Что такое основные средства, нематериальные активы и вложения во внеоборотные активы

Добавлено в закладки: 0

Что такое нематериальные активы? Описание и определение термина

Нематериальные активы – один из видов активов предприятия. Основной документ регулирования для учета нематериальных активов (нематериальные активы) в коммерческих организациях (кроме кредита) является Бухгалтерским регулированием “Учет Нематериальных активов” (ГК 14/2007).

Принятие к финансовому учету объекта как нематериальный актив требует одноразового выполнения следующих условий:

объект способен, чтобы принести к организационной экономической выгоде в будущем, в частности объект сохранен для использования в производстве, в случае производительности работ или предоставляющих услуг, для организаторских потребностей организации или для использования в действиях, направленных к целевому достижению создания некоммерческой организации (включая в деловой активности, выполняемой в соответствии с законодательством Российской Федерации);
организация имеет право на экономическую выгоду, которая этот объект способен, чтобы ввести будущее (включая организацию, имеет правильно обработанные документы, подтверждающие существование актива и право этой организации к результату интеллектуальных действий или средствам индивидуализации — патенты, сертификаты, другие обеспечительные документы, контракт на отчуждении исключительного права для результата интеллектуальных действий или для средств индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без соглашения, и т.д.), и также есть ограничения доступа для других людей к такой экономической выгоде;
возможность выделения или отдела (идентификация) объекта от других активов:
объект сохранен для использования в течение длительного времени, т.е. срок полезного использования, длясь более чем 12 месяцев или нормальный рабочий цикл, если это превышает 12 месяцев;
организация не предполагает продажу объекта в течение 12 месяцев или нормального рабочего цикла, если это превышает 12 месяцев:
фактические (начальные) затраты проекта могут быть подлинно определены;
отсутствие в объекте материальной и материальной формы.

Понятие

Так, нематериальные активы – объекты, создаваемые или купленные организациями, которые используются в экономической деятельности в течение периода, превышая 12 месяцев, имеют наличные деньги к опенку, обладают возможностью отчуждения и вводят доходы, но не одновременно материальные и материальные ценности.

Элементы интеллектуальной собственности нематериальных активов включены:

исключительное право патентовладельца на изобретении, промышленном дизайне, полезной модели;
монопольный автор прямо на компьютерных программах. базы данных;
право собственности автора или другого владельца на топологии интегрированных микросхем;
исключительное право владельца на торговой марке и знаке обслуживания, имени расположения товаров;
исключительное право патентовладельца на достижениях выбора.

Нематериальный актив не результат интеллектуальных действий и исключительное право на использовании результата признан.

Правовой статус интеллектуальной собственности отрегулирован инструкциями гражданского права. Гражданский кодекс статьи 128 Российской Федерации содержит исчерпывающее определение типов объектов гражданских законов: «Вещи, включая деньги и ценные бумаги, другую собственность, включая права собственности принадлежат объектам гражданских законов; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальных действий, исключительные права числа на них (интеллектуальная собственность); нематериальные преимущества».

Законодательное регулирование

На государственном уровне разработан целый ряд НПД которые регулируют процесс учета активов. В частности, в ФЗ № 208 детально описана структура капитала (ст. 25), минимальные требования к его размеру (ст. 26), процесс изменения размера капитала (ст. 26-30), а также вопросы защиты прав кредитора и эмиссии ценных бумаг (ст. 31-33).

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Нормы данного ФЗ распространяются только на ОАО. У ЗАО и организаций других форм собственности имеются свои правила учета. В частности в ФЗ № 402 детально описано, как следует учитывать материальные внеоборотные активы и обязательства организации.

Типы нематериальных активов

В Статье 138 Гражданского кодекса определения Российской Федерации интеллектуальной собственности дан: «В случаях и поскольку это должно быть, установлено этим Кодексом и другими законами, исключительное право (интеллектуальная собственность) гражданина или юридического лица на результатах интеллектуальных действий и средствах индивидуализации юридического лица, продуктов, работ или услуг (торговое название, торговый знак, знак обслуживания, и т.д.) равнялось им, признан. Использование результатов интеллектуальных действий и средств индивидуализации, которые являются объектом исключительных прав, может быть выполнено третьими лицами только с согласия владельца».

Как часть нематериальных активов согласно ГК 14/2007 деловая репутация, которая возникла в связи с приобретением предприятия, поскольку рассматривают имущественный комплекс.

Деловая репутация – избыток текущей цены организации по стоимости для баланса всех его активов и пассивов. Деловая репутация может быть положительной или отрицательной. Положительная деловая репутация — надбавка к цене, заплаченная покупателем, ждущим будущих экономических выгод. Это будет амортизироваться в течение 20 лет (но не больше, чем срок организационной деятельности), и отражен в финансовом учете однородным сокращением ее первоначальной стоимости. Отрицательная деловая репутация организации – ценовая скидка, предоставленная покупателю, и рассмотрена как прочие доходы.

Нематериальные активы расходы, связанные с формированием юридического лица, организационных расходов, интеллектуальных и деловых качеств сотрудников организации, их квалификации и способности работать, не включены.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (глава 25). по сравнению с ГК 14/2007, деловая репутация исключена из структуры нематериальных активов.

Рассмотрением понятия нематериальных активов есть много вопросов. Так, во время квитанции нематериального актива организацией невозможно определить точно, будет ли это использоваться в случае производства, выполнения работ и предоставляющих услуг, и также будет ли срок ее использования наблюдаться. Условие, при котором организация не принимает последующую продажу, может так же быть подвергнуто сомнению (см. параграф 7.1 «Понятие. классификация и оценка основных средств»).

НИОКР

Все финансовые расходы на покупку либо же формирование объекта следует отображать в перечне НИОКР в том случае, если одновременно будет выполнено несколько условий, а именно:

была разработка своими силами либо же по заказу;
работы относительно формирования объекта можно, согласно законам РФ, относить к научно-исследовательской либо же научно-технической трудовой деятельности;
итоговый результат НИОКР не подлежит к необходимости в правовой охране либо же она не была оформлена должным образом.

Подобные условия четко указаны во 2 абзаце 2 и 1 пункта ПБУ 17/02.

Бухгалтерский учет и оценка нематериальных активов

Нематериальный актив должен быть первоначально оценен в стоимость, независимо от того, было ли это куплено на стороне или создано независимо. Последующие затраты на нематериальных активах – признанное качество расходов, если они выздоравливают, установленный стандарт следует из их использования. Капитализация затрат происходит в этом случае, когда есть вероятность, что экономическая выгода чрезмерные начальные стандартные следствия использования актива прибудет в предприятие.

Для получения информации только: капитализация – ссылка затрат для стоимости актива, т.е. дополнение стоимости активов.

Согласно МСФО бухгалтерские методы нематериальных активов:

Метод первоначальной стоимости – бухгалтерский учет нематериальных активов по стоимости минус накопленная амортизация и накопленные потери;
Переоцененный метод (или ярмарка) затраты – бухгалтерский учет нематериальных активов на переоценке составляет меньше накопленной амортизации и совокупных убытков от снижения стоимости.

Переоцененная стоимость должна соответствовать объективной стоимости нематериального актива. Такой метод позволен, только если объективная стоимость нематериальных активов может быть достоверно оценена в присутствии активного рынка продаж этого типа актива. Согласно МСФО, выбрав этот бухгалтерский метод, компания должна выполнить регулярные переоценки, чтобы не позволить существенное различие между балансовой стоимостью нематериальных активов и его объективной стоимостью.

Нематериальные активы, созданные компанией независимо, передают два этапа: стадия исследований (исследовательские работы) и события (работы развития).

Стадия нематериальных активов исследований включает:

Действия, направленные к получению нового знания;
Поиск, оценка и выбор методов применения полученных результатов исследований;
Поиск альтернативных материалов, сырья, устройств, технологий, систем или услуг;
Формулировка, проектирование, оценка и заключительный выбор возможных альтернатив для новых или улучшенных материалов, устройств, технологий, систем или услуг.

Стадия разработки нематериальных активов включает:

Проектирование, проектирование и тестирование прототипов и моделей;
Проектируя инструментов, шаблонов, форм и печатей, которые использование обеспечено новой технологией;
Проектирование, проектирование и деятельность пилотного завода;
Проектирование, проектируя и проверяя выбранных альтернативных материалов, устройств, технологий, систем или услуг.

Во время создания нематериального актива расходы на этапе этапа исследования рассматривают как расходы. Затраты на развитие признаны нематериальным активом, если они:

Техническая способность завершения создания нематериальных активов, которое означает возможность их использования или продажи в будущем;
Ясность как нематериальный актив создаст будущую экономическую выгоду;
Намерение закончить создание нематериального актива, использовать или продать его;
Способность использовать или продать нематериальный актив;
Доступность соответствующих технических, финансовых и других ресурсов для завершения, событий и продаж нематериального актива;
Возможность оценить затраты.

Основные средства

Основные средства (Fixed Assets или Property, Plant and Equipment) обычно ассоциируются со зданиями, сооружениями, машинами и оборудованием. Отчасти так оно и есть: их разновидности описаны в Общероссийском классификаторе основных фондов (Приказ Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст) или в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1). Там даже животные и системы вооружений упомянуты. Но подобные активы не всегда отражаются в бухучёте как основные средства.

Отделить основные средства от других активов помогает Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 «Учет основных средств», которое по планам Минфина с 2021 года заменит Федеральный стандарт бухгалтерского учета (ФСБУ) «Основные средства». Но эти документы тяжело читать даже профессиональным бухгалтерам, поэтому перевожу с бухгалтерского на русский.

Чтобы бухгалтеру отнести актив к основным средствам, нужно проверить его на соответствие так называемым критериям признания. Таких критериев три.
Актив будет использоваться в компании (в производстве, управлении или сдаваться в аренду).
Планируется использовать его больше года.
Не планируется его продажа.
При этом, как любой другой актив, основное средство должно приобретаться для получения экономических выгод. Иначе это не актив, а просто имущество (различия — в прошлом выпуске ликбеза).

Если хотя бы один из критериев признания не выполняется, то в бухучёте появляется не основное средство, а какой-то другой объект. Поэтому физически идентичные активы могут классифицироваться бухгалтером по-разному.

Пример 1.

Автосалон приобретает два одинаковых автомобиля. На первом будет ездить директор, второй продадут. Первый — основное средство, потому что выполняются все критерии признания. Второй — не основное средство, потому что не соблюдён третий критерий. В бухучёте он будет классифицирован как запас.

Есть еще один устойчивый миф об основных средствах. Миф этот связан с тем, что не все бухгалтеры читают бухгалтерскую нормативку — некоторых заботят только налоги. Часто от таких ребят можно услышать, что активы, которые стоят меньше 100 тыс. руб. не являются основными средствами. На самом деле, это полуправда. Не относятся к основным средствам они только в налоговом учёте, который ведётся для определения налогооблагаемой прибыли. В бухгалтерском учёте стоимостного критерия нет. Есть опция, разрешающая вести учёт основных средств дешевле 40 тыс. руб. по упрощённым правилам. Но её нужно выбрать в учетной политике. И я рекомендую делать это всем, кто не хочет начислять амортизацию, проводить переоценки и осуществлять прочие прелести учета «взрослых» основных средств в отношении каких-нибудь лопат или дыроколов.

Обесценивание нематериальных активов

Обесценивание – систематическое распределение стоимости актива в течение срока ее полезного обслуживания. Обесценивание нематериальных активов начинается, когда актив готов использовать.

Нематериальные активы классифицированы как:

Активы, имеющие неопределенный срок полезного использования т.е., не являются существующими обозримыми границами периода, в который актив произведет наличный приток. Считается, что в этом случае срок полезного использования должен быть ограничен в течение 20 лет;
Активы, имеющие определенный (ограниченный) срок полезного использования, когда организация ожидает приток экономической выгоды от нематериальных активов в течение ограниченного промежутка времени.

На нематериальных активах с определенным сроком службы обесценивание заряжено прямолинейным методом во время всего срока службы, т.е. стоимость нематериальных активов постепенно списывается на расходах во время срока службы равными долями. Регулярно необходимо проверить актив на ухудшение в соответствии с МСФО 36, если есть признаки того, что балансовая стоимость нематериального актива превышает свою восстанавливаемую сумму.

Балансовая стоимость активов – стоимость, по которой активы рассматривают в итоге, меньше совокупный амортизации.

Нематериальные активы с неопределенным сроком службы (если предположение о 20-летнем сроке абсолютно отклонено) не будут амортизироваться и взимаются ежегодная проверка ухудшения. Если восстанавливаемая сумма нематериальных активов ниже, чем баланс, убыток от снижения стоимости признан. Во время оценки необходимо проверить, продолжает ли нематериальный актив, чтобы иметь неопределенный срок полезного использования.

Также это должно иметься в виду, что правила бухгалтерского учета и обесценивание нематериальных активов согласно МСФО могут не согласиться с Российской Федерацией.

Определение

Материальные внеоборотные активы в балансе – это разновидность имущества, которое числится за организацией и используется ей для реализации задач. Такие активы привлекаются для получения прибыли в течение длительного периода времени (более 1 года).
Материальные внеоборотные активы – это выраженная в денежной форме стоимость имущества и обязательств организации. Все они полностью или частично используются в процессе создания продукции и переносят свою стоимость на готовый продукт.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Кма = AI/A, гдеAI — стоимость МНА (малоценные необоротные активы) в балансе; A — итог баланса.

1. Цель приобретения. 2. Срок использования. 3. Форма активов.

На его объем влияют:

внешние факторы: ситуация в стране, конъюнктура рынка, инфляция, уровень госрегулирования экономики, законодательная база, доступность кредитов;
внутренние факторы: товарооборот, условия поставок, организация работы.

Удовлетворяют потребность предприятия в материальных ресурсах.
Используются для своевременных расчетов с контрагентами в полном объеме.
Обеспечивают эффективность использования средств.

Разглашение информации на нематериальных активах

В примечаниях и приложениях к информации о финансовой отчетности о каждом классе нематериальные активы показывает. Классы нематериальных активов – группы активов, подобных месту назначения и применению в сделках организации (бренды, лицензии, франшизы, автор, соседние права и патенты, и т.д.).

В случае главного бухгалтерского метода нематериальных активов (метод первоначальной стоимости) определены:

Срок полезного обслуживания;
Методы обесценивания;
Стоимость нематериальных активов к вычитанию накопленной амортизации (принимающий во внимание совокупные убытки от снижения стоимости) и совокупное обесценивание составляет в течение начала и в конце периода;
Списание и избавления от нематериальных активов;
Причины, по которым определение срока полезного обслуживания на отдельные нематериальные активы считают невозможным;
Доступность и балансовая стоимость нематериальных активов обещаются в качественных обязательствах обеспечения;
Сумма стоимости на научных исследованиях включена в расходы периода.

Если нематериальные активы рассмотрят на переоцененной стоимости, то на каждом классе активов следующая информация должна показать:

Фактическая дата выполнения переоценки нематериальных активов;
Балансовая стоимость переоцененных нематериальных активов;
Балансовая стоимость нематериальных активов, которые были бы включены в финансовую отчетность, если бы нематериальные активы рассмотрел главный метод.

Выполняя переоценку сумма увеличения балансовой стоимости нематериальных активов в течение начала и в конце периода, и также методы и существенные предположения, используемые в случае оценки объективной стоимости нематериальных активов, должны показать.

Мы коротко рассмотрели что такое нематериальные активы: понятие, типы нематериальных активов, бухгалтерский учет и оценка нематериальных активов, обесценивание нематериальных активов, разглашение информации на нематериальных активах. Оставляйте свои дополнения и комментарии к статье.

Структура

В упрощенном балансе отражается свернутая информация об имуществе и обязательствах.

Строка Формула расчета по балансу (счета) Актив Материальные внеоборотные активы: ОС, капитальные вложения. 01 03 07 08 – 02 Финансовые активы: НМА, вложения, результаты разработок НМА (04 – 05), вложения (58 55), разработки (08 04) Запасы: сырье, НЗП, продукция, товары 10 20 41 45 43 Денежные средства (ДС) 50 52 55 57 Прочие активы: краткосрочные вложения, НДС, дебиторская задолженность 58 19 62 69 68 70…76 Пассив Капитал: уставный, добавочный, резервный, нераспределенная прибыль 80 … 84 Долгосрочные кредиты 67 Прочие долгосрочные займы 77 96 Краткосрочные кредиты 66 Кредиторская задолженность 68 … 71 76 Прочие краткосрочные обязательства 96

Каждой строке соответствует определенный код. Если нужно указать несколько показателей в одной строке, то ставится код той статьи, которая имеет наибольший удельный вес.

Пример. У ООО в строку «материальные внеоборотные активы» включены ОС на сумму 200 тыс. руб. и капитальные вложения на сумму 80 тыс. руб. Стоимость купленного оборудования больше суммы инвестирования. Поэтому в балансе будут фигурировать материальные внеоборотные активы (строка 1150) на сумму 280 тыс. руб. Если предприятию нечего записать в какую-то строчку, то ее просто не приводят в балансе.

Вновь созданным организациям, которые еще не вели деятельность, показывать пустой баланс нельзя. В отчете следует как минимум отразить две операции: источник и процесс формирования уставного капитала (ДТ75 КТ80). Чаще всего акционеры вносят денежные средства (ДТ51 КТ75) или предоставляют в качестве клада ОС (ДТ01 КТ75). Тогда запись проводится по соответствующей строке «материальные внеоборотные активы» в балансе малого предприятия.

Расходы будущих периодов

Если себестоимость объекта невозможно отобразить в перечне затрат на НИОКР, то расходы на его формирование нужно включать в состав будущих периодов либо текущих финансовых потерь.

Расходы на формирование/покупку объекта, который применяется в нескольких отчетных периодах, необходимо брать во внимание как затраты будущих периодов.

К примеру, так нужно действовать, если в процессе приобретения прав на применение объекта, компания одновременно оплатила установленную сумму. При невыполнении данного условия следует включать в текущие затраты.

Финансовые расходы на изготовление либо же покупку объекта, которые учтены в виде затрат будущего периода, обязательно подвержены списанию.

Порядок списания потерь, которые напрямую относятся к нескольким отчетным временным периодам, компания вправе устанавливать сама.