Новые налоги в 2020 году – за что нам придется платить больше?

Уже сегодня экономисты высказывают опасения относительно того, что новая налоговая реформа 2020 года принесет с собою лишь очередные повышения. Если говорить коротко, в 2020 году нас ожидает повышение обязательной налоговой ставки в ФОМС; возрастание общего объема налоговых ставок. Однако, точный план, в согласии с которым будут действовать налоговики, пока неизвестен. В целом, текущие изменения приведут к повышению числа налоговых ставок параллельно с обновлением уже имеющихся налоговых льгот.

Повышение НДС

Рост сбора на добавленную стоимость – это не новый налог для россиян в 2020, но повышение ставки с 18 до 20% существенно отразится не только на кошельке граждан, но и на ценовой политике, если речь идёт о товарах повседневного спроса. Рост цен затронет продукты питания и лекарственные препараты, обувь и одежду, алкогольную и табачную продукцию, бытовую технику и электронику. Эксперты говорят, что такие меры помогут увеличить бюджет страны и распределить средства для реализации проектов, связанных с улучшением демографической ситуации, здравоохранения и образования.

Александр Спиридонов, ведущий юрист Европейской Юридической Службы, считает, что увеличение НДС повлечёт за собой повышение налоговой нагрузки на обывателей и компании, работающие по общей системе налогообложения. Это приведёт к увеличению цены на продукты и услуги, а бизнесу грозит сокращением штата сотрудников и переходом на другой режим работы.

НДФЛ 2020, какой можно дать прогноз?

Но больше всего от повышения НДС (который обычно закладывается в конечную стоимость товаров и услуг) пострадают рядовые граждане. Рост цен в условиях кризиса еще больше ухудшит материальное положение россиян и приведет к снижению платежеспособного спроса. Рано или поздно это вызовет новую волну банкротств среди предприятий, работающих на внутреннем рынке, и еще большее сокращение налогооблагаемой базы. Вот такой вот «маневр по-минфиновски»…

Некоторые сановники называют еще два возможных пункта реформы, с помощью которых в бюджет удастся привлечь дополнительные доходы. Это коррекция нефтяных налогов и введение прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц. Однако, единства мнений по этому поводу нет. Нельзя также исключить, что государство усилит контроль за расходами граждан и введет налоги на депозиты. Возможны и другие сюрпризы, о которых мы в настоящее время даже не догадываемся.

Главное, нам уже известно, что с 2020 года российская система налогообложения претерпит серьезные изменения. И, несомненно, налоговая нагрузка и на бизнес, и на граждан только возрастет. А каких-либо конструктивных идей, способных активизировать бизнес-сообщество и обеспечить хотя бы небольшой рост экономики, у властей как не было, так и нет.

Налог для самозанятых

Новый налог в 2020 году ждёт жителей Москвы, Московской и Калужской областей, Татарстана. Сбор коснётся людей, которые не являются наёмными работниками или владельцами предприятий, а получают прибыль от использования личного имущества или предоставления услуг.

При условии, что ежемесячный доход не превышает 200 тысяч рублей, в категорию попадают:

специалисты, чья деятельность связана с информационными ресурсами (копирайтеры, веб-дизайнеры, программисты);
швеи, фотографы, мастера сферы красоты;
частные извозчики;
арендодатели жилых помещений;
граждане, предоставляющие услуги образовательного и развивающего характера (репетиторы, няни, массажисты)

Ставка при работе с физическими лицами составит 4, с юридическими – 6%, при этом от уплаты НДФЛ самозанятые граждане освобождены. Принятые меры позволят пользоваться всеми преимуществами официально работающих людей, однако при таком порядке налогообложения не производятся отчисления в Пенсионный фонд, поэтому думать о будущей пенсии каждому придётся самостоятельно.

Согласно Федеральному закону от 27.11.2018 N 422-ФЗ, система сбора налогов с самозанятых граждан является экспериментальной и будет действовать в упомянутых регионах с 2020 по 2028 год, затем, после оценки эффективности, будет решён вопрос о её введении на всей территории РФ или полном прекращении эксперимента.

Начисление пени

Изменился принцип расчёта и уплаты штрафов за просрочку налоговых отчислений (абз. 1 п. 3 75 НК РФ с изменениями от 27.11.2018 законом №424-ФЗ). Новшеств два:

Сумма пеней. Размер штрафа теперь не может быть больше самой задолженности по налогу. Правило действует по всем обязательствам, начисленным после 27 декабря 2020 года.
Дни просрочки, за которые начисляется штраф. Начисление пеней прекращается со дня, следующего за погашением долга. То есть за день, в котором штраф закрыли, тоже придётся заплатить.

Экологический налог

В число новых законов по налогам в 2020 году вошла и мусорная реформа, которая пересматривает процесс утилизации отходов. Теперь вывозить и уничтожать мусор будет региональный оператор, выбранный по результатам тендера.

Новые условия повлекут рост тарифов, однако в каждом регионе России определена единая ставка, разная для жителей многоквартирного дома и проживающих в частных домовладениях. Города федерального значения: Москву, Санкт-Петербург и Севастополь мусорная реформа не затронет.

Представителям бизнеса рассчитывать на налоговую амнистию не стоит – сбор коснётся организаций и юридических лиц, осуществляющих хозяйственную деятельность на территории РФ.

Объектом налогообложения станут факторы, приносящие вред окружающей среде:

выбрасываемые в атмосферу и загрязняющие её вещества, внесённые в перечень;
сточные воды, сбрасываемые в водные объекты;
продукты жизнедеятельности и производства всех классов опасности;
товары, подлежащие утилизации.

Важно! Для физических лиц сбор по новому налогу в 2020 году станет дополнительным пунктом в ежемесячной квитанции за коммунальные услуги. Предприятиям разрешат вносить оплату за весь налоговый период единой суммой.

Налогообложение самозанятых

Любой трудоспособный человек может стать самозанятым. Это труд без работодателя и наёмных работников, когда человек сам себя обеспечивает: репетиторы, организаторы праздников, фрилансеры. Для них введут налог на профессиональный доход: 4% для физических лиц и 6% для юридических лиц и ИП. К доходам для налогообложения относятся:

продажа товара;
оказание услуг без договора;
сдача жилья в аренду.

При этом прибыль не превышает 2,4 млн. рублей в год. Апробация пройдёт в Москве и Московской области, Республике Татарстан, Калужской области до 2028 года. В Пенсионный Фонд с налога не перечисляется ни копейки.

Туристический налог

В настоящее время курортный сбор взимается в южных регионах России (Крыму, Ставропольском и Краснодарском крае, на Алтае). Суть его состоит в оплате отдыхающими 2% от стоимости проживания в том случае, если время нахождения в курортной зоне превышает 24 часа.

Согласно свежей информации, новый налог в 2020 году начнёт действовать лишь на территории Санкт-Петербурга, а в 2020 году все регионы России смогут взимать сбор для пополнения собственного бюджета. Это позволит получать дополнительные средства на развитие инфраструктуры городов и туристического бизнеса целой страны. Основной доход, по словам разработчиков законопроекта, принесут иностранные граждане, прибывающие на территорию РФ для отдыха.

Не коснётся налог следующих категорий граждан:

имеющих официальное место работы или недвижимое имущество на облагаемой сбором территории;
участников боевых действий, героев России, СССР, вооружённых конфликтов, труда и прочее;
кавалеров ряда орденов, согласно перечню;
инвалидов 1 и 2 групп и лиц, осуществляющих уход за ними;
больных туберкулёзом;
малоимущих, признанных таковыми в регионе проживания;
поименованных в п. 1 ст. 7 закона № 214-ФЗ.

Важно! Отдыхающие, не пожелавшие остановиться в местах организованного отдыха людей, так называемые дикари, или прибывшие к родным, имеющим недвижимость в курортной зоне, от сбора освобождаются.

Какие налоги и сборы будут увеличены в 2020 году

В 2020 году увеличится минимальный размер оплаты труда. Рост МРОТ – процедура ежегодная. Работодателям, у которых оклад работников меньше суммы 12 130 рублей, необходимо увеличить заработную плату, что повлечет рост налогов с фонда оплаты труда.

Для ИП суммы страховых взносов «за себя»

увеличатся и составят 32 448 рублей в ПФР и 8 426 рублей – в ФФОМС.

Увеличится сумма единого налога на вмененный доход. Это произойдет из-за повышения К2 (коэффициент-дефлятор), который в 2020 году будет составлять 2,009.

Увеличатся акцизы на подакцизные товары

на 10%: сигареты, алкоголь, топливо. Последнее приведет к увеличению цен практически на все группы товаров, а также на проезд.

Налог на профессиональный доход (на самозанятых) не изменится и будет составлять:

4%, если доход получен от услуг физическим лицам;
6%, если доход поступил от ИП и организаций.

С 1 января 2020 года придется платить налог на недвижимость

, даже если она не признана основным средством. Эта поправка напрямую зависит от региональных властей, поэтому на этот счет необходимо ознакомится с местными законами.

Регионы смогут ввести налог для новых объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости. Они будут касаться жилых помещений, гаражей, машиномест, объектов незавершенного строительства и объектов, расположенных на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества и садоводства.

Возрастет предельная база по пенсионным взносам

и взносам по временной нетрудоспособности. Предельная база на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составит 912 тысяч рублей, по взносам на обязательное пенсионное страхование – 1 292 тысяч рублей. Это значит, что при достижении этих сумм взносы по временной нетрудоспособности не начисляются, а на ОПС составят пониженную ставку – 10%. В 2020 году предельная величина была ниже.

Повысятся ставки для малых и средних предприятий за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС). В 2020 год установлен коэффициент 1,08 к ставкам платы за НВОС. Это изменение касается лиц, зарегистрированных в Росприроднадзоре, в результате деятельности которых образуются отходы.

Возрастет утилизационный сбор для многих автомобилей

. Изменения касаются, например, новых легковых автомобилей и микроавтобусов, в которых не более 8 пассажирских мест. Плательщиками утильсбора являются лица, ввозящие или производящие ТС на территории России, либо те лица, которые приобрели ТС, в отношении которого сбор не был уплачен.

Сбор с пользователей автомобильных дорог

Налог будет взиматься с владельцев большегрузных автомобилей, вес которых превышает 12 тонн. Касается он тех, чьи маршруты проложены по трассам федерального значения. Сбор не новый, его тестирование запущено ещё 4 года назад, однако, с 1 января 2019 года его обязаны уплачивать абсолютно все пользователи фур. Ранее зарегистрированные в системе налогообложения «Платон» имели льготы на оплату автомобильного налога, после изменений это преимущество перестаёт действовать.

Оплата проезда по федеральным трассам позволяет бюджету получить дополнительные средства для поддержания нормального состояния дорожного покрытия.

Страховые взносы

Позитивное изменение для налогоплательщиков:

временные страховые ставки переквалифицированы в постоянные. Пошлина в размере 30% для большинства страхователей была установлена на отметке в 30% на период с 2020 по 2020 год с планами о дальнейшем повышении (ст. 426 НК РФ).

Согласно последним изменениям, роста ставок не будет (п. 2 ст. 425 НК РФ). На постоянной основе будут использоваться следующие тарифы:

на пенсионное страхование – 22% в рамках фиксированного размера базы и 10% при превышении лимита;
на временную нетрудоспособность и материнство – 2,9%;
на медицинское страхование – 5,1%;
за травмы на рабочем месте – от 0,2% до 8,5%.

Другие изменения:

увеличение предельной фиксированной суммы (базы), с которой взносы уплачиваются по стандартному тарифу. Для пенсионных платежей планка поднята до 1 150 000 рублей. Всё, что превысит её, оплачивается по ставке 10%. Для взносов в ФСС предельный размер — 865 000. На суммы выше взносы не начисляются (Постановление Правительства от 28.11.2018 № 1426).
рост фиксированных взносов индивидуальных предпринимателей за самих себя. При годовой выручке не более 300 000 рублей взносы на пенсию составят 29 354 рублей, а на медицинское страхование — 6 884 рублей (п. 1 ст. 430 НК РФ).
отмена пониженных ставок для целого ряда категорий.

Для данных категорий устанавливается стандартный тариф в 10% для сумм, превышающих предельную базу:

предприятия и ИП на УСН с конкретными видами деятельности по ОКВЭД (пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ);
предприятия и индивидуальные предприниматели на ЕНВД, лицензированные на фармацевтическую работу (пп. 6 п. 1 ст. 427 НК РФ);
ИП на патенте (пп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ);
хозяйственные общества и партнерства с основной деятельностью по внедрению результатов интеллектуальных разработок, а также предприятия и ИП, у которых есть соглашения с особыми экономическими зонами об осуществлении технико-внедренческой деятельности. С 2020 года данные предприятия обязаны платить взносы по пенсионному страхованию в размере 20% против прежних 13% (пп. 1, 2 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ).

ЕСХН

Изменения в НДС коснулись предприятий на спецрежиме ЕСХН. Теперь они официально являются плательщиками налога на добавленную стоимость (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

Законом предусмотрены отдельные правила вывода сельхозкомпаний из-под налога, но для получения льготы потребуется подать заявление в территориальное отделение ФНС (п. 1, 3–5 ст. 145 НК в ред. от 27.11.2018 №335-ФЗ). Освобождаются от пошлины предприятия с доходом, не превышающим 100 млн руб. за предыдущий год (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ).

УСН

Основной принцип работы по льготной ставке — 6% — остался прежним. Изменения на 2020 год включают:

Для плательщиков в систему «Платон» появилась возможность включить в расходы оплату проезда транспортных средств, если их максимальная разрешённая масса превышает 12 тонн (пп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Некоторые виды некоммерческих и благотворительных компаний, работающих по УСН, могут делать страховые взносы по льготным условиям (Письмо Минфина от 01.08.2018 № 03-15-06/54260).

НДС

Ключевое новшество — увеличение стандартной ставки налога на 2 пункта (до 20%). Изменения затрагивают не только размер пошлины, но и перечень работ, товаров и услуг, облагаемых ею. Основные поправки по НДС:

Основная ставка увеличена на 2 пункта и теперь составляет 20%.
Значительно расширен перечень налоговых агентов, попадающих под оплату НДС.

К ним добавлены:

сельскохозяйственные предприятия-плательщики ЕСХН (п. 12 ст. 9 №335-ФЗ от 27.11.2017 );
компании, занимающиеся реализацией бумажных отходов (пп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ);
иностранные компании-поставщики электронных услуг (ст. 174.2 НК РФ с изменениями от 27.11.2017 N335-ФЗ );
предприятия, которые закупают бумажные отходы (п. 8 ст. 161 НК РФ).

Налог на имущество для юридических лиц

Новые правила действуют и для расчёта налога на имущество предприятий. Платить теперь нужно только за недвижимость, движимая собственность больше не считается объектом налогообложения. Основные поправки:

налог теперь платится только с недвижимости (п. 1 ст. 374 НК РФ в ред. от 03.08.2018 N302-ФЗ);
декларация подаётся по месту нахождения объекта недвижимости для большинства организаций (п. 1. ст. 386 НК РФ в ред. от 03.08.2018 N302-ФЗ);
если цена недвижимости пересмотрена по инициативе налогоплательщика или по причине изменения параметров объекта, перерасчёт будет произведён за весь период применения неправильной цены (п. 15 в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N334-ФЗ);
для некоторых организаций увеличены налоговые пошлины.

Максимально возможная ставка для субъектов РФ увеличена с 1.9% до 2.2%. Повышенная пошлина применяется к магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружениям, которые являются их неделимой частью, с технологической точки зрения (пп. 1, 3 ст. 380 НК РФ).

Повышение процентных ставок

Помимо 5 новых налогов граждан в 2020 ждёт и повышение ставок по уже существующим сборам.

Они коснутся тех, что пользуются определёнными услугами:

Налог на ввоз товаров из-за границы. С 1 января 2020 года в Таможенный кодекс РФ внесены изменения, касающиеся стоимости зарубежных товаров, не подлежащих налогообложению. Так, за покупки стоимостью более 500 евро придётся заплатить. При этом стоимость всех заказов из заграничных интернет-магазинов и ввозимых лично предметов суммируется в течение месяца, а вес их не должен превышать 31 кг.
Акцизные сборы. Повышение коснулось бензина и дизельного топлива. Новая ставка ждёт налог на сигареты и алкогольную продукцию. Отменены льготные акцизы на защищённое географическим наименованием вино отечественного производства.
Транспортный налог. Новым налог на авто в 2019 не станет, однако порядок его начисления существенно изменён: после внесения корректив в налоговое законодательство определяющими факторами помимо количества лошадиных сил станут ещё пробег и уровень экологической безопасности автомобиля.

Юрист по гражданскому и корпоративному праву Андрей Сергеев считает, что внесение изменений в Налоговый кодекс станет лишь кодификацией имеющихся неналоговых платежей для прозрачности их начисления, а качественно новый сбор с самозанятых позволит так называемым фрилансерам легализовать свою деятельность и получить привилегии работающих официально граждан.

Таким образом, новые налоги в 2020 году будут введены для физических лиц и для ИП, помимо новых сборов, россиян ждут повышения ставок и пересмотр порядка сбора по нескольким существующим пунктам.

Экономисты оценили новые российские налоги

Налоги — это важный источник доходов федерального и региональных бюджетов. В отличие от нефтяных и газовых доходов, которые зависят от перепада рыночных цен, поступления от налогов можно прогнозировать. Кроме того, налогами можно маневрировать в экономической политике, забирая побольше у богатых и поменьше у бедных или развивающихся. Плюс к этому налоги, пожалуй, лучшее поле для популизма политиков: как только малоизвестный депутат заикнется о снижении той или иной ставки, он становится героем новостных сводок. Рассказываем, какие налоговые изменения уже введены окончательно и бесповоротно, а какие готовятся к принятию или только предложены.

Налог в 13% с процентов на доход свыше 1 млн по вкладам и ценным бумагам

СТАТУС: принят

Ожидаемые поступления в бюджет: 150 млрд рублей

С 2021 года в России появляется новый налог. Точнее, налог старый — на доходы физических лиц (НДФЛ), но основание для взыскания новое. Сообщил об этом Владимир Путин в первом коронавирусном обращении к народу 25 марта. Через несколько дней Госдума приняла соответствующий законопроект. Подоходный налог в 13% будет взиматься с процентов по банковским вкладам и ценным бумагам на общую сумму свыше 1 млн рублей. При этом облагаться налогом будут не все проценты, а лишь доход за вычетом необлагаемого процентного дохода. Для расчета будет использоваться текущее значение ключевой ставки. Чтобы понять, возьмут ли с вашего вклада налог, нужно считать так. Предположим, в течение 2021 года у вас размещено два депозита в двух банках. В первом банке лежит 500 тыс. рублей под 4% годовых. В конце года процентами накапает 20 тыс. рублей. Во втором банке лежит миллион тоже под 4%, и доход составит 40 000 рублей. Всего с двух вкладов вы заработаете 60 000 рублей. Допустим, на 1 января 2021 года ключевая ставка ЦБ будет, как сейчас, 4,25%. Вычисляем 4,25% от 1 млн рублей и получаем 42 500 рублей — это и есть необлагаемый доход. Вычитаем эту сумму из ваших 60 000 рублей. По итогам года вы должны заплатить 13% с 17 500 рублей. Итого с вас 2275 рублей. Если бы вы получили процентный доход, допустим, на 40 000 рублей, ничего платить не нужно было бы. Доход по низкопроцентным счетам (менее 1%) и эскроу-счетам налогом не облагается. Доходы по валютным вкладам будут пересчитываться в рубли по официальному курсу ЦБ в день фактического получения дохода.

Комментирует замруководителя ИАЦ «Альпари» Наталья Мильчакова: «Введение налога на проценты по вкладам ударит по среднему классу и бизнесу. Банковские вклады станут менее выгодными. Депозитные ставки и так падают вслед за ключевой. Уже сейчас доходность по вкладам едва превышает инфляцию, что невыгодно вкладчикам. Вероятно, теперь вместо вкладов люди будут класть деньги на индивидуальные инвестиционные счета или приобретать акции высоконадежных компаний — эти инвестиционные инструменты наиболее похожи на депозиты».

Повышение НДФЛ до 15% для «богатых»

СТАТУС: принят

Ожидаемые поступления в бюджет: 60 млрд рублей

В России упраздняется плоская шкала НДФЛ, действующая на протяжении последних 20 лет. Об этом заявил в очередном обращении к гражданам в июне Путин. С 1 января 2021 года россияне, получающие больше 5 млн рублей в год (416,7 тыс. рублей в месяц), будут платить подоходный налог в 15%. По аналогии с налогом на вклады повышенной ставкой будут облагаться доходы, превышающие 5 млн рублей. Дополнительные доходы казны будут целевыми. Их направят на лечение детей с тяжелыми и редкими заболеваниями, закупку лекарств, средств реабилитации для них и техники для операций.

Комментирует доктор экономических наук Игорь Николаев: «Введение прогрессивной шкалы давно готовилось. Плоская шкала нужна была для улучшения собираемости налогов, сейчас такая необходимость отпала — у нынешней ФНС с администрированием проблем нет. Сама идея налога на богатых популистская. В бедной России люди, получающие больше 5 млн рублей, считаются невероятно богатыми. Хотя 60 млрд рублей с их доходов — в масштабах страны деньги очень небольшие. Опасения вызывает то, что теперь прогрессивная шкала налогообложения формализуется в законе и как ее будут потом менять — неизвестно. Когда правительству снова потребуются деньги, порог богатых в 5 млн рублей вполне может быть снижен, и тогда под удар попадет средний класс».

Распространение режима самозанятых на все регионы

СТАТУС: действует

Уже с 1 июля 2020 года все регионы без исключения смогут ввести на своей территории «налог на профессиональный доход», если захотят. Режим для самозанятых был введен в 2020 году как эксперимент в четырех регионах. Распространить на всю страну его планировалось через 10 лет. Самозанятый — это человек, работающий на себя, с доходом не более 2,4 млн рублей и не имеющий наемных работников. Самозанятые платят 4% налога с дохода от оказания услуг физлицам и 6% — с услуг юрлицам и ИП с помощью приложения «Мой налог». Опцию стать самозанятым распространили на молодежь от 16 лет.

Комментирует эксперт Академии управления финансами и инвестициями Алексей Кричевский: «Расширение специального налогового режима для самозанятых частично позволит сократить дыры в региональных бюджетах. Число зарегистрированных самозанятых уже приближается к 1 млн, а в следующем году может достичь и 1,5 млн человек. Из минусов режима — отсутствие взносов в социальные фонды и ПРФ. Также есть опасения насчет увеличения налоговой нагрузки через несколько лет с 4% до, например,10%. И если они оправдаются, тогда этот режим потеряет свою привлекательность».

Налог в 15% на выводимые за рубеж дивиденды

СТАТУС: принят

Ожидаемые поступления в бюджет: 130–150 млрд рублей только с Кипра

Еще один налог на «богатых» предложен президентом в конце марта. Выплаты доходов с процентов и дивидендов, уходящие из России за рубеж в офшорные юрисдикции, будут облагаться налогом в 15%. Сейчас, по оценке Путина, две трети таких средств облагались налогом в 5%, 2% или даже 0%. Так происходило в результате схем оптимизации и под действием соглашений об избежании двойного налогообложения, которые заключены у России с примерно ста странами. Минфин РФ уже начал переговоры с этими странами о пересмотре налоговых соглашений. Уведомления направлены в Нидерланды, Мальту, Люксембург, Кипр. Последний на условия РФ уже согласился.

Комментирует адвокат коллегии адвокатов «Люди Дела» Денис Зайцев: «Ставка 15% для российских компаний, выплачивающих дивиденды за рубеж, действует в России давно. Однако исключение составляли компании, которые зарегистрированы в странах, заключивших с Россией договор об избежании двойного налогообложения. Пониженная ставка налога предполагалась, чтобы компания не платила одинаковые налоги в двух странах. Но поскольку в некоторых иностранных государствах налога на дивиденды вообще нет или он невысокий, эту вполне легальную льготу стали использовать как способ избежать налогообложения. Самая распространенная схема — «завешивание» российской компании под иностранную. Например, Кипр формально не является офшором, но деньги якобы кипрской компании могли уходить в офшоры — например, на Британские Виргинские острова. В своем предложении о введении 15-процентного налога на дивиденды и проценты президент говорил не обо всех странах, с которыми заключены международные договоры, а о тех, кто гласно или негласно поддерживает таким образом вывод капитала в офшоры. Сколько это налоговое изменение принесет бюджету, рассчитать сложно: точной статистики по незаконно выведенным дивидендам и процентам нет. Но только одни переводы между Россией и Кипром в 2019 году составили 1,9 трлн рублей: 15% хотя бы с части таких переводов могут существенно пополнить налоговые поступления российского бюджета».

Переходный налоговый режим для малого и среднего бизнеса

СТАТУС: принят

В начале августа президент подписал закон о переходном налоговом режиме для субъектов малого и среднего бизнеса, утративших право применять упрощенную систему налогообложения (УСН). Режим позволит компаниям, у которых доходы и средняя численность работников превысили ограничения по «упрощенке», и дальше ее применять.

Денис Зайцев: «По общей системе налогообложения бизнес уплачивает 20% с прибыли и 20% НДС. При применении упрощенной системы налогообложения НДС не платится, а налог с доходов платится либо по ставке 6% (тогда в расчет берутся только доходы), либо 15% (тогда налог платится с прибыли, то есть с разницы доходов и расходов, при этом перечень расходов ограничен). В регионах ставки налога на УСН могут быть даже уменьшены. Применение упрощенки в настоящее время ограничено лимитом выручки — 150 млн рублей в год. Если такой лимит бизнесом будет превышен, компания потеряет право на применение специального режима и будет обязана платить и налог с прибыли, и НДС. Почти для каждого бизнеса это просто неподъемно. Чтобы облегчить компаниям жизнь, и задуман переходный период. В нем лимит 150 млн рублей увеличили на 50 млн, но на особых условиях. Так, начиная с отчетного периода с разницы, превышающей 150 млн, но до 200 млн, бизнес платит повышенную ставку налога в 8% (доходы) или 20% (доходы минус расходы). НДС при этом не платится. В переходный период бизнес может спрогнозировать ситуацию на будущее и либо запланировать переход на общий режим налогообложения, если ожидается рост выручки за год более 200 млн рублей, либо остаться на специальном режиме, но следить за лимитом».

Налоговый маневр для ИТ-компаний

СТАТУС: принят

Есть среди налоговых изменений и ослабляющие фискальную нагрузку. Путин предложил снизить налог на прибыль ИТ-компаний с 20 до 3%, а также ставку страховых взносов с 14 до 7,6%. По словам президента, «это даже лучше», чем в таких популярных для высокотехнологичного бизнеса юрисдикциях, как Индия и Ирландия. Ставка будет снижена с 1 января 2021 года. Высвобожденные средства дожни пойти на развитие отрасли.

Комментирует ИТ-предприниматель, основатель сервиса электронной подписи Legium.io Иван Хаустов: «Стартапы и так в большинстве своем работают по упрощенной схеме налогообложения. Для них послаблением будет снижение ставки по страховым взносам. Для остальных же компаний польза от снижения налога на прибыль не столь очевидна. У многих компаний вообще может не быть прибыли, они лишь выживают. С НДС еще более странная ситуация. На сегодняшний день лицензионные платежи по программному обеспечению полностью освобождены от НДС. После налогового маневра эта льгота будет касаться только российского программного обеспечения, включенного в реестр. В итоге налоговый маневр будет полезен крупным компаниям, которые и так неплохо выросли в период самоизоляции».

Изменение налога на дополнительный доход (НДД) для компаний

СТАТУС: законопроект

Ожидаемые поступления в бюджет: 213 млрд рублей

Минфин предлагает изменить налог на дополнительный доход для добывающих компаний. Изменение коснется в основном государственных нефтедобывающих компаний. Законопроект Минфин разослал профильным ведомствам. НДД действует с 2020 года как эксперимент. Налогом облагается не объем добычи (как при взимании налога на добычу полезных ископаемых, НДПИ), а выручка от продажи нефти за минусом затрат. Нефтяным компаниям такой механизм принес «непредвиденную доходность». Его корректировка эту доходность заберет.

Комментирует главный аналитик ТелеТрейд Марк Гойхман: «НДД — это налог с разницы между доходами месторождений и расходами на них. Минфин подсчитал недополученные доходы от введенных льгот по НДД и решил, что условия слишком вольготные, их нужно ужесточить для увеличения поступлений в бюджет. Но, похоже, ведомство поступает как генерал, готовящийся к прошлым войнам, потому что и следа от той «вольготности» 2020 года не осталось. Экспортные цены от продажи нефти упали на 40%. На 20% в среднем сократилась и выработка месторождений, в частности, из-за соглашения ОПЕК+ об ограничении добычи. Таким образом, сам «добавочный доход» крайне сжался. Поэтому ужесточать условия НДД сейчас означает делать добычу во многих случаях убыточной, вплоть до сворачивания инвестиций, закрытия производства. Доходы бюджета от такого маневра могут не увеличиться, а снизиться».

* * *

Столько налоговых новшеств, не считая десятков предложений и законопроектов, за полгода — это много даже для такого беспокойного времени, как сейчас. Правительство судорожно скребет по сусекам в попытках изыскать дополнительные источники бюджета. Если все пойдет по плану, новые и измененные налоги принесут от силы полтриллиона в год. Это лишь слегка компенсирует бюджетную дыру в 5 трлн рублей. Налоговой нагрузкой дело не ограничится, на помощь бюджету пойдет урезание запланированных расходов, считает наш эксперт Игорь Николаев. Минфин уже начал секвестр трехлетнего бюджета: «под нож» планируется пустить 50 статей расходов. В 2021 году рассчитывают оптимизировать почти 1,5 трлн рублей. Последствия тотальной экономии и новых налогов почувствуют на себе и без того замученные «короной» люди. «В кризис категорически противопоказано повышать налоги. Но российские власти постоянно это делают, вместо того чтобы структурно реформировать экономику», — говорит Николаев. Поменять Налоговый кодекс куда проще, чем проводить реформы.

Упрощенная система налогообложения

Единый налоговый платеж

Концепцией предусматривалось, что вместо единого налогового платежа будет введен налог с оборота (выручки). Однако в целях сокращения нормотворческой работы решено сохранить существующее наименование налога, т. е. налог с оборота (выручки) называется как и раньше — единый налоговый платеж.

В 2020 году критериями для уплаты единого налогового платежа являлись численность работников и осуществление определенного вида деятельности. Размер годового оборота (выручки) для возможности уплаты единого налогового платежа не учитывался.

С 1 января 2020 года единый налоговый платеж смогут уплачивать только юридические лица с годовым оборотом (выручкой) по итогам 2018 года не превышающим 1 млрд сумов.

При этом круг плательщиков единого налогового платежа расширяется за счет индивидуальных предпринимателей. Плательщиками единого налогового платежа будут:

юридические лица, валовая выручка которых за налоговый период не превышает 1 млрд сумов;
товарищ (участник) — индивидуальный предприниматель, на которого возложено ведение дел простого товарищества (доверенное лицо), валовая выручка которого от деятельности простого товарищества за налоговый период не превышает 1 млрд сумов;
индивидуальные предприниматели, выручка которых от реализации товаров (работ, услуг) за налоговый период превышает установленный размер, но не более 1 млрд сумов. Если индивидуальной предприниматель экспортирует плодоовощную продукцию или включен в Национальный реестр субъектов электронной коммерции, он обязан платить единый налоговый платеж до достижения выручки в 1 млрд сумов;
семейные предприятия, валовая выручка которых за налоговый период не превышает 1 млрд сумов;
некоммерческие организации по доходам, полученным ими от предпринимательской деятельности, при условии, что они за налоговый период не превышают 1 млрд сумов.

В 2020 году единый налоговый платёж уплачивался по ставкам, дифференцированным в зависимости от видов деятельности. Базовая ставка налога составляла 5 процентов.

С 2020 года базовая ставка единого налогового платежа составляет 4% и все плательщики единого налогового платежа при наличии объекта налогообложения обязаны будут уплачивать налог на имущество, земельный налог и налог за пользование водными ресурсами.

Для них также сохранится возможность уплаты налога на добавленную стоимость на добровольной основе при наличии облагаемых налогом на добавленную стоимость оборотов:

Категории плательщиков Ставки единого налогового платежа 2018 год 2019 год Разница Налогоплательщики всех отраслей экономики (за исключением указанных ниже) «базовая ставка» 5% 4% — 1% Юридические лица, получающие доходы от организации массовых зрелищных мероприятий путем привлечения юридических и физических лиц (включая нерезидентов), имеющих лицензию на занятие концертно-зрелищной деятельностью 30% 5% — 25% Предприятия общественного питания: в городах с численностью населения 100 тысяч и более человек 10% 8% — 2% других населенных пунктах 10% 6% — 4% труднодоступных и горных районах 10% 4% — 6% из них: специализированные предприятия общественного питания, обслуживающие общеобразовательные школы, школы-интернаты, средние специальные, профессиональные и высшие учебные заведения 8% 75% от установленной ставки в зависимости от места расположения — 2% — 3,5% — 5% Предприятия розничной торговли в городах с численностью населения 100 тысяч и более человек 4% 4% Без изменений других населенных пунктах 2% 2% Без изменений труднодоступных и горных районах 1% 1% Без изменений независимо от места расположения по товарообороту от реализации алкогольной продукции, табачной продукции, бензина, дизельного топлива и сжиженного газа 4% 4% Без изменений Предприятия торговли, осуществляющие оптовую, а также оптово-розничную торговлю (за исключением оптовые и розничные аптечные организации) 5% 4% — 1%