

Заработные платы сотрудникам.
Премии за трудовые достижения.
Вознаграждения за качественную и хорошую работу.

С тех сумм, которые проходят официально, и взимается подоходный налог и страховые взносы.

Если будет задан вопрос, с какой зарплаты не взимается страховой взнос, можно ответить сразу: ни с какой. Так сказать, «черная» заработная плата не входит в этот список, так как это теневая экономика предприятия. Рассмотрим теперь, с каких официальных доходов не взимается страховой взнос.

КБК НДФЛ за дивиденды в 2020 году

Законодательством приняты определенные коды бюджетной классификации (КБК) для оплаты НДФЛ с дивидендов:

основной платеж — 182 1 0100 110;
проценты — 182 1 0100 110;
пени — 182 1 0100 110;
штрафы — 182 1 0100 110.

Код бюджетной классификации указывают в платежном поручении в поле 104. Если он будет написан неверно, средства могут быть зачислены не на тот счет, что приведет к недоимке по налогу и применению штрафных санкций к нарушителю.