Система налогообложения: основные элементы и типы налогообложения в Российской Федерации (стр. 1 )

Чем отличаются

Налоги платят в пользу государства безвозмездно, то есть плательщики взамен на свои деньги не получают дополнительных прав или преференций. В уплате человек не заинтересован, делается это по обязанности.

Сборы предполагают получение плательщиком ответных, значимых для него действий. Они всегда возмездны и уходят на счета государственных органов, которые выдают лицензии или разрешения.

Что такое объект налогообложения

Если гражданин России владеет имуществом, получает доход от продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, то все это становится объектами налогообложения.

В законодательстве предусмотрено взимание налога в определенной процентной ставке и указаны условия освобождения от него.

С точки зрения НК, товар — это имущество, продаваемое в данный момент или предназначенное для реализации и облагаемое таможенной пошлиной.

Работа является объектом налогообложения, если ей можно дать материальную оценку. Например, ее результатом становится предмет, имеющий рыночную стоимость, или труд увеличивает стоимость уже имеющегося имущества. Работы производят по заказам организаций или частных лиц на основе договора с указанием стоимости.

Результаты услуг не материальны. Они имеют стоимость, указанную в договоре. Услуга передается исполнителем и принимается заказчиком в момент ее оказания и не может быть физически измерена. Например, информационная услуга.

Налог

Это обязательный платеж, вздымаемый государственными органами с граждан и организаций с целью обеспечить финансирование работы государственных учреждений. Налоги отличаются от пошлин тем, что при оплате пошлины гражданин получает от государства какую-то услугу. Система налогообложения контролируется государственными органами и имеет три уровня: муниципальный, региональный и федеральный. Виды, формы и размеры налогов регулируются специальными органами законодательства и не подлежат изменениям никем, кроме них. Систем налогообложения и особенности ее регулирования в Российской Федерации прописаны соответствующем кодексе.

Что такое налоговая база

Для начисления основных видов налогов и сборов нужно знать стоимость объекта. Она совпадает с суммой доходов от продажи товара, размером заработной платы или с ценой имущества. Часть объектов налогообложения имеет фиксированную кадастровую стоимость, которая устанавливается в результате государственной оценки. Она всегда документально подтверждена и для РФ указана в рублях.

Официально установленная стоимость объекта является его налоговой базой. Для ее определения используют цифры бухгалтерского учета, справки о доходах и прочие документы.

Законодательные основания

Все нормы и требования к налогоплательщикам, которые выбрали традиционное налогообложение, описаны во второй части Налогового кодекса РФ.

Виды налогов

К традиционной системе налогообложения коммерсанты и юрлица относятся автоматически при регистрации, если не подают в подразделения ФНС специальных заявлений.

Этот способ учета обязательных отчислений в бюджет является самым сложным.

Организация платит государству:

Налог на полученную организацией прибыль. Рассчитывается как разница между всеми документально подтвержденными доходами и расходами юрлица. Ставка 20%.
НДС. Основная ставка – 18%, но определенные направления бизнеса, которые занимаются производством важных социальных услуг или особых видов товаров, могут оплачивать этот налог, исходя из ставки 10%. Существует также нулевая ставка этого налога, она устанавливается предприятиям, если за последние 3 месяца их выручка не превысила 2 млн рублей;
Имущественный налог. Ставка устанавливается местными органами, но не должна быть больше 2,2%. Оплачивается с остаточной стоимости основных средств.

Предприниматель перечисляет в бюджет:

Подоходный налог в размере 13% от дохода, уменьшенного на величину всех расходов.
НДС.
Имущественный налог. Ставка устанавливается местными органами, но не должна быть больше 2%. Оплачивается с инвентаризационной стоимости недвижимости.

Классификация

Различают такие виды:

Ставки называются твердыми, если они устанавливаются в определенной сумме на весь объект или его единицу. Это самый простой налог в плане начисления. Объект или его единица в этом случае измеряются количественно, а не в денежном выражении. Например, отмененный в РФ в 2020 транспортный налог начислялся, исходя из количества лошадиных сил автомобиля и установленного тарифа. Когда инфляция обесценивала суммы сборов, государство увеличивало ставку.
Пропорциональные ставки рассчитаны на облагаемую базу, выраженную в рублях, и не зависят от ее объема. В качестве налога устанавливается процент от суммы. Например, в России пропорциональная ставка 13 % установлена для НДФЛ. Она неизменна для разных уровней дохода граждан и актуальна при любом скачке инфляции в стране. Сумма собранных по таким ставкам платежей растет при увеличении налоговой базы.
Система прогрессивных ставок нескольких видов налогов и сборов распространена в мире для обложения доходов. В России она пока не применяется. Есть простые и сложные прогрессивные ставки. О простой говорят, когда она применяется ко всей налоговой базе плательщика. Например, чем больше общий доход в рублях, тем выше ставка. Сложная обязывает делить полученный доход на части, чтобы определить ставку по каждой из них отдельно. Это делается на основании анализа доходов за предыдущий и настоящий налоговые периоды. В этом случае платеж рассчитывается по повышенной ставке только на сумму увеличения доходов по сравнению с прошлым периодом.
Когда применяется обратный принцип — процент снижается при увеличении дохода, речь идет о регрессивной налоговой ставке. Ее применяют, когда правительство хочет стимулировать рост определенных отраслей. Например, так взимается в России единый социальный налог. Если ставка установлена в процентах, такие налоги называются квотативными. Если облагается единица объекта, как в случае с твердыми ставками, они — реальные.

Уровень налогов

Уровень налоговой нагрузки в стране измеряется при помощи определения налоговой доли в внутри-валовом продукте государства. При том учитываются только реальные уплаченные налоги. Это называется фактической нагрузкой налогов. Номинальная нагрузка учитывает также неуплаченные налоги, которые образуются в результате уклонения отдельных граждан и организаций. Чем больше различие между значениями номинальной и фактической нагрузки, тем больше процент неуплат. Налоговая нагрузка организаций определяется пропорционально отношению реально выплачиваемого налога к общей прибыли. Налоговая нагрузка позволяет анализировать общую экономическую ситуацию в стране, а также следить за субъектами, уклоняющимися от налогообложения. Максимальные показатели налоговой нагрузки обновляются ежегодно на основе показателей производства.

Автор: admin

Что такое налоговый период

Налоговый период — временной отрезок, доходы за который подлежат обложению. Существует еще понятие «отчетный период» для сдачи документации в контролирующие органы. Платежи за такой период исчисляются, а их суммы вносятся в отчетную документацию. Начисленное оплачивают сразу или делают это в конце налогового периода. До его завершения все выплаты считаются авансовыми. После закрытия периода делается обязательная итоговая корректировка сумм и полный расчет.

Налоговый период предприятия может быть меньше календарного года, если оно было организовано после 1 января или ликвидировано до 31 декабря.

Как устанавливаются

Федеральное собрание отвечает за введение всех видов налогов и сборов в РФ. Есть два обязательных этапа: установление и введение.

Установление всех видов налоговых сборов в РФ – это их юридическое обоснование в качестве обязательных платежей. Когда их вводят на всей территории страны — это федеральные налоги. Для отдельных территорий страны они изначально создаются региональными или местными.

Налог считается установленным, когда в законодательстве определены его элементы – объект, период, ставка, порядок и сроки уплаты.

Введение налога – факт принятия нормативного акта, регламентирующего его вступление в силу в отдельном регионе или на территории всей страны.

Основные виды налогов и сборов и примеры

Вот 8 основных федеральных налогов и сборов:

НДФЛ.
НПО.
НДПИ.
Водный налог.
НДС.
Акцизы.
Госпошлина.
Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.

Суммы федеральных налогов направляются в государственный бюджет напрямую или через экономические фонды. Некоторые сборы федерального уровня, выплаченные на определенной территории, предназначены для ее региональных и местных бюджетов.

Все сборы устанавливаются государством. Решение о необходимости введения местных и региональных платежей на своей территории принимают власти субъектов РФ. Суммы этих видов налогов и сборов поступают в бюджеты принявших их регионов. И примером может служить налогообложение игорного бизнеса, установленное на федеральном уровне. Оно вводится на усмотрение местных властей только на территориях, где такая деятельность разрешена законом.

Земельный и налог на имущество физических лиц были установлены как местные.

Вводя на своем уровне любые виды налогов и сборов, региональные и местные законодатели не имеют права поднимать ставку выше, чем она установлена Парламентом РФ.

Функции налогообложения

Налоговая система выполняет четыре главные функции:

Фискальная функция

Во-первых, налоги призваны формировать государственный бюджет. Органы налогового регулирования следят за тем, чтобы не происходило намеренного уклонения от уплаты налогов, а также принимают меры в результате не-уплаты налога. Функция формирования государственного бюджета считается главной функцией налогообложения и остальные подчиняются ей.

Распределяющая функция

Посредством налоговых платежей обеспеченных слоев общества происходят социальные выплаты незащищенным слоям населения.

Регулирующая функция

Она призвана решать проблемы внутренней экономики в стране, и включает три дополнительных функции: воспроизводственную, стимулирующую и дестимулирующую. Стимулирующая дополнительная функция необходима для развития различных процессов экономики, к примеру, малого бизнеса и частного производства, она может заключаться в сниженной налоговой ставке для малых предприятий и других льготах. Дестимулирующая функция направлена на создание препятствий нежелательным экономическим процессам. Воспроизводственная под-функция направлена на поддержание и развитие уже имеющихся экономических процессов.

Контролирующая функция

Она заключается в контроле государственных органов за своевременными поступлениями платежей, а также за балансом государственного бюджета.

Чем отличаются прямые налоги от косвенных

С точки зрения субъекта платежа все виды налогов и сборов в РФ являются прямыми или косвенными.

Прямыми налогами по предусмотренным законом ставкам облагаются имущество и доходы плательщика. Денежные средства перечисляет государству владелец объекта обложения. Для такой оплаты граждане заполняют налоговую декларацию с расшифровкой статей дохода.

Процент косвенных налогов включен в цену и оплачивается потребителем при покупке товаров или расчете за услуги. Денежные средства государству перечисляет продавец товара. Корректность платежа подтверждается бухгалтерским отчетом.

Патентный налог

Виды налогообложения для ИП (но не юрлиц) включают в себя также и патентную систему. Этот формат сборов в казну достаточно новый. Он появился в 2013 году.

Есть версия, и она довольно правдоподобна, что посредством патента государство решило упростить налогообложение отдельных видов деятельности, не соответствующих по критериям ЕНВД, очень желанного для многих предпринимателей. Чуть позже мы поймем, почему.

Какие, если рассматривать патентное налогообложение, виды деятельности под него подпадают? Их достаточно много — несколько десятков. В основном это различного рода услуги: ремонт, перевозки, установка окон и т. д. Есть и производственные сферы: пошив одежды, изготовление обуви, ковров.

Срок действия патента — от 1 до 12 месяцев. Предприниматель, работающий в рамках этой системы, может привлекать наемных специалистов, но не более 15 человек за один налоговый период.

Формула исчисления сборов в казну при использовании патента очень проста. Она основана на оценочном доходе (как при ЕНВД), который может получить предприниматель за год. Аналогично тому, как это происходит при применении ЕНВД, налоговые ставки определяются на уровне субъектов федерации.

Как рассчитываются суммы

Российское налоговое законодательство предусматривает различные системы и способы исчисления сборов, допускает их сочетания.

Рассчитать сумму платежа может сам субъект, квалифицированный бухгалтер по его поручению или сотрудники налоговой инспекции.

Для подтверждения правильности начисленного и уплаченного взноса следует сохранять приходные и расходные торговые документы, бухгалтерские справки, аналитические регистры, выданные при постановке на учет, расчеты налоговой базы.

Налоги можно считать по частям за отчетные периоды (некумулятивная система) или вести учет исчисленных сумм в течение всего периода нарастающим итогом (кумулятивная система).

Сумма платежа определяется из совокупной прибыли без расшифровки статей дохода (глобальная система) или доход делится на составные части — шедулы, налог на каждую из которых рассчитывается отдельно (шедулярная система).

Порядок взимания налогов

Процедура уплаты каждого сбора утверждена на законодательном уровне. Сумма, которую плательщик вносит по одному взносу, называется налоговым окладом. Если он ошибся в указании получателя налогового оклада, возврата этой суммы или переноса ее в нужный бюджет не будет. Платеж совершается повторно, чтобы избежать недоимки.

Налогоплательщик рассчитывает и вносит денежные средства самостоятельно, если имеет на то желание и возможность. Он также может доверить это бухгалтерии предприятия, на котором получает зарплату. В этом случае речь идет об уплате налога источником дохода.

Другой способ — подать декларацию о доходах в налоговую инспекцию, получить там заявление об уплате, в котором указаны сумма и срок. Это уплата налога по декларации.

В случае косвенного налогообложения направление средств в бюджет классифицируется как уплата в момент расходования доходов.

Когда владение движимым и недвижимым имуществом не приносит владельцу дохода, но подлежит обложению налогом — это уплата в процессе потребления или использования.

Любой платеж должен быть внесен в установленные законом сроки.

Срок уплаты налогов — последний день, когда оплата может быть произведена. Даты оплаты каждого налога и сбора, а также размер пени за их просрочку определены НК РФ.

Разновидности УСН

Как уже было сказано, есть 2 типа упрощёнки. Они различаются по объекту налогообложения и по ставке налога. Но они абсолютно одинаковы как для ИП, так и для ООО.

УСН 6%

Это самый простой вид данного режима. В качестве налоговой базы выступают доходы, полученные от предпринимательской деятельности. Ставка составляет 6%.

Пример. Допустим, ИП заработал за квартал 100 000 руб. С этой суммы он обязан заплатить налог на прибыль в размере 100 000 x 6% = 6000 руб.

УСН 15%

Здесь объект налогообложения – доходы минус расходы. Ставка равняется 15%.

Пример. За 1 квартал 2020 года выручка предпринимателя — 100 000 рублей. При этом у него есть подтверждённые расходы на общую сумму 70 000. Разница составляет 30 000 руб. – это и будет базой, с которой считается налог на прибыль. Он будет равняться 30 000 x 15% = 4500 рублей.

Здесь нужно знать один нюанс. Отчисления по упрощённому режиму должны быть не менее 1% с дохода. Поэтому, если разница получается отрицательной, платить всё равно придётся.

1% платится и в том случае, если эта сумма будет больше, чем 15% от разницы между выручкой и затратами.

Пример. При заработке в 100 тысяч рублей ИП произвёл расходов на общую сумму 98 тысяч. Налогооблагаемая база составляет0 = 2000 руб. Если мы посчитаем отчисления по формуле 2000 x 15%, то получим 300 рублей. Но так как минимальная сумма взносов должна равняться 100 000 x 1% = 1000, то ИП заплатит именно 1000 руб.

Важно. При любом типе упрощённой системы необходимо платить ЕЖЕКВАРТАЛЬНЫЕ АВАНСОВЫЕ платежи! Они рассчитываются и уплачиваются до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Пример. Допустим, ООО работает по УСН 6%. В первом квартале доходы организации составили 150 тысяч. До 25 апреля необходимо уплатить в бюджет сумму 150 000 x 6% = 9000 рублей.
За второй квартал заработок был уже 200 тысяч. Таким образом, общий доход за полугодие равен 350 тысяч, и сумма взносов считается как 350 000 x 6% = 21 000 рублей. Но так как 9000 было уплачено по итогам первого квартала, то за полугодие нужно будет заплатить 21000 — 9000 = 12000 руб. Аналогичный расчёт необходимо проводить по итогам 3 квартала и всего года.

Кстати, ИП, работающий на УСН, может уменьшать налоги на сумму обязательных взносов на пенсионное и медицинское страхование. Более подробно об этом написано ЗДЕСЬ.

Какие льготы предусмотрены при начислении

Основные способы снижения налогов и сборов:

Изъятие. Субъект по уважительным причинам исключается из числа плательщиков на период действия льготы.
Освобождение. Уменьшение суммы налога за счет уменьшения облагаемой базы.
Скидка. Снижение процента ставки без уменьшения налоговой базы, например, для плательщика из льготной группы.
Амнистия. Отмена штрафа юридическому лицу за просроченную оплату.
Вычет. Льгота для физических лиц, когда в случае затрат на определенные цели перечисленные в отчетный период налоги возвращаются плательщику.
Отсрочка. Индивидуально предоставляемая льгота, когда окончательный срок уплаты по уважительной причине переносится на более позднюю дату.

Какой тип УСН выбрать?

Если вы при регистрации своего бизнеса встаёте перед вопросом, какой вид упрощёнки выбрать, то вам прежде всего нужно оценить будущие доходы и расходы.

Есть виды деятельности, в которых расходы достаточно велики. Другие же, напротив, предполагают минимум затрат.

Например, вы хотите заниматься производством корпусной мебели. Очевидно, что данный бизнес предполагает множество ежемесячных затрат – на закупку материалов, выплату заработной платы, обслуживание оборудования и т.д. Общие расходы будут большими, поэтому в данном случае целесообразнее выбрать УСН 15%. То же самое можно сказать и про розничные продажи, где присутствует закупка товаров у поставщика (к примеру, цветочный магазин).

Другой пример – это оказание бухгалтерских услуг. Текущие затраты тут минимальны – аренда офиса, коммунальные платежи, мелкие расходы на канцелярию. Можно предположить, что разница между доходами и расходами будет значительна, поэтому выбирать налоговую ставку 15% весьма расточительно. Лучше остановиться на УСН 6%.