Взимается ли подоходный налог с больничного листа в 2020 году

Вопреки распространённому заблуждению НДФЛ с больничного листа удерживается в общем порядке, поскольку это не пенсия или социальная помощь, а именно доход работающего человека. Нарушение законодательных норм в этой области карается стандартными штрафами.

Больничный лист предъявляется работником в случае болезни, т.е. он подтверждает, что человек не может исполнять свои обязанности из-за временных проблем со здоровьем. За весь этот период сотруднику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности по следующим правилам:

первые 3 дня болезни оплачиваются за счёт средств предприятия (предпринимателя);
остальное время болезни оплачивает ФСС.

Пособие назначается не позже 10 дней с момента предъявления больничного листа, а выплачивается вместе с ближайшей зарплатой. Соответственно, оно может выдаваться как из кассы на руки, так и на карточный счёт.

Наступление нетрудоспособности

Потеря трудовой способности фиксируется на приеме у врача – при наличии признаков заболевания.

Предусматривается несколько оснований, по которым оформляется больничный лист:

заболевание;
беременность и роды;
пребывание на карантине;
получение травмы;
необходимость долечивания в стационарных или санаторных условиях;
уход за ребенком или другим заболевшим членом семьи.

Факт нетрудоспособности находит отражением в больничном листе. В нем не указывается диагноз, поскольку он составляет врачебную тайну, проставляется лишь соответствующий код.

Дополнительно в документе указывается продолжительность больничного, на основании которого рассчитывается компенсация.

Особенности оплаты

Оплата больничного осуществляется на основании больничного листа. Первые три дня пребывания в вынужденном отпуске компенсируется работодателем, оставшиеся дни – ФСС.

Законом предусматриваются случаи, когда весь больничный оплачивается из средств Фонда социального страхования, например, беременность и роды.

Для получения оплаты работодателю и в ФСС вместе с заявлением сдается лист о временной потере трудовой способности и все необходимые справки.

Документация рассматривается в течение 10 суток, после чего происходит начисление средств вместе с авансом или заработной платы. Предварительно с них удерживается налог.

Облагается ли НДФЛ?

Берется ли подоходный налог с больничного листа? Да, в 2020 году его ставка составляет 13%. Он взимается при начислении компенсации сотруднику.

Важно, что работник может получить выплату в течение полугода с момента завершения больничного отпуска, поскольку срок действия листка о временной нетрудоспособности составляет 6 месяцев.

Пилотный проект ФСС

Сегодня в общем случае налоговым агентом по НДФЛ с больничных является работодатель, т.е. он удерживает и перечисляет налог в бюджет как со «своей» части пособия, так и с той, которую выдаёт работнику ФСС. Данная схема имеет явные недостатки, вот основные из них:

на административный персонал работодателя увеличивается нагрузка;
государству сложнее следить за злоупотреблениями.

На этом фоне в ряде российских регионов был запущен пилотный проект, суть которого состоит в следующем:

работодатель удерживает НДФЛ только с той части больничного пособия, которую выплачивает сам;
по остальной части пособия подоходный налог удерживает непосредственно ФСС, т.е. в данной ситуации он является для застрахованного лица налоговым агентом.

Узнать, участвует ли конкретный регион в пилотном проекте, можно непосредственно в фонде социального страхования. Но вообще, в 2019 году называть данную программу «пробной» уже некорректно, поскольку к концу 2020 года в ней будут участвовать 77 субъектов. График запуска этого проекта в областях, где пока ещё действуют старые правила, утверждён Постановлением Правительства №1459 от 01.12.2019.

Нормативная база

Нормативно-правовой базой вопроса об уплате налогов с больничного листа являются статьи НК РФ. Так, ст. 217 Кодекса устанавливает случаи, при которых на пособие, выдаваемое по причине временной потери трудовой способности, будут начисляться налоги и платежи.

ФЗ № 323 предусматривает особенности применения листка о временной нетрудоспособности, которые обеспечивают охрану здоровья граждан.

Приказ Министерства здравоохранения №624 устанавливает правила оформления и выдачи листков.

ПП РФ №375 регулирует вопросы, связанные с оформлением больничных отпусков в связи с беременностью, родами и уходом за ребенком.

Порядок обложения налогом больничного пособия

Процедура налогообложения соцпособия в связи с утерей работоспособности сотрудника несколько отличается от аналогичной, проводимой в отношении зарплатных средств. Так как назначаемое пособие не входит в состав оплаты труда, то использовать положения, изложенные в п.2 ст.223, нельзя. В данном пункте уточняется дата фактического получения дохода, которая для выплат, связанных с выполнением трудовых функций, приходится на последнее число месяца, за который доход посчитан.

Пособие по утери трудоспособности не связано с осуществление трудовых обязанностей, а потому оно относится к доходам того месяца, в котором оно выдано, что подтверждается пп.1п.1 ст.223. Налог с пособия следует заплатить в течение месяца, в котором произведена его выплата трудящемуся, согласно п.6 ст.226.

Посчитать и назначить соцпособие работодатель должен не позднее 10-того дня с момента получения листа от временно нетрудоспособного сотрудника.

Последовательность действий работодателя при получении больничного листа следующая:

Проверяется корректность заполнения листа, вносится нужная информация в раздел, предназначенный для оформления работодателем.

Налоги с больничного листа в 2020 году

Пособие, выплачиваемое в связи с временной потерей трудовой способности, рассматривается в качестве источника заработной платы, поэтому на него происходит начисление налога и страховых взносов.

Налоги с больничного листа в 2020 году:

подоходный налог;
обязательные платежи в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования;
выплаты на социальные нужды.

Налоги начисляются на пособие сотрудника в том же порядке, в каком они взимаются с выплачиваемой ему заработной платы

Оплата больничного по совместительству в 2020 году осуществляется в установленном законом порядке. Где взять справку для больничных листов? Смотрите тут.

Подоходный

Начисляется ли подоходный налог? Да, НДФЛ начисляется на компенсации, выплата которых производится в соответствии с больничными листками.

Обусловлено это следующими положениями:

компенсационные выплаты заменяют заработную плату, следовательно, являются источником дохода;
пособие выплачивается не из бюджета государства, а работодателем и ФСС, из этого следует, что налог за первые 3 дня отсутствие сотрудника на рабочем месте выплачивает руководство, остальные – ФСС;
сотрудник не участвует лично в уплате подоходного налога, поскольку пособие, как и заработная плата, перед выплатой уменьшается на сумму НДФЛ.

Подобные правила действуют на всей территории РФ с 2007 года.

Сотрудники бухгалтерского отдела и ФСС при этом должны отразить выплату подоходного налога в своих отчетностях и отметить его соответствующим кодом 2300.

По беременности и родам

В соответствии с действующим законодательством налоги с больничного листа не взимаются, если основанием его получения послужили беременность и роды.

В таком случае сотрудница после выхода сдает лист о нетрудоспособности и несколько справок работодателю, после чего в течение 10 дней сможет получить компенсацию в полном размере, поскольку этот источник дохода не составляет налогооблагаемую базу.

По уходу за ребенком

Если больничный оформлен в связи с необходимостью ухода за ребенком, то с полученной компенсации будут удерживаться налоги и обязательные платежи.

Из этого следует, что такой источник налога попадает в налогооблагаемую базу.

Самому сотруднику не придется беспокоиться о необходимости вычета налога – за него это сделают сотрудники бухгалтерии по месту работу или ФСС.

Сроки уплаты и ставка

В пункте 4 ст. 226 НК РФ говорится, что налог удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика в момент их фактической выплаты. Поскольку специальных оговорок относительно больничных законодатели не сделали, данное правило должно распространяться и на НДФЛ с пособия по болезни. Что же касается сроков уплаты НДФЛ в бюджет, то сделать это нужно до последнего календарного дня месяца (включительно), в котором выплачивались пособия. Данная норма закреплена пунктом 6 ст. 226 НК РФ.

Например, если работник предоставит лист временной нетрудоспособности в июле, и в этом же месяце ему было начислено пособие, налоговый агент должен до 31.07 включительно перечислить удержанный НДФЛ в бюджет.

Также хотим напомнить о том, что налоговые агенты перечисляют налоги по месту именно своего учёта. Это значит, что фактическое нахождение заболевшего работника не играет никакой роли, т.е. он может лечиться в санатории в другом регионе, но работодатель взаимодействует с бюджетом по стандартной схеме.

По ставке НДФЛ на больничный в 2020 году ничего не менялось. Она по-прежнему установлена на уровне 13%.

Порядок расчета

Порядок расчета компенсации в связи с вынужденным отпуском:

Подсчитывается заработная плата сотрудника за два предыдущих года. Для этого может потребоваться справка о доходе с предыдущего места работы, если на новую должность гражданин устроился недавно.
Определяется среднее дневное значение заработной платы. Для этого доход за 2 года делится на 730 (количество дней в двух годах).
Полученный результат умножается на количество дней пребывания на больничном отпуске. Значение сравнивается с минимальной и максимальной суммой, которую можно получить по больничному листу.

Расчет выплаты по этому документу имеет массу особенностей. Например, можно заменить один или два года, используемые для расчета на более ранние, если в одном или сразу двух из них сотрудник пребывал в отпуске, оформленном по причине беременности и родов.

Если сотрудник работает меньше двух лет, и при этом не предъявляет справки о доходах с прошлого места работы, то расчет ведется с учетом установленного значения МРОТ.

Его сумма также используется, если месячной заработной платы ниже минимума. С июля 2020 года его значение составляет 7100 руб.

Больничный с нарушением режима может быть не оплачен. Как делается расчет, если человек в отпуске ушел на больничный? Читайте здесь.

В какие сроки выплачивается больничный лист? Подробности в этой статье.

Проводки по отражению операций с больничным

Для организации выплата работникам пособий по временной нетрудоспособности из своих средств – это «обычные» расходы, соответственно, подобные выплаты отражаются по дебету того счёта, на который относится зарплата, в корреспонденции с кредитом 70 счёта. Например:

Д 20, 23, 25, 44 и т.д. К 70 – начислено пособие по нетрудоспособности за счёт средств работодателя. Часть пособия, которая выплачивается за счёт средств ФСС, отражается проводкой — Д 69-1 К 70.

Далее работодатель должен выплатить сотруднику пособие и удержать с него НДФЛ. Будем исходить из того, что предприятие ведёт деятельность в регионе, не попавшем под рассмотренный ранее пилотный проект:

Д 70 К 68 – удержан подоходный налог с суммы пособия;

Д 70 К 50, 51 – выплачено пособие.

И здесь же можно отметить ещё одну проводку, имеющую отношение к затронутой теме:

Д 51 К 69-1 – ФСС возместил работодателю размер пособия, которое начисляется за счёт средств фонда. Данная сумма отражается полностью, т.е. до вычета НДФЛ.

Рабочий-столяр ООО «Дом» Дубов А.А. заболел и находился на больничном с 10 по 20 апреля (11 дней), листок нетрудоспособности был предоставлен. Среднедневной заработок Дубова А.А. равен 1100 руб. Отразим основные проводки и суммы:

Д 20 К 70 3300 (1100*3) руб. – начислено пособие за счёт средств ООО «Дом»;
Д 69-1 К 70 8800 (1100*8) руб. – начислено пособие за счёт ФСС;
Д 70 К 68 1573 руб. – удержан НДФЛ с пособия по нетрудоспособности;
Д 70 К 50 10527 руб. – выплачено пособие из кассы;
Д 51 К 69-1 8800 руб. – ФСС возместил ООО «Дом» сумму выплаты.

Это интересно: Налог при продаже квартиры в 2020 году

Подведём краткие итоги:

работодатель из своего «кармана» оплачивает лишь первые 3 дня болезни застрахованного сотрудника;
если взносы в ФСС за работника не платятся, то и пособие ему не начисляется;
выплаты производятся на основании предоставленного листка временной нетрудоспособности (важная деталь – если возникают подозрения на предмет подделки бланка, необходимо сразу обратиться в правоохранительные органы, так как в противном случае работодатель сам рискует «пойти следом» как соучастник);
работодатель является налоговым агентом и поэтому удерживает НДФЛ с больничных;
если предприятие или ИП работают в регионе, где проводится пилотный проект ФСС, они не должны удерживать НДФЛ с той части пособия, которую платит Соцстрах.

Налог с больничного в отчётных формах

По налогу на доходы физлиц работодатели (налоговые агенты) отчитываются через форму 6-НДФЛ. В ней собирается информация о денежных выплатах и удержанных с них суммах подоходного налога.

Поскольку при заполнении данной формы должны соблюдаться контрольные соотношения, в ней нужно указывать только те выплаты, которые облагаются НДФЛ. Эта особенность обусловлена тем, что в строке 030 нельзя указывать в качестве вычетов необлагаемые налогом пособия. Чтобы понять, почему это важно, посмотрим на раздел №1.

Упомянутое контрольное соотношение предполагает, что строка 040 должна быть равна произведению, полученному после умножения ставки налога на разницу между строками 020 и 030. Соответственно, если в форму включать необлагаемые налогом пособия, которые нельзя отнести к вычетам, фактическая сумма НДФЛ просто не совпадёт с контрольным значением.

Поскольку пособия по временной нетрудоспособности из-за болезни облагаются подоходным налогом, отражение больничного в 6-НДФЛ обязательно для всех налоговых агентов. Соответствующая информация указывается в разделах №1 и №2 формы.

Первый раздел бланка заполняется за I квартал, первое полугодие, 9 месяцев и год нарастающим итогом. Второй раздел собирает сведения об операциях, которые имели место в последнем календарном квартале.

Пример. 19 февраля 2020 г. работнику на основании больничного листа было выплачено пособие по нетрудоспособности в размере 15 тыс. руб. В разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал кроме всего прочего будет представлена следующая информация:

Заметим, что при заполнении 6-НДФЛ необходимо пристальное внимание уделять датам, когда осуществлялись выплаты. ФНС в своём письме от 13.03.2017 N БС-4-11/[email protected] отмечает:

«Если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде представления, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Кодекса».

Разберём на примере, как это понимать. Предположим, возникла ситуация — пособие по больничному выплачивается в третий месяц первого квартала, при этом последний день этого отчётного периода выпал на нерабочий день. Напомним, по нормам НК РФ НДФЛ с больничного нужно уплатить в бюджет в тот месяц, когда возникло соответствующее основание. Но законодатель делает оговорку – если последний день месяца выпал на выходной, налог разрешается перечислить в ближайший рабочий день следующего месяца (подпункты 6 и 7 ст. 6.1 НК).

В переводе на юридический язык наша ситуация будет выглядеть так: налоговый агент производит операцию в первом квартале, а завершает её в первом полугодии. Соответственно, она подробно отражается в форме по итогам полугодия, но считается завершенной в первом квартале.

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Облагается ли больничный лист НДФЛ. Правила расчетов

Многие работники, трудоустроенные на различных предприятиях, совершенно не ориентируются — какие налоги удерживаются работодателем с их заработной платы, материальной помощи, отпускных выплат и даже больничных.

То же происходит и с работодателями-новичками, то есть с индивидуальными предпринимателями, которые, взяв хотя бы одного работника на свое предприятие, автоматически начинают выполнять роль налогового агента перед государством, исполняя посредническую роль путем перечисления в бюджет предусмотренных законом тех платежей, которые подлежат к уплате из доходов работника в этой организации.

Если работник болеет, первым делом он отправляется к доктору за подтверждением уважительной причины, по которой он отсутствует на работе.

Но на этом роль больничного листа, полученного от доктора, не завершается, ведь именно он становится впоследствии основанием, исходя из которого работодатель совершает ему выплаты по временной нетрудоспособности, зафиксированной в больничном листе.

Если это пособие, часть которого выплачивается обычно государством из средств Фонда социального страхования (ФСС), облагается ли больничный лист налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)? Как ни странно, да — больничный облагается НДФЛ, по той простой причине, что выплаты по нему по своей сути являются компенсацией зарплаты работника на период болезни, а значит, тоже доходом, который облагается НДФЛ, как и зарплата.

Налоговый кодекс устанавливает обязанность уплаты НДФЛ со всех доходов гражданина, исключая случаи, отдельно перечисленные в статье 217.

Первый же пункт этой статьи причисляет к доходам, которые не подлежат обложению НДФЛ, государственные пособия, но, исключение составляют пособия по временной нетрудоспособности, включая уход за больным ребенком.

Получается, что к государственным пособиям, которые не подлежат обложению налогом, законодатель отнес:

пособие по безработице
пособие по беременности
и пособие по родам.

Итак, больничный лист является основным предлогом для осуществления выплат по временной нетрудоспособности, доктор выписывает его работнику, который в последствии передает его работодателю.

В специальных графах работодатель заполняет часть информации касаемо организации и трудовых данных работника, обязательно исходя из действующих правил заполнения больничных листов.

Понятие больничного листа как документа рассматривается, как минимум, в нескольких нормативно-правовых актах:

в Трудовом кодексе,
в Федеральном законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.06 года N 255-ФЗ,
в Федеральном Законе «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» от 21.11.11 года N 323-Ф3,
в Приказе Минздрава «Об утверждении порядка выдачи листков нетрудоспособности» от 29.06.11 года N 624н,
в Положении «Об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности по беременности и родам…», введенным в действие Постановлением Правительства РФ от 15.06.07 года N 375.

В том случае, если речь идет о предпринимателе, который в связи с приемом на работу сотрудников стал работодателем и их налоговым агентом, рекомендуется внимательно ознакомиться как минимум с указанными актами.

В целом, суть их заключается в том, что за каждым работником, который заболел или получил травму, государство сохраняет гарантии на получение средней заработной платы на все время, пока он был нетрудоспособен.

При расчете выплат, которые выплачиваются сотруднику на основании больничного листа, учитываются такие моменты как страховой стаж, его средний дневной заработок, а также продолжительность лечения, согласно сроку, на который был выдан больничный лист.

Чаще всего, больничный лист выдается на срок от 10 до 15 дней, но в целом, доктор может выписать его самостоятельно для лечения сроком до одного месяца.

Если временная нетрудоспособность гражданина в связи с болезнью, травмой, перенесенной операцией, требует большего времени для лечения — тогда дело передается на рассмотрение врачебной комиссии, которая рассматривает возможность продолжения лечения и имеет полномочия продолжать лечение на срок до одного календарного года. Что касается больничного листа, который выдается сотруднику, ухаживающему за больным ребенком, то его срок зависит от возраста ребенка. Так, если ребенку менее 7-ми лет, то родителю дается возможность находиться с ребенком на больничном уходе весь период болезни, но если ребенку от 7-ми до 15 лет — то лишь на пятнадцать дней.

Как рассчитать налог

В 2020 году ставка НДФЛ не изменилась и равна 13%, независимо от суммы дохода или пособия. Для выплат по больничному листу НДФЛ рассчитывается также на всю сумму, которая подлежит к выплате за период временной нетрудоспособности.

При этом, поскольку 3 первых дня нетрудоспособности сотрудника оплачиваются из кармана работодателя, а остальной период, начиная с 4 дня – за счет средств ФСС, для правильного учета налог при его исчислении делят на две части.

Из нововведений 2020 года, помимо указанных — оплата больничных листов, выданных работникам по уходу за членами семьи, которая теперь производится только за средства ФСС.

Кроме того, такой лист отражает размер пособия по временной нетрудоспособности, поскольку в нем предусмотрены:

строка, где указывается исчисленная полная сумма выплат, совершенных работнику за счет ФСС
строка, где указывается исчисленная полная сумма выплат, совершенных работнику за счет работодателя
строка, где указывается сумма, которая выдается работнику, с уже вычтенным НДФЛ.

Все эти строки заполняются работодателем на обратной стороне больничного листа, помимо этого заполняется соответствующая платежная ведомость, где тоже указывается сумма, подлежащая выдаче работнику, за вычетом НДФЛ. На обратной стороне больничного листка для удобства размещена также краткая инструкция по заполнению, которая призвана помочь работодателю соблюсти порядок его заполнения.

Размер выплаты зависит непосредственно от страхового стажа работника и 100% среднемесячного заработка временно нетрудоспособный гражданин может получить только при условии наличия стажа более 8 лет.

Если же стаж от 5 до 8 лет — сумма выплат будет составлять 80% среднемесячного заработка, при стаже менее пяти лет выплачивается лишь 60%.

Не привязаны к величине страхового стажа лишь определенные, льготные категории работников, которые включают ветеранов войны, доноров, а также лиц , пострадавших от аварии на ЧАЭС и ухаживающим за ребенком до 14-ти лет, пострадавшим от аварии на ЧАЭС.

Для расчета пособия, работодателю нужны точные данные о заработке работника за последние два года — именно за их период подсчитывается средний заработок работника, который определяет сумму выплаты.

Следует заметить, что расчет выплат по листу временной нетрудоспособности в любом случае должен быть не меньше, чем установленный минимальный размер оплаты труда в регионе — такое минимальное ограничение установлено государством. Хотя есть и ограничения по максимальному размеру выплат, а точнее, ограничения для среднего дневного заработка для расчета суммы пособия.

Для расчета этого показателя в 2020 году, следует брать показатели двух предыдущих годов (2013-2014), исходя из которых, предельным средним дневным заработком может быть сумма не более чем 1632, 88 рублей.

С какой суммы рассчитывается налог на доходы физлиц

Сейчас в России проходит пилотный проект, в рамках которого страхователи из некоторых регионов только передают документы для расчета пособия по временной нетрудоспособности, но самостоятельно его не рассчитывают. Порядок и последовательность присоединения субъектов РФ к проекту представлен в Постановлении Правительства от 21.04.2011 г № 294.

При этом все без исключения работодатели оплачивают только первые три дня периода временной нетрудоспособности своих сотрудников. Именно с этой суммы организация и должна удержать НДФЛ. Все средства, которые выплатило региональное отделение ФСС, облагать пошлинами работодателю не надо. Это сделают сами чиновники. При необходимости они же выдадут справку о доходе и удержанной с него сумме для представления по месту требования, например, в ИФНС.

Это интересно: Для чего нужен военный билет

Начисляется ли НДФЛ на больничный, как рассчитывается и уплачивается

Больничный лист – это документ, который выдается медицинским учреждением работнику в случае его болезни, заболевании его близких родственников, беременности, родов или периода ухода за ребенком.

Законом установлены следующие сроки выдачи больничного листа работнику:

три дня – минимальный срок больничного листа;
стоматолог может выдать больничный лист сроком не более, чем на десять календарных дней;
терапевт может освободить от работы больного максимум на месяц;
комиссия врачей имеет полномочие выдавать больничный на год и более, а также присудить группу инвалидности.

Если работник уходит на больничный по уходу за ребенком возрастом до 7 лет, то листок нетрудоспособности выдается ему на весь срок лечения. В случае, когда уход осуществляется за ребенком 7-15 лет, то максимальный срок больничного составляет 15 календарных дней.

Сумма выдачи компенсации редко бывает равна 100% от зарплаты работника (в каком случае можно получить максимальную оплату больничного листа, узнайте здесь). В зависимости от общего и локального стажа, а также от причин, по которым работник находится на больничном, сумма компенсации варьируется от 60% заработной платы.

Больничный лист выдается затем, чтобы работник получил компенсацию за неотработанное время, поэтому, данные выплаты, как и другие, подлежат налогообложению. Налоги с больничного листа в 2019 году подлежат удержанию и перечислению в бюджет вне зависимости от гражданства работника и места его работы.

Виды взимаемых налогов

В 2020 году изменения в сфере налогообложения практически не коснулись раздела, связанного с вычетом налогов из компенсации по больничному листу. По статье 217 ТК РФ компенсации по листу о временной нетрудоспособности по-прежнему взимаются следующие виды налогов:

ряд взносов в Фонд соцстрахования и Пенсионный фонд;
отчисления, связанные с социальными нуждами;
НДФЛ;
подоходный налог.

По сути, компенсация по листу о временной нетрудоспособности относится к разделу о доходах, поэтому и налоги с данных выплат идентичны налогам, взимаемым с заработной платы. Больше о том, облагаются ли больничные взносами в ПФР и ФСС, читайте в статье https://otdelkadrov.online/7211-oblagaetsya-li-bolnichnyi-vznosami-v-pfr-strahovymi-vznosami-ndfl.

Причины взимания налога

Пилотный проект

На сегодняшний день во многих регионах России работает пилотный проект ФСС, в рамках которого выплаты по временной нетрудоспособности работник получает напрямую из Фонда соцстрахования. Поэтому, в этих субъектах работодателю нет необходимости переживать по поводу уплаты налогов с больничных своих работников, так как вычетом и уплатой НДФЛ занимаются представители ФСС.

Хотя в законе прописано, что налог с больничного по уходу за близким родственником или из-за получения травм не должен удерживаться и перенаправляться работодателем, на деле это касается лишь отдельных случаев выдачи больничного листа. Существуют следующие причины, почему берется налог с больничного листа:

Так как компенсация по временной нетрудоспособности выплачивается сначала работодателем, а затем Фондом социального страхования, это считается доходом гражданина. Этот доход не выплачивает государство, поэтому налоговые выплаты должны поступать к нему, таким же образом, как и с заработной платы.
По сути, компенсация – это та же зарплата, а она должна быть обложена соответствующими налогами.

Так же, как и с заработной платой, работник получается на руки уже «готовую» выплату, с вычетом 13% налога.

Случаи, когда налог не взимается

Как известно, в каждом правиле есть исключение, и взимание налога с больничного также ему подвержено.

В статье 217 Трудового Кодекса РФ прописаны некоторые случаи, по выплатам с которых налог не взимается. В них входит выдача больничного листа по причине беременности и родов.

Хоть эти случаи и подразумевают временное отсутствие работника и выплату компенсации, налог по ним не задерживается.

Также стоит заметить, что страховые выплаты из компенсации не задерживаются, так как большую часть больничного выплачивает сам ФСС. В противном случае получается, что он начисляет плату сам себе.

Расчет суммы выплачиваемого пособия

Прежде всего, следует рассчитать сумму самого пособия по нетрудоспособности. Она состоит из нескольких составляющих и требует следующих вычислений:

В первую очередь, нужно высчитать средний суточный заработок сотрудника за последние два года (общая сумма выплат / количество отработанных дней). Подробнее о том, как рассчитать среднедневной заработок для больничного, можно прочитать тут.
Второй этап предполагает вычисление итоговой выплаты (количество дней по больничному листу * средний суточный заработок). Далее, это число необходимо умножить на процент, который зависит от общего стажа работника: если он составляет менее пяти лет – 60%, от пяти до восьми – 80%, более восьми – 100%.
На последнем этапе следует вычесть из итоговой суммы 13% налога, причем сделать эту процедуру нужно не позднее десяти дней от времени подачи листа о временной нетрудоспособности.

Также бывают такие ситуации, когда работник совсем не имеет трудового стажа или женщина недавно вышла из декрета, соответственно, предыдущие два года не были трудовыми. В таком случае следует брать в расчет минимальный размер оплаты труда, получив при этом минимальную сумму больничного.

Рассмотрим данную формулу на примере:

Работник ООО «Пампушка» Сергей заболел ангиной, на лечение которой у него ушло 15 дней, при этом его выслуга равна шести годам. Сумма его заработка равна 650 000 рублей.

Таким образом, средний суточный заработок Сергея будет равен 650000 / 730 = 890 рублей, однако в расчет мы берем лишь 890 * 80% = 712, учитывая трудовой стаж. Умножаем на количество нетрудовых дней и получаем 712 * 15 = 10 680 рублей. Далее, вычитываем НДФЛ: 10 680 – 13% = 9291,6 рублей.

При этом, работодатель оплачивает лишь 1858 рублей, за первые три дня по больничному. Все остальное должен оплатить ФСС.

Обратите внимание: работодатель обязан перевести в бюджет лишь ту сумму НДФЛ, которая насчитывается за три дня. За остальные дни НДФЛ перечисляет ФСС.

Статья 226 ТК РФ гласит, что сумма налогового вычета должна быть удержана в день выплаты самой компенсации, так как работник должен получить на руки плату с уже вычтенным налогом. Дата выплаты же по статье 255 ТК РФ назначается в ближайший к дате выплаты зарплаты день.

О сроках перечисления НДФЛ с больничных смотрите в следующем видеоролике

Срок уплаты НДФЛ с больничного листа

Что касается сроков уплаты налогов с больничного листа, они изменились с 2020 года. Тогда налоговые органы обязывали работодателя оплачивать НДФЛ сразу же после выплаты пособия. Однако эта система была не выгодна предприятиям, так как учитывая большое количество работников, приходилось практически каждый день перечислять в бюджет какие-либо выплаты.

Обновленная дата уплаты НДФЛ с больничного листа в 2020 году обозначена последним днем месяца выплаты компенсации. Данный случай не предполагает определенного способа оплаты НДФЛ: работодатель может и выплатить его наличными, и перечислить на банковский счет.

Источник: https://otdelkadrov.online/7207-raschet-vzimanie-ndfl-s-bolnichnogo-lista-v-year-godu

Больничный в 6-НДФЛ

Больничные пособия отражаются в 6-НДФЛ в разделах 1 и 2 в периоде их выплаты работникам. При этом, если больничные выплачены в последнем месяце квартала и последний день этого месяца выпадает на выходной, то в 6-НДФЛ данного квартала больничные попадут только в раздел 1, а в раздел 2 – уже в следующем квартале (Письмо ФНС от 13.03.2017 N БС-4-11/[email protected]). Например, информация о выплаченных в марте 2020 года больничных пособиях попадет в раздел 1 6-НДФЛ за I квартал, а в раздел 2 – за полугодие.

Подробнее об отражении больничных в 6-НДФЛ читайте в отдельном материале.