Код дохода 2510 облагается ли страховыми взносами

Справка по данной форме составляется персонально по каждому из работников организации, и подается в контролирующий налоговый орган, по месту регистрации либо территориальному признаку. Данные справки содержат информацию о работнике, организации-нанимателе, контролирующем налоговом органе, суммах полученных доходов гражданина и уплаченном с него подоходном налоге. Наниматель выступает в данной ситуации налоговым агентом.

Какие суммы однозначно не следует включать в код 4800

В справку о доходах попадают лишь суммы, подлежащие налогообложению. Пусть даже и частично освобожденные от налога. Выплаты, которые НДФЛ совсем не облагаются, в данный отчет включать не нужно. Так, например, вы никогда не увидите в 2-НДФЛ декретное пособие. Ведь вся сумма этой выплаты целиком выведена из-под налогообложения.

Соответственно, суммы, с которых подоходный не возникает, никогда не попадут в строки с кодом 4800.

Учтите: суммы, которые не облагаются только до определенного порога, безопаснее в любом случае включать в справку. Если этого не делать, можно исказить реальную картину по поступлениям в отношении конкретного физлица.

Так, один и тот же сотрудник в течение года может получать матпомощь — подарки, возмещение расходов на лечение — в размере, не превышающем 4000 руб., у нескольких работодателей. В такой ситуации общая сумма льготируемых доходов, полученных человеком за год, может запросто оказаться больше установленного лимита в 4000 рублей. При проверке у инспекторов могут возникнуть претензии в связи с отсутствием в справке информации по подобной выплате. Вплоть до того, что справка не сдана. Тогда грозит штраф по статье 126 НК в размере 200 рублей. А если контролеры посчитают, что не указаны данные о льготируемых доходах, санкция выше. Инспекция может попытаться наказать фирму — налогового агента по статье 129.1 на сумму от 5000 до 20 000 рублей.

Отражение в 2-НДФЛ материальной помощи

Имеется в виде сумма на каждого ребенка;

Если выдается помощь в связи со смертью человека, то НДФЛ не уплачивается, причем, не зависимо от того, какая именно сумма выдается;

Если речь о мат.помощи по стихийным бедствиям, она не может в принципе облагаться налогом;

Помощь на основании различных аспектов облагается налогом, но если сумма выплат превышает четыре тысячи рублей. Если сумма превышает указанный лимит, то она облагается налогом НДФЛ.

Что означает код вычета 620

Код 620 из приложения 2 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387 — аналог шифра 4800. Только не по видам доходов, а по видам вычетов.

С 2020 года действует измененная форма справки 2-НДФЛ. Рассмотрим, что такое код 4800, для каких доходов он предназначен и как правильно отразить их в справке.

Внимание! Эти документы помогут вам правильно заполнить 2-НДФЛ и своевременно сдать ее в налоговые органы:

Программа БухСофт подготовит справки 2-НДФЛ для сдачи в налоговую с учетом всех изменений законодательства на актуальном бланке. Форма будет протестирована всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Онлайн журнал для бухгалтера

Учтите, что налоговики крайне не любят расширительного толкования проверяемыми ими лицами закрытых перечней в свою пользу. Так что, будьте готовы отстаивать свою позицию, если считаете, что в вашем случае суммы – не облагаемые страховыми взносами.

Интересное: Какой промежуток времени считается непрерывным стажем

Пожалуй, самый главный вопрос для бухгалтера, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2020 году. Ведь именно от его знания зависит качество отчетности по страховым взносам, которую теперь проверяют налоговики. В этой статье мы расскажем буквально о каждой выплате, которая не облагается страховыми взносами.

Когда внесли код 4800 в справку 2-НДФЛ?

Все доходы, которые указывают в справке 2-НДФЛ и справке, выдаваемой работникам по их требованию, закодированы. Налоговая служба корректирует эти коды и публикует изменения в соответствующих приказах. 4800 код начал действовать в 2018 году.

В 2020 году нужно использовать приказы от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected] и от 24.10.2017 № ММВ-7-11/[email protected]

Напомним, что с 01.01.2019 года действуют две формы справок о доходах физлиц:

Форма 2-НДФЛ, которую представляют в налоговую инспекцию (см. приложение 1 к приказу ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566).
Справка о доходах и суммах налога физического лица, которую ему выдают по его требованию (см. приложение 5 к приказу № ММВ-7-11/566).

Налоговые агенты обязаны применять эти формы, начиная с 2019 года по доходам, полученным физлицами в 2020 году и в последующих периодах.

Важность правильного определения кодов

Справка составляется исключительно на специализированном бланке;
Бухгалтера в своей работе используют специализированные программы для составления справок;
Для нормированной работы программы нужно правильно указать код дохода;
Все коды доходов указаны в специализированном справочнике.

То есть, другими словами, все данные вносятся в программу, которая оснащена специализированным алгоритмом, позволяющим быстро и в автоматическом режиме произвести все необходимые расчеты. В данном случае, вносятся данные в виде кода доходов и суммы. Все остальные подсчеты, в частности исчисления налогов, производятся автоматически.

Код дохода 4800: расшифровка

Таблица 1. Основные доходы по коду 4800 в справке 2-НДФЛ

п. 3 ст. 217 НК РФ, письма Минфина от 01.02.2017 № 03-04-09/5325, ФНС от 19.09.2016 № БС-4-11/17537

п. 1 ст. 217 НК РФ

п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС от 30.03.2016 № БС-4-11/5443

Обратите внимание, код дохода 4800 — универсальный. Налоговый агент вправе применить его в отношении оставшихся неотраженными доходов, которые не имеют специального кода в приложении 1 к приказу № ММВ-7-11/[email protected]

Какие выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами

жертвам террористических актов на территории РФ;
в связи с чрезвычайными ситуациями и стихийными бедствиями;
в связи со смертью родственника;
сотрудника в течение первого года с момента, когда он стал родителем, усыновителем, опекуном (не более 50 тысяч рублей на 1 ребенка).

Наименование выплатыОблагается ли НДФЛОблагается ли страховыми взносамиОбоснование выводаЗакон

Договор на оказание услуг (выполнение работ) Да Да (за исключением взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)

Лица, работающие по ГПХ, не являются объектами социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
выплаты по ГПХ — это доход физлиц, а потому они облагаются НДФЛ;
Выплаты в пользу подрядчика облагаются взносами на ОПС и ОМС, и на страхование от несчастных случаев на производстве.

п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ. Компенсация НДФЛ с оклада (gross up) Да Да Это возмещение НДФЛ в целях получения сотрудником необходимой суммы дохода. Это часть зарплаты, а потому облагается НДФЛ и взносами (сумма выплаты определяется с учетом удержания НДФЛ и взносов). пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ. Оклад (по дням, по часам) Да Да Оклад является часть зарплаты работников, трудоустроенных по трудовому договору, а потому он облагается НДФЛ и взносами. пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ. Доход в натуральной форме Да Да Доходы в натуральной (не денежной) форме облагаются НДФЛ и взносами в общем порядке. пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 7 ст. 421 К РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ. Оплата работы в выходные и праздничные дни Да Да Выплата является оплатой труда, а потому облагается НДФЛ и взносами в общем порядке. пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п.1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ. Выходное пособие по соглашению сторон Нет, в рамках 3-кратного среднего месячного заработка (для тружеников Крайнего Севера — 6-кратный размер) С сумм, превышающих установленный законом лимит, необходимо удерживать НДФЛ и начислять взносы. п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ. Доплата за совмещение Да Да Выплата полагается работнику, выполняющему работу сверх той, что указана в должностной инструкции. Выплата облагается НДФЛ и взносами. пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ. Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении Да Да Данная выплата исключена из перечня необлагаемых НДФЛ выплат, и страховые взносы начисляются в общем порядке. п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ Доплата за сверхурочную работу Да Да Выплачивается в рамках трудовых отношений, а потому облагается НДФЛ и взносами в общем порядке. пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 04.06.2007 № 03-04-06-01/174. Компенсация расходов на арендованное жилье Да Да Не относится к расходам на переезд а потому облагается НДФЛ и взносами. п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 420 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, Письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.08.2010 № 2519-19, Письмо ФНСот 17.10.2019 № ГД-4-11/20938 Оплата работы в ночные часы Да Да Оплата труда в повышенном размере за нестандартные условия работы, облагается НДФЛ и страховыми взносами. пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 04.06.2007 № 03-04-06-01/174. Компенсация расходов на переезд Нет Нет Оплата проезда, провоза багажа, расходов по обустройству. Не облагается НДФЛ и взносов, если выплаты не больше сумм, указанных в трудовом, коллективном договоре или локальном нормативном акте. Возмещение расходов за найм жилья — это не компенсация затрат на переезд, а потому облагается в общем порядке. п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, Письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.08.2010 № 2519-19 Доплата за вредные условия труда Да Да Положена сотрудникам, задействованным на вредном и опасном производстве. Облагается НДФЛ и взносами. пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 04.06.2007 № 03-04-06-01/174, от 19.06.2009 № 03-04-06-02/46, от 02.02.2019 № 03-04-05/6142. Компенсация за задержку выплат Нет Да НДФЛ не уплачивается, но взносы начисляются. Письмо ФНС от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10209, Письмо Минфина РФ от 23.01.2013 № 03-04-05/4-54, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 21.03.2019 № 03-15-06/16239 Доплата до среднего заработка Да Да Компенсация разницы между средним заработком и командировочными, отпускными или выплатами по временной нетрудоспособности. Выплата не относится к государственным пособиям, а потому облагается взносами и НДФЛ. ст. 209 НК РФ, п. 1 ст. 217 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ. Компенсация питания Да Да Если компенсация предусмотрена трудовым договором или локальным актом, она облагается НДФЛ и взносами как доход сотрудника. п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, Письмо ФНС от 16.05.2019 № БС-4-11/9257 Отпускные Да Да Выплачиваются в рамках трудовых отношений, а потому облагаются НДФЛ и взносами в общем порядке. пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ Компенсация использования личного автомобиля Нет Нет Если компенсация за использование личного авто упомянута в трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему, и имеются документы, доказывающие, что владелец машины — сотрудник, и что он использует ТС в служебных целях, выплата не облагается НДФЛ и взносами. п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 23.01.2019 № 03-04-05/3235, Письмо Минфина РФ от 24.11.2019 № 03-04-05/78097 Командировочные Да Да За командированным сотрудником сохраняется средний заработок на весь период поездки. Выплаты относятся к части оплаты труда, а потому облагаются НДФЛ и взносами. пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ Компенсация мобильной связи Нет Нет Если сотрудник пользуется своим телефоном в служебных целях, можно компенсировать ему фактически понесенные расходы или выплачивать фиксированную сумму средств. Расходы должны подтверждаться документально и иметь служебный характер. Если расходы не подтверждены, они облагаются НДФЛ и взносами. ст. 188 ТК РФ, Письмо Минфина РФ от 14.12.2019 № 03-04-06/83831 Возмещение затрат в командировке Нет Нет Затраты на проживание, на проезд до места командировки (аэропорта, вокзала), провоз багажа, услуги аэропорта, визовые и комиссионные сборы. Если расходы подтверждены документально, они не облагаются НДФЛ и взносами. Если подтверждающих документов нет, расходы на проживание облагаются НДФЛ свыше 700 р. в сутки (по России) или 2500 р. в сутки (за границей), страховыми взносами свыше сумм, прописанных в трудовом, коллективном договоре или ином внутреннем акте. п. 3 ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 422 НК РФ, п. 2 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ. Компенсация занятий спортом Да Да Облагается НДФЛ и взносами, т.к. данные расходы фирмы не связаны с выполнением сотрудниками трудовых обязанностей. Письмо Минфина РФ от 13.10.2019 № 03-04-06/67116 Суточные Нет Нет Не облагаются НДФЛ и взносами в размерах, не превышающих 700 рублей в сутки при командировке по России и 2500 рублей в сутки при поездке за рубеж. Взносы на травматизм не начисляются с суточных, если они не превышают размер, утвержденный внутренними актами компании. п. 3 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина РФ от 05.06.2019 № 03-04-06/35510, от 16.03.2019 № 03-15-06/15230, Письмо ФНС от 15.03.2016 № ОА-4-17/[email protected], Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985 Материальная помощь Да, кроме выплат данной таблицы с «нет» Не облагается НДФЛ и взносами, если выплачивается:

Обратите внимание => Оператор склада и кладовщик одно и то же

К каким доходам нельзя применять код 4800

Последняя корректировка ФНС детализировала доходы физлиц. Появилось пять новых кодов. К таким видам выплат больше нельзя применять 4800 код. Перечислим новые коды, предназначенные для них:

2013 — компенсации за неиспользованных отпусков;
2014 — выходные пособия, суммы среднемесячного заработка на период трудоустройства, выплата компенсаций руководителям, а также их заместителям и главным бухгалтерам в части, превышающей в целом 3-кратный размер среднемесячного заработка (шестикратный для работодателей, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях);
2301 — суммы штрафов и неустоек за несоблюдение Законом о защите прав потребителей от 07.02.92 № 2300-1;
2611 — безнадежные долги, списанные с баланса в установленном законодательством порядке;
3021 — проценты (купоны), полученные по обращающимся облигациям российских компаний, номинированным в рублях и эмитированным после 01.01.2017 года.

Также следует знать, что в справку 2-НДФЛ включают только налогооблагаемые суммы. То есть необлагаемые суммы не могут попасть в строки с 4800 кодом.

Суммы, которые облагаются НДФЛ до определенного предела следует включать в справку. В противном случае, информация о поступлениях физлицу будет недостоверной.

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2019 году

Для удобства покажем, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2020 году, в форме таблицы. Вид выплат Пояснение Гос. пособия федерального, регионального и местного уровня Сюда входит пособие по безработице и иные положенные суммы в рамках обязательного соцстраха Все виды компенсаций от государства (в пределах нормативов) Они могут быть связаны с: • вредом от повреждения здоровья; • бесплатным предоставлением жилья, оплатой ЖКХ, еды, топлива или их денежным эквивалентом; • выдачей продуктов или денег взамен их; • оплатой некоторого спортивного питания, иных атрибутов для профессионального спорта; • увольнием (исключение: а) компенсация за невостребованный отпуск; б) выходное пособие и средний оклад за месяц свыше 3х-кратного размера (шестикратн. – северные территории); в) компенсация руководителю, его замам и главбуху свыше трехкратного среднемесячного заработка); • подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации персонала; • затратами исполнителя по гражданскому соглашению; • трудоустройством уволенных по сокращению, в связи с реорганизацией или закрытием организации, ИП, нотариуса, адвоката и др. • выполнением трудовых обязанностей, в т. ч. переезд в другое место (исключение: деньги за негативные факторы труда), компенсации за молочные продукты, за невостребованный отпуск (когда не связан с увольнением). Единоразовая мат. помощь • людям по причине стихийных бедствий или других ЧС на возмещение материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим в РФ от терактов; • сотруднику, у которого умер член семьи; • сотрудникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (в т. ч. опека) в первый год. Лимит: до 50 т. р. на каждого ребенка. Доходы коренных малочисленных народов от традиционного для них промысла Исключение: оплата труда Суммы страховых отчислений Включает: • взносы по обязательному страхованию персонала; • взносы по договорам добровольного личного страхования работников со сроком от 1 года на оплату мед. расходов; • взносы по договорам на мед. услуги работникам на срок от 1 года с лицензированными мед. организациями; • взносы по договорам добровольного личного страхования на случай своей смерти /или вреда здоровью; • пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Дополнительные взносы работодателя на накопительную пенсию До 12 т. р. в год на каждого сотрудника Стоимость проезда работников с северных территорий к месту отпуска и обратно и провоз багажа до 30 кг килограммов Если отпуск за границей, то не облагается стоимость проезда или перелета (вкл. багаж до 30 кг) Выплаты от избиркомов, комиссий референдума, из средств избирательных фондов В адрес избираемых в РФ должностей: от Президента РФ до местного уровня Стоимость форменной одежды и обмундирования Выдают в силу закона, а также госслужащим. Бесплатно или с частичной оплатой. Остается в личном пользовании. Стоимость льгот на проезд Положены на основании закона отдельным категориям работников Мат. помощь работникам До 4000 руб. на одного человека за расчетный период Оплата обучения работников По основным и дополнительным профессиональным образовательным программам Суммы работникам на уплату процентов по займам, кредитам Имеется в виду, что кредит взят на покупку и/или строительство жилья Денежное довольствие, обеспечение продуктами и вещами Касается военных, ОВД, противопожарной службы, начальников федеральной фельдъегерской связи, сотрудников УИС, таможенных органов Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (в т. ч. авторского заказа) в пользу иностранцев, лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ Исключение: когда такие лица признаны по российскому закону застрахованными Сразу скажем, что в отношении выплат, которые не облагаются страховыми взносами, глобальных изменений не произошло. Их состав достаточно однообразен у разных компаний и ИП, поэтому они практически зеркально перешли из Закона о страховых взносах № 212-ФЗ в новую главу 34 «Страховые взносы» НК РФ.

Обратите внимание => Вкк снимает с учета с психоневрологического диспансера

Как правильно заполнить строку с кодом 4800 в справке 2-НДФЛ

Правильное указание кода дохода 4800 в 2-НДФЛ рассмотрим на примере командировочных выплат.

В соответствии с положением о командировках работнику положены суточные в размере 1700 рублей в день при поездках по России. Сотрудника направили в командировку в г. Тверь на 5 дней.

1800 руб. х 5 дн. = 9000 руб.

700 руб. х 5 дн. = 3500 руб.

НДФЛ удерживают из суммы:

9000 — 3500 = 5500 руб.

Ее указывают с кодом 4800 в справке 2-НДФЛ.

Типичные ошибки

Ошибка:

Работодатель по собственному усмотрению решил выплачивать пособие при рождении ребенка в повышенном размере. Бухгалтер не начисляет на пособие НДФЛ и взносы.

Комментарий:

НДФЛ и взносы не начисляются на суммы государственных пособий только в том случае, если размер выплат не превышает установленный законом лимит.

Ошибка:

Раз в год сотрудники могут попросить о предоставлении им материальной помощи в размере 3000 рублей. Бухгалтер облагает выплату страховыми взносами.

Комментарий:

Если сумма материальной помощи не превышает 4000 рублей в год, ее не облагают страховыми взносами.

Если код 4800 ошибочный

Если у физлица есть иные доходы, для которых предусмотрены отдельные коды, но налоговый агент показал их по строке с кодом 4800, сведения считаются недостоверными. Инспекторы могут оштрафовать налогового агента на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

В таком случае следует сдать уточненную справку. При этом в поле «Номер корректировки»:

ставят “01” при подачи уточнения впервые;
“02” при подаче второго уточнения и т. д.

Дату указывают новую.

Вместо кода 4800 ставят правильные коды из приложения 1 к приказу № ММВ-7-11/[email protected]

Также рассмотрим пример ситуации, когда налоговый агент не отразил доходы с кодом 4800 в справке.

Работник в течение года получил от работодателя в размере, не превышающем 4000 руб.:

Материальную помощь;
Подарки;
Возмещение расходов на лечение.

Общая сумма полученных за год “льготных” доходов, полученных человеком за год, превысила 4000 руб.

Бухгалтер не отразил в справке 2-НДФЛ сумму превышения. У инспекторов возникли претензии. Они посчитали, что данные о льготируемых доходах не указаны. В соответствии со статьей 129.1 НК РФ решено выписать штраф. Сумма штрафа составит от 5000 до 20 000 руб.

2-НДФЛ: доходы, вычеты, коды

Данная таблица поможет правильно отразить доходы и вычеты в форме 2-НДФЛ.

Оставьте свои данные и мы перезвоним через несколько секунд

Позвоните +7 (495) 960-888-2 или сделайте заказ на нашем сайте!

Таблица универсальная – она подходит для отражения доходов, выплаченных не

только налоговым резидентам России, но и тем, кто налоговым резидентом не является. Однако, заполняя справки на нерезидентов, учитывайте следующие особенности: – все доходы (кроме дивидендов) облагаются по ставке 30 процентов (кроме иностранцев со специальным порядком налогообложения, их доходы от трудовой деятельности облагаются по ставке 13%); – дивиденды облагаются по ставке 15 процентов. Вычет в сумме полученных дивидендов от других организаций при расчете НДФЛ с дивидендов нерезидентов не применяется (письмо Минфина России от 15 марта 2010 г. № 03-03-06/1/134); – стандартные, имущественные, социальные и профессиональные вычеты к доходам нерезидентов не применяются независимо от того, по какой ставке облагается доход. Поэтому раздел 4 справки не заполняйте. И профессиональные вычеты по гражданско-правовым и авторским договорам (коды 403, 404, 405) в разделе 3 не указывайте.

Вид доходаКак отразить в справке 2-НДФЛВ разделе 3В разделе 4Код доходаМесяц (его порядковый номер)Сумма дохода (с учетом НДФЛ)Код вычетаСумма вычетаДоходы, облагаемые по ставке 13 процентов (кроме дивидендов)Зарплата2000Месяц, за который начислен доход. Зарплату за декабрь отчетного года, выплаченную в январе, отражайте в декабре. Обратите внимание: сумму НДФЛ с зарплаты за декабрь прошлого года нужно отразить в справке за этот же год по строкам раздела 5: – «Сумма налога исчисленная»; – «Сумма налога удержанная»; – «Сумма налога перечисленная».
При этом не имеет значения, когда налог удержан и перечислен: в декабре прошлого года или в январе текущего (письма ФНС России от 2 марта 2020 г. № БС-4-11/3283, от 3 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1692)Сумма начисленной зарплаты с учетом доплат и надбавокНе заполняются*В разделе 4 указывают коды и суммы вычетов, на которые сотрудник имеет право: – стандартные; – имущественные; – социальные.Эти вычеты уменьшают все доходы, облагаемые по ставке 13 процентов (за исключением дивидендов).При этом учитывайте, что социальные и имущественные вычеты вправе предоставить только работодатели. А значит, эти вычеты можно предоставить только сотруднику, который работает по трудовому договору. Человеку, который получает выплаты только по гражданско-правовому договору, социальные и имущественные вычеты не предоставляйте. Если сотрудник одновременно работает по трудовому и гражданско-правовому договору, социальные и имущественные вычеты можно предоставить.Стандартные вычеты физлицу, с которым заключен только гражданско-правовой договор, предоставляйте лишь за месяцы, в течение которых действует данный договор (письмо Минфина России от 7 апреля 2011 г. № 03-04-06/10-81).Если предоставляете имущественные и социальные вычеты, то в разделе 4 поставьте реквизиты уведомления из налоговой инспекции на соответствующий вычет: – на имущественный – по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 января 2020 г. № ММВ-7-11/3; – на социальный вычет на лечение и обучение – по форме, утвержденной приказом ФНС России от 27 октября 2020 г. № ММВ-7-11/473.
Обратите внимание: социальные вычеты на обучение и лечение (коды 320, 321, 324, 326) работодатель вправе предоставить только с 2016 года. То есть в справках за 2020 год таких вычетов быть не должно.

Подробнее см.: – Как предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка; – Размер и условия применения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ; – Как предоставить сотруднику имущественные налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка; – Как предоставить социальные вычеты по НДФЛ на лечение и обучение; – Как получить социальный налоговый вычет на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение); – Как получить социальный вычет по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии; – Как получить социальный налоговый вычет на добровольное страхование жизни

Выплаты по гражданско-правовым договорам2010Месяц, в котором выплатили доходСумма вознаграждения403Подтвержденная сумма расходовВознаграждение директору и иные аналогичные выплаты совету директоров2001Месяц, в котором выплатили доходСумма вознагражденияНе заполняются*Ежемесячная премия, которую выплачивают с зарплатой2000Месяц, за который начислена премияСумма начисленной премииНе заполняются*Премия за достигнутые результаты, ежеквартальная производственная премия
Годовая производственная премия2000Месяц, в котором выплатили премию (письмо Минфина России от 27 марта 2020 г. № 03-04-07/17028)Сумма начисленной премииНе заполняются*Непроизводственная премия4800Больничные2300Месяц, в котором выплатили больничное пособиеСумма больничного пособияНе заполняются*Отпускные2012Месяц, в котором выплатили отпускные. Например, сотрудник уходит в отпуск в марте, а отпускные выплатили в феврале. В справке отпускные отразите в февралеСумма начисленных отпускных.
Если сотрудник был отозван из отпуска, по коду 2012 отразите только отпускные за использованные дни отпуска (письмо ФНС России от 24 октября 2013 г. № БС-4-11/19079). Выплаты за остальные дни отразите по коду 2000Не заполняются*Зарплата в натуральной форме2530Месяц, за который начислена зарплатаРыночная стоимость товаров, переданных в счет выплаты зарплатыНе заполняются*Доход в натуральной форме (оплата за сотрудника товаров, работ, услуг, например коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения)2510Месяц, в котором оплатили за сотрудника товары, работы, услуги или имущественные праваСтоимость оплаченных товаров, работ, услугНе заполняются*Полная или частичная оплата товаров, работ, услуг в интересах сотрудника2520Месяц, в котором: – либо передали сотруднику товары; – либо выполнили работы (оказали услуги) в интересах сотрудникаСтоимость оплаченных товаров, работ, услугНе заполняются*Подарки2720Месяц, в котором выдали подарокРыночная стоимость выданного подарка5014000 руб. за год.
Если были еще подарки и общая сумма превышает 4000 руб., вычет в дальнейшем не указывайте.

Если стоимость подарков за год не превышает 4000 руб., организация не является налоговым агентом по таким выплатам. Однако в справке данные выплаты лучше отразить. При этом вычет поставьте в сумме, равной стоимости подарка. Например, за год выдали подарок на сумму 1500 руб. Вычет также будет равен 1500 руб.

Материальная помощь2710Месяц, в котором выплатили материальную помощьСумма материальной помощи5034000 руб. за год.
Если было несколько выплат и общая сумма превышает 4000 руб., то вычет в дальнейшем не указывайте.

Если сумма материальной помощи за год не превысила 4000 руб., организация не является налоговым агентом по таким выплатам. Однако в справке данные выплаты лучше отразить. При этом вычет поставьте в сумме, равной сумме материальной помощи. Например, за год выплатили матпомощь в сумме 2000 руб. Вычет также будет равен 2000 руб.

Материальная помощь бывшим сотрудникам2760Единовременная материальная помощь при рождении (усыновлении) ребенка2762Месяц, в котором выплатили материальную помощьСумма материальной помощи50850 000 руб. – если сумма материальной помощи составила 50 000 руб. и более.
Если выплата менее 50 000 руб., вычет укажите в сумме, равной материальной помощи. Например, при выплате в сумме 25 000 руб. вычет также равен 25 000 руб.Суточные сверх норм4800Месяц, в котором утвержден авансовый отчет сотрудника, вернувшегося из командировкиСумма суточных сверх установленных норм (700 руб. или 2500 руб.)Не заполняются*Компенсация за неиспользованный отпуск4800Месяц, в котором компенсацию выплатилиСумма начисленной компенсацииНе заполняются*Выходное пособие4800Месяц, в котором выходное пособие выплатилиСумма выходного пособия, которая превышает необлагаемый норматив
Если выходное пособие меньше необлагаемой суммы, в справке 2-НДФЛ его не отражайтеНе заполняются*Авторское вознаграждение2201 2202 2203 2204 2205 2206 2207 2208 2209Месяц, в котором выплатили авторское вознаграждениеСумма авторского вознаграждения404Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов405Норматив затрат (если документы, подтверждающие расходы, отсутствуют)Проценты по займам1011Месяц, в котором выплатили проценты (передали имущество при выплате процентов в натуральной форме)Сумма начисленных процентовНе заполняются*Аренда транспортных средств2400Месяц, в котором выплатили арендную платуСумма вознаграждения по договору арендыНе заполняются*Аренда прочего имущества1400Материальная выгода от приобретения товаров (работ, услуг)2630Месяц, в котором приобретены товары (работы, услуги) по ценам ниже рыночныхСумма материальной выгодыНе заполняются*Материальная выгода от приобретения ценных бумаг2640Месяц, в котором право собственности на ценные бумаги перешло покупателюСумма превышения рыночной стоимости ценных бумаг над затратами на их приобретениеНе заполняются*Дивиденды**Дивиденды (если организация получала дивиденды от других организаций)1010Месяц, в котором выплатили дивидендыСумма начисленных дивидендов601Сумму вычета определите так:
Вычет = А / В × С, где: А – сумма дивидендов, начисленных в пользу физлица;

В – общая сумма дивидендов, подлежащих распределению организацией;

С – сумма дивидендов, которые налоговый агент получил от другой организации

Несмотря на то что дивиденды облагаются по ставке 13 процентов, эти доходы на стандартные, имущественные и социальные вычеты не уменьшаются. Таким образом, если помимо дивидендов никаких выплат, облагаемых по ставке 13 процентов, не было, раздел 4 не заполняйтеДивиденды (если дивиденды от других организация не получала)1010Месяц, в котором выплатили дивидендыСумма начисленных дивидендовНе заполняют0Доходы, облагаемые по ставке 35 процентовПризы, выигрыши, полученные на рекламных мероприятиях2740Месяц, в котором выдали призы, выигрышиРыночная стоимость товаров5054000 руб. за год.
Если было несколько выплат и общая сумма превышает 4000 руб., вычет в дальнейшем не указывайте.

Если стоимость призов (выигрышей) за год не превысила 4000 руб., организация не является налоговым агентом по таким выплатам. Однако в справке данные выплаты лучше отразить (письмо УФНС России по г. Москве от 20 ноября 2006 г. № 28-11/102052). При этом вычет поставьте в сумме, равной стоимости выданных призов (выигрышей). Например, за год выдали призов на сумму 2000 руб. Вычет также будет 2000 руб.

Раздел 4 не заполняйте, так как по доходам, облагаемым по ставке 35 процентов, стандартные, имущественные и социальные вычеты не применяютсяМатериальная выгода от экономии на процентах2610В 2020 году – месяц, в котором уплачены проценты. С 2020 года – каждый месяц в течение срока действия договора займаСумма материальной выгодыНе заполняются*

* Вычет не предусмотрен.

** Подавать справки 2-НДФЛ на физлиц, которым выплачены дивиденды, должны только ООО. Акционерные общества отражают НДФЛ с дивидендов, выплаченных физлицам, в декларации по налогу на прибыль (п. 2, 4 ст. 230 НК РФ, письмо ФНС России от 2 февраля 2020 г. № БС-4-11/1443).

По материалам БСС «Система Главбух»