УСН 6% для ИП в 2022 — учёт, налоги, порядок и сроки декларирования

Что это такое УСНО? Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, «упрощенка») – это специальный режим, который позволяет, при соблюдении ряда условий, значительно уменьшить налоговую нагрузку малого бизнеса. Упрощенка объединяет в себе два разных варианта налогообложения: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы, которые отличаются налоговой ставкой и порядком расчета налогов.

Если вы затрудняетесь в выборе варианта УСН или хотите получить совет от профессионала, вы можете воспользоваться бесплатной консультацией от экспертов 1С:

Бесплатная консультация по налогам

УСН Доходы УСН Доходы минус расходы Объект налогообложения Доходы Доходы, уменьшенные на расходы Налоговая ставка от 1% до 6% (в зависимости от регионального закона) От 5% до 15% (в зависимости от регионального закона) Особенности учета Простой, ведется только учет полученных доходов Сложный, требует учета доходов и расходов, методология подтверждения расходов такая же, как и при расчете налога на прибыль Расчет налога Исчисленный единый налог можно уменьшать на сумму страховых взносов, уплаченных за работников и(или) индивидуальным предпринимателем за себя* Страховые взносы не уменьшают исчисленный налог, но учитываются в сумме произведенных расходов

* Только ИП без работников могут уменьшать исчисленный единый налог или авансовый платеж на всю сумму уплаченных страховых взносов. Если работники есть (это касается и ИП, и ООО), то уменьшать рассчитанный налог на сумму уплаченных страховых взносов можно не более, чем на 50%.

При выборе между этими вариантами упрощенки нужно рассчитать налоговую нагрузку отдельно для УСН Доходы и для УСН Доходы минус расходы. Кроме размера региональной налоговой ставки, установленной для упрощенной системы налогообложения в 2022 году, учитывайте также, сможете ли вы документально подтверждать произведенные расходы.

Кто не имеет права применять УСН?

В налоговом законодательстве РФ на сегодняшний день существует ряд ограничений в упрощенной системе налогообложения. Рассмотрим некоторые из них.

Упрощенная система налогообложения для ИП не может применяться в следующих случаях:

1. Если численность наемных работников ИП составляет более ста человек.

2. Если в 2022 году максимальный размер доходов при УСН, установленный п. 4 ст. 346.13 НК РФ в размере 150 млн. рублей, будет превышен. В 2022 году налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором его доход превысит 150 млн. рублей.

В 2020 годом правительством РФ разработан законопроект № 90556, который позволит остаться на УСН в случае превышения предельных норм. Если он будет принят, то в случае получения доходов более 150 млн. руб., но не более 200 млн. руб., и (или) если средняя численность работников составит от 101 до 130 чел., то право работать на УСН не будет утрачено, при условии уплаты предпринимателем налога УСН по повышенным ставкам:

при УСН «доходы» повышенная ставка будет равна 8%;
при УСН «доходы минус расходы» – 20%.

3. Если деятельность ИП предполагает производство подакцизных товаров или добычу полезных ископаемых.

4. Максимальная остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн. рублей.

Во всех остальных случаях предприниматель может выбирать наиболее подходящую для его вида деятельности систему налогообложения.

Для организаций существуют, помимо вышеперечисленных, дополнительные ограничения при применении УСН. Не могут применять УСН организации, если:

доля участия в ней других организаций превышает 25%;
организация имеет филиалы, и (или) представительства.

УСН на базе 6% «доходы»: суть режима, преимущества и недостатки

Сама суть упрощённой системы налогообложения уже видна в названии: упрощена схема взаимодействия с налоговиками, сюда можно отнести и однократное декларирование, и элементарный учёт, и отсутствие бухгалтерских проводок. При этом микробизнес на упрощёнке обладает рядом преимуществ, которые выгодно отличают этот режим от всех остальных.

Первое, на чём хотелось бы остановиться, — доступность упрощёнки для частного бизнеса. Так, в отличие от всех остальных льготных режимов, только упрощенцам доступен открытый перечень видов бизнес-деятельности. Например, выгодный по обложению сельхозналог ограничен сферой деятельности: не менее чем 70% от прибыли ИП должно приходить от производства и реализации сельхозпродукции. Бизнес на патентной системе или на вменёнке сдерживается границами кодов ОКВЭД, в НК РФ есть отдельный перечень и по ЕНВД, и по ПСН. Близок в этом вопросе к УСН только базовый общий режим, которому также доступны практически все виды работ и услуг. Конечно, только те, что имеют право оказывать индивидуальные предприниматели. Не стоит забывать, что частный бизнес ограничен определёнными рамками, к примеру, ИП не могут заниматься банковской деятельностью, производить алкогольную продукцию, основывать ломбарды или точки для азартных игр и т. п.

Бизнесу на УСН доступен самый широкий спектр деятельности: от производства мебели до научных изысканий

Ведение налогового учёта для бизнеса на УСН 6% — одна из самых простых процедур. Близка по подходу здесь только патентная система. ИП ведёт стандартную Книгу учёта доходов и расходов хоз. деятельности для упрощенцев (КУДиР). Учитывается при этом только валовая прибыль предприятия. КУДиР не сдаётся в налоговую, это делается только по отдельному требованию инспекторов. Причём налоговый регулятор не требует от ИП на упрощённом режиме вести бухгалтерский учёт.

Декларирование упрощенцев проходит 1 раз за отчётный период. Сдаётся расчёт по итогам прошедшего года в срок до 30 апреля, по специальной форме.

Третий важный момент, дающий преференции бизнесменам на упрощённом режиме с базой 6%, — ИП имеют право учитывать затраты, проведённые по фиксированным страховым взносам, а также по торговому сбору для сокращения суммы своего налога. Здесь, в отличие от того же УСН, но с базой 15%, есть выгода в расчётах: у УСН «доходы минус расходы» сумма взноса включается в расходную часть, а у упрощенцев 6% сокращается само тело налогового сбора.

Преимущества, присущие всем льготным режимам, — освобождение от уплаты трёх налогов, которые вменяются основному налоговому режиму:

НДФЛ. Но это относится только к прибыли доходов от бизнес-деятельности ИП. Если ИП, к примеру, трудоустроен, у него вычитают подоходный из зарплаты. Если коммерсант продаёт собственность, в определённых случаях он уплачивает НДФЛ. Есть и другие ситуации, когда налог с ИП взимается.
Имущественного налогового сбора, тоже с двумя оговорками. Распространяется это только на недвижимость, которая применяется при ведении собственного дела. Есть также ещё одно исключение: ИП на УСН должен платить налог на принадлежащие ему объекты из кадастрового реестра. Ежегодно, начиная с 2022 года, региональные исполнительные власти субъектов РФ уточняют этот список. Узнать все здания города, входящие в кадастровый реестр коммерческой недвижимости, можно на официальном сайте администрации региона.
НДС. Упрощенцы, не являясь плательщиками этого косвенного налога, ведут отчётность по НДС в специальных случаях, что предусмотрено п. 5 статьи 174 НК РФ, например:
когда предприниматель выставляет счета-фактуры, выделяя НДС;
если ИП получает с/ф в интересах другого лица;
при ввозе товаров на таможне.

Отчётность на УСН 6% сведена к минимуму

Ещё один плюс для упрощенцев — по этому режиму возможно нулевое декларирование налога с вытекающим из этого нулевым сбором. Если коммерсант на упрощённом режиме за отчётный период не осуществлял деятельность, по его расчётному счёту и кассе не было движения средств, соответственно, отсутствовал и доход, он имеет право представить в ИФНС нулевую декларацию. Это та же форма, но в расходах и доходах стоят прочерки.

Несмотря на то что ИП всё равно должен уплатить все обязательные фиксированные страховые взносы «за себя», в нулевой декларации в затратах на бизнес он их не указывает. Минусовой налоговой декларации быть не может, регулятор это не примет к отчётности.

Серьёзное преимущество упрощённого режима — возможность получить так называемые налоговые каникулы. Так, для ИП, вставших на учёт в ЕГРИП до 2022 года, законодательством установлены периоды, когда для малого бизнеса применяется нулевая ставка. Срок применения этой преференции — 2 года. Для этого должны соблюдаться несколько основных условий:

предприниматель впервые зарегистрирован в качестве ИП в гос. реестре предпринимательства;
численность штата ИП составляет не более пятнадцати сотрудников;
деятельность ИП лежит в определённых плоскостях и подпадает под отдельные коды ОКВЭД, причём 70% дохода идёт от одной из следующих сфер бизнеса: фермерство;
производство;
сфера социальной помощи и здравоохранения;
научно-исследовательский бизнес;
бытовые услуги населению и пр.

Налоговые каникулы даются упрощенцам на 2 года, региональные власти не вправе вносить корректировки в эти условия

Есть у упрощенцев и дополнительные региональные льготы. По некоторым видам деятельности налоговая ставка может быть снижена до 1% для ИП, работающего по базе «доходы». При этом льгота по налоговому сбору может быть применена как ко всем плательщикам упрощёнки, так и к отдельным видам деятельности. Здесь решение принимается на региональном уровне. Чтобы узнать налоговую ставку конкретного субъекта РФ, нужно зайти на страницу Действующие в РФ налоги и сборы интернет-портала ФНС РФ и в разделе, отражающем льготы по определённой территории, посмотреть данные по своему региону.

Таким образом местные власти стимулируют микробизнес на занятия определёнными видами деятельности. Зачастую это бывает намного выгоднее, чем выкупать патент. Причём на УСН 6% здесь гораздо меньше рисков, если что-то пойдёт не по бизнес-плану.

Региональные льготы устанавливаются в каждом регионе отдельно, но в целом они похожи

Кроме плюсов, у упрощёнки есть и ограничения, о которых нужно знать ИП. Так, в 2022 году для применения УСН есть следующие границы:

годовая прибыль ИП на УСН не должна превышать 150 млн рублей;
среднесписочная численность упрощенца не должна быть более 100 человек (помимо штатных работников, в этот регистр включены и те, кто работает по договорам гражданско-правового характера, сидит в декретном отпуске, и те, кто отработал в компании хотя бы один день);
ИП не должен быть производителем подакцизной продукции (полный перечень их указан в статье 181 НК РФ);
переход на УСН возможен только с начала нового года с обязательным уведомлением ИФНС (см. п. 1 и п. 2 статьи 346.13 НК РФ);
для перехода на УСН с других режимов остаточная стоимость основных средств на 1 октября года, предшествующего переходу, не должна быть выше 150 млн рублей (согласно пп. 16, п. 3 статьи 346.12 и статье 346.13 кодекса);
упрощённый режим нельзя совмещать с сельхозналогом;
не имеют права работать по упрощёнке нотариусы, адвокаты, собственники ломбардов и игорных заведений;
бизнес может внезапно утратить право на применение УСН (к примеру, при совершении крупной сделки можно нежданно превысить лимит годовой прибыли), в этом случае налоговый контролёр автоматически переведёт бизнес на ОСНО с его более серьёзными налоговыми ставками и полноценной отчётностью, что может сразу негативно сказаться на финансовых показателях компании;
невозможность учитывать НДС может быть невыгодна контрагентам ИП на УСН, которые при этом лишаются права предъявить свой НДС к возмещению из госбюджета. А это может повлиять на клиентов, которые не захотят вести бизнес с партнёрами- упрощенцами;
если бизнес на патентной системе или вменёнке при осуществлении операций с наличностью не требует применения ККМ, то на упрощёнке это обязательно;
бизнесмен на УСН не имеет права на имущественные и социальные вычеты, тогда как ИП на общем режиме может пользоваться этой льготой.

Очевидно, что плюсы упрощёнки перевешивают все её минусы. Упрощённый налоговый режим для бизнеса в 2020 году выгоден, но необходимо знать и учитывать специфику этой системы налогообложения, чтобы грамотно использовать все её возможности.

Видео: как платить налоги на упрощёнке

Переход ИП на УСН в 2022 году

ИП может перейти на упрощенную систему налогообложения по итогам деятельности за 9 месяцев в следующих случаях:

если численность сотрудников — не больше ста человек;
если остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн. рублей;
если сумма дохода не превышает за девять месяцев того года, в котором планируется переход на УСН, 112,5 млн. рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Когда вы только планируете открыть ИП, у вас есть возможность подать уведомление о переходе на УСН одновременно с пакетом регистрационных документов. Второй вариант — после получения документов о регистрации ИП есть возможность перейти на УСН в 30-дневный срок.

Если вы не подадите заявление о переходе на УСН в обозначенный законом срок, то в налоговом органе вас автоматически поставят на Общую систему налогообложения (ОСН).

Отметим, что ОСН предполагает более сложную систему уплаты налогов и порядок ведения отчетности.

ИП, которые не являются вновь зарегистрированными, имеют возможность перейти на УСН не ранее 1 января следующего года. Уведомление о переходе на УСН целесообразно подать в ИФНС в период с 1 октября по 31 декабря текущего года.

Переход на УСН возможен только один раз в год. Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения необходимо подавать в двух экземплярах.

Виды УСН для ИП

Особенность упрощенной системы налогообложения в том, что она применяется в двух вариантах для разных объектов налогообложения:

доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.

Принципиальная разница между этими вариантами в том, что в первом расходы не принимаются во внимание, то есть облагаются все полученные доходы. Во втором варианте расходы учитываются. Поэтому при выборе варианта упрощенки ИП надо оценить соотношение предполагаемых доходов и расходов, при этом надо учитывать и необходимость документального оформления расходов.

Виды упрощенной системы налогообложения

При УСН для ИП в 2022году существует два объекта налогообложения:

доходы (ставка 6%);
доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

Это размеры предельных ставок налога УСН. 13 июля 2020 года, глава нашего государства подписал Закон № 232-ФЗ «О внесении изменений в ст. 12 части I и часть II Налогового кодекса». Эти изменения дают право региональным правительствам устанавливать ставки налога УСН самостоятельно. При УСН доходы ставка налога может составлять от 6 % до 1%, при УСН доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка может составлять от 15% до 5%.

Поэтому в последующей части статьи будут указаны предельные ставки налога УСН 6% и 15%, при этом в отдельных регионах они могут ниже, но не выше.

Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется путем самостоятельного выбора индивидуальным предпринимателем объекта налогообложения — доходы 6% или доходы минус расходы — 15%. Перейти на другую систему налогообложения возможно только со следующего года.

Рассмотрим подробнее каждый из объектов налогообложения.

УСН «Доходы» — 6% от доходов

Этот объект налогообложения предусматривает уплату ИП налога в размере 6% от полученных доходов. Расходы в данном случае не учитываются. УСН 6% от доходов предполагает ведение несложной отчетности. Обязательной является подача ИП в налоговый орган декларации о доходах (один раз в год). Декларация оформляется в стандартной форме.

УСН «доходы минус расходы» 15%

При использовании УСН «доходы минус расходы 15%» уплата налогов рассчитывается по следующей формуле: сумма доходов минус сумма расходов. От этой разности высчитывается 15%. Данная сумма будет являться размером выплаты.

Эта система больше подходит для предпринимателей, у которых высокий уровень расходов.

Упрощенная система налогообложения для ИП «доходы минус расходы 15%» позволяет экономить, делая уплату налогов выгоднее, учитывая расходы.

Но в отличие от УСН доходы, при УСН доходы минус расходы существует минимальный налог. Минимальный налог при УСН доходы минус расходы рассчитывается и уплачивается в случае, если за налоговый период (календарный год) сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, т.е был получен убыток. Минимальная сумма налога УСН при объекте доходы минус расходы рассчитывается по следующей формуле:

Минимальный налог = Облагаемые доходы, полученные за налоговый период × 1%.

Из «минусов» этого объекта УСН можно отметить усложненный порядок ведения отчетной документации.

При работе на УСН доходы минус расходы необходимо подтверждать все свои расходы и доходы документально, причем в расходы можно включать только те, которые указаны в ст.346.16 НК.

На УСН доходы вести учет расходов нет необходимости: они не влияют на базу налогообложения. Достаточно подтвердить только доходы.

На УСН обязательно нужно вести книгу доходов и расходов, занося в нее все проводимые ИП финансовые операции.

ИП может сменить УСН доходы на УСН доходы минус расходы в добровольном порядке, но только с начала нового календарного года. Для этого необходимо в срок до 31 декабря предоставить в ИФНС уведомление по форме № 26.2-6 «Уведомление об изменении объекта налогообложения», согласно приложению №6 Приказа ФНС РФ № ММВ-7-3/[email protected] от 02.11.2012.

Какие налоги платит ИП при УСН 6% с работниками и без

Базовая налоговая ставка единого упрощённого налога составляет 6%. В некоторых регионах по отдельным видам деятельности может быть установлена ставка 1%.

Налогом облагаются все поступления от бизнес-деятельности ИП за отчётный период. При расчёте доходной части УСН 6% из валовой прибыли предпринимателя вычитаются:

суммы фиксированных страховых взносов ИП «за себя»;
платёж по торговому сбору (если у ИП есть уведомление из налоговой, что ему вменяется его уплата, пока этот сбор действует только в Москве);
сумма страховых взносов, уплаченных за своих работников, но не более чем на 50% от платежа по всем взносам по ОПС, ОМС и ОСС.

Расчёт налога УСН 6% проходит по простой формуле: из валовой прибыли ИП убираются уже уплаченные суммы взносов и торгового сбора, а разница умножается на 6%. Ключевое требование здесь: к зачёту будут приняты только те суммы, что уже ушли в бюджет.

К примеру: предполагаемая прибыль бизнесмена в 2020 году составит 250 000 ₽, убираем из неё фикс-взнос ИП за год и умножаем разницу на 6% (если кому-то проще считать в коэффициентах, на 0,06): 250 000 ₽ — 32 385 ₽ = 217 615 ₽ х 6% = 13 057 ₽.

Главное, что необходимо знать, — налог уплачивается авансовыми платежами, которые должны проходить ежеквартально на основании расчётной налоговой базы ИП за отчётный квартал. Расчёт берётся из налогового учёта, который, в свою очередь, отражается в Книге учёта доходов и расходов упрощенца (КУДиР). Срок уплаты — до 25 числа по прошествии отчётного периода.

Финальный налоговый платёж должен быть сделан до 30 апреля года, следующего за отчётным. Если вернуться к зачёту в расходы на бизнес страхвзносов, финальный платёж по страхованию за год должен быть уплачен ИП в срок до 31 декабря. В этом случае в налоговой декларации указывается вся сумма уплаченного взноса, и сбор работает на уменьшение налоговой нагрузки.

Имущественные налоговые сборы для ИП

ИП на упрощённом режиме вменяется уплата имущественных налоговых сборов (если на бизнес зарегистрированы следующие объекты):

транспортный налоговый сбор — если на частное предприятие зарегистрированы авто и мотосредства;
земельный налог — при условии, если есть земля в бизнес-деятельности, это регламентировано в Главе 31 НК РФ;
водный налог — в случае если бизнес использует специальное и(или) особое водопользование (забор воды из рек);
имущественный налог по объектам, которые внесены в региональный кадастровый перечень. Этот список уточняется ежегодно, поэтому, если у ИП есть недвижимость, которая может быть причислена к административному или торговому центру, а также к объектам общепита и пр., рекомендуем проверить, не включено ли здание в такой перечень.

Если в собственности ИП есть автомобиль, за него платится налог

Здесь есть единственный плюс: отчитываться по вышеперечисленным налогам предприниматель не обязан. Вся информация по зарегистрированным на бизнес имущественным объектам стекается в налоговую инспекцию автоматически по межведомственным каналам связи. Поэтому, как и для физлиц, регулятор просто в первой декаде ноября каждого года выставляет бизнесу требования по уплате имущественных налогов. До 1 декабря его нужно заплатить. Обычно уведомление приходит в Личный кабинет налогоплательщика ИП на портале налоговиков либо в ЛК Госуслуг. Водный налог платится каждый квартал до 20 числа, следующего за периодом. Главное требование к бизнесу здесь — заплатить все налоги вовремя. Далее — включаются санкции и пени.

Обязательные фиксированные взносы ИП

С 2020 года страховые взносы всё чаще называют налогами — они также неизбежны для всех частных бизнесменов. Причём, если по уплате единого налога можно получить налоговые каникулы или сдать нулевую декларацию при отсутствии доходов, то по обязательному страхованию ИП как самозанятого предпринимателя невозможно получить даже минимальные послабления. Каждый зарегистрированный в ЕГРИП предприниматель, вне зависимости от его возраста и статуса, вида осуществляемой деятельности и фактической прибыли в определённом расчётном периоде, признаётся плательщиком всех страховых сборов. Ссылаясь на положения подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ, главный финансовый орган страны — Минфин — в сообщении от 21.09.2017 №03–15–05/61112 подтвердил, что все страховые сборы частного бизнеса фактически видоизменились в обязательный налог, вменённый всем предпринимателям.

Отчётность по фиксированным взносам ИП «за себя» не сдаёт. Контролирующие органы самостоятельно мониторят уплату (а также расчёты, если это касается платежа за превышение дохода свыше 300 тыс. руб.).

Размер фиксированного страхового взноса для ИП в 2020 году составляет:

за полный год — 32 385 ₽;
из них по обязательному медицинскому страхованию (ОМС) — 5 840 ₽;
по пенсионке (ОПС) — 26 545 ₽.

В случае когда предприниматель работал в году не весь отчётный период (позже был зарегистрирован либо до окончания года снялся с учёта), расчёт производится пропорционально отработанному времени. То есть высчитывается количество полных отработанных месяцев, а также количество дней в неполном месяце. Причём в расчёт идут и первый день регистрации, и последний. Определяются даты по выписке из ЕГРИП.

Когда сумма прибыли ИП на УСН за отчётный год превышает 300 тысяч рублей, бизнес дополнительно уплачивает по пенсионному страхованию 1% от суммы этого дохода. Расчёт здесь такой:

для ИП на упрощёнке 6% берётся весь совокупный доход, из которого вычитается 300 тысяч рублей, а результат делится на 100;
если бизнес совмещает несколько систем налогообложения, вся прибыль суммируется.

Причём по этому платежу есть максимальная ставка, в 2020 году она составляет 212 360 ₽.

ИП с работниками сдаёт наиболее сложную отчётность

Какие сборы платит ИП за работников

Налоговый режим, применяемый ИП, не влияет на требования законодательства к бизнесу, у которого в штате есть наёмные работники. ИП-работодатель на упрощёнке 6% уплачивает налоги и страховые взносы за своих сотрудников, к этим платежам относятся:

НДФЛ 13% — налог, который удерживается из заработной платы работников (для резидентов РФ, для нерезидентов применяется ставка 30%);
22% — сбор, уплачиваемый по обязательному пенсионному страхованию;
5,1% — на медстрахование (ОМС);
2,9% — социальные взносы по нетрудоспособности и декретам, перечисляемые в ФСС (тариф по ОСС для иностранцев, лиц без гражданства и беженцев чуть ниже — 1,8%);
0,2—8,5% — сборы на страхование от травматизма и проф. заболеваний (ставка регулируется основным видом деятельности ИП).

Путём несложных вычислений получается, что за каждого работника частный бизнес уплачивает в казну ни много ни мало минимум 43% от каждой выплаты работника (считаются и зарплата, и премии, и прочие мотивационные платежи). Все платежи нужно проводить ежемесячно. Нетрудно представить, сколько времени отнимает отчётность ИП, которую необходимо сдавать регуляторам.

Уплата налогов при переходе на УСН

Производить авансовые платежи (без предоставления отчетности) ИП обязан не позже 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом (кварталом).

Три платежа, которые должен сделать ИП на протяжении года:

за 1 квартал: с 1 апреля до 25 апреля;
за полугодие: с 1 июля до 25 июля;
за 9 месяцев: с 1 октября до 25 октября.

Налог по УСН (с учетом авансовых платежей) оплачивается в следующем году (за календарный год/налоговый период)

Срок уплаты налога УСН совпадает с крайним сроком подачи декларации. Для ИП этот срок — 30 апреля следующего года.

УСН доходы минус расходы в 2022 году: что входит в расходы (перечень для ИП)

Доходы-расходы – актуальный объект налогообложения для затратных видов бизнеса. Однако не для всех, поскольку отнять от пошлины можно далеко не все расходы ИП на упрощенке. Плюс необходим постоянный учет всех потраченных средств, что отнимает и время, и силы.

Какие издержки можно списать:

по закупке основных средств;
по производству основных средств;
по установке основных средств;
на покупку исключительных прав;
на покупку НМА;
на покупку ноу-хау.

Затраты, которые можно списать:

получение патентов;
ремонт объектов и средств – своих и арендованных;
аренда и иные связанные с ней затраты;
материальные расходы;
оплата труда;
все виды страховых затрат.

Полный список расходов на режиме упрощения можно посмотреть в НК в ст. 346.16.

Страховые взносы ИП на УСН в 2022 году

ИП обязан уплачивать обязательные страховые взносы с заработной платы наемных работников, при их наличии, а также фиксированные страховые взносы за себя. Размер фиксированных взносов ежегодно увеличивается.

За 2020 год согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 29 354 руб., если доход ИП не превышает 300 000 руб.

Если доход ИП УСН доходы или УСН доходы минус расходы составил больше 300 000 руб., то фиксированный размер страховых взносов рассчитывается так:

29 354 руб. + 1 % от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в 2020 году составляют 6 884 руб.

В 2020 году размер страховых фиксированных взносов при доходе менее 300 000 рублей увеличился на 4 636 рублей и составил:

на пенсионное страхование 32 448 рублей;
на медицинское страхование 8 426 рублей.

При доходах свыше 300 000 рублей в 2020 году уплачивается дополнительный 1%.

Лимиты по страховым взносам в 2022 году

Согласно п.п. 3, 6 ст. 421 НК РФ, предельная величина базы страховых взносов ежегодно устанавливается Правительством РФ. Установленная база показывает предельные лимиты страховых взносов, выше которого взносы:

платить не нужно для расчета фиксированных взносов;
платить по пониженной ставке, при уплате взносов за работников.

В 2020 году величина базы для начисления страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлена на уровне 865 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426).

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОПС определена на 2022 год в размере 1 150 000 руб.

На 2020 год планка предельных базы страховых взносов составляет:

на ОПС — 1 292 000 рублей (на 12,3% выше 2021 года).
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 912 000 рублей (на 5,4% выше, чем в 2021 году).

Что такое упрощенный налог для ИП

Специальный режим УСН направлен на развитие малого бизнеса. Единый налог по нему уплачивается единожды, когда подходит к завершению налоговый период — год. Одновременно подается декларация.

Отчетных периода у режима три:

Отчитываться по ним не нужно, достаточно внести авансовый платеж, рассчитанный самим бизнесменом. То есть УСН действительно упрощает ведение налогового учета, уберегая ИП от возни с бумагами и общения с сотрудниками налоговых инспекций. Но и это не все плюсы.

Налогообложение ИП на УСН с работниками и без работников в 2022 году заменяет целых 3 налога:

На доход физ. лица;
На имущество, правда с рядом исключений;
На добавленную стоимость, тоже с рядом исключений.

Ставка на упрощенный налог также радует. Если бизнесмен решил облагать свой доход – 6%, если же в качестве базы выбраны расходы – 15%. И из этих небольших величин еще можно вычесть сумму страховых взносов. Не зря УСН расшифровывается так привлекательно – упрощенная система налогообложения. Эта расшифровка оправдывается на все 100%.

Из недостатков системы можно выделить всего несколько:

УСН – система гибкая, но все же хрупкая. Право облагаться по ней очень легко утратить. К примеру, если годовой доход неожиданно превысит 150 млн.
Все денежные операции должны осуществляться через кассу.
Не все расходы годны для уменьшения налога, нужно придерживаться специального списка.
Тоже касается имущественных и социальных выплат, за их счет нельзя урезать сумму пошлины.

Отчетность ИП на УСН в 2022 году

Для ИП на УСН в 2022 году обязательной является следующая отчетность:

декларация по УСН (сдается в ИФНС 1 раз в год);
КУДиР (Книга учета доходов и расходов без нотариального заверения). КУДиР в налоговые органы не сдается, а хранится у ИП на случай налоговой проверки.

В 2020 году ИП на УСН должны были вести КУДиР, которая утверждена приказом №135н Минфина от 22.10.2012 г. С 01.01.2017 года введена новая Книга учета доходов и расходов УСН. По сравнению с КУДиР 2021 в КУДиР 2022 добавлен еще один раздел – 6-ой. Этот раздел заполняют плательщики торгового сбора. В настоящее время торговый сбор введен на территории города Москва, поэтому это изменение касается только столицы РФ. В 2021 году торговый сбор отражался только в декларации УСН.

Также в новой КУДиР с 2021 изменена подпись к реквизиту «Печать»: «М.П. индивидуального предпринимателя — при ее наличии» заменили на «М.П. индивидуального предпринимателя (при наличии печати)». Т.е. если у ИП имеется печать он обязан проставлять ее в КУДиР. В 2022 году форма КУДиР по сравнению с 2021 годом не изменилась и продолжает действовать в формате, утвержденном приказом Минфина от 07.12.2016 № 227н.

Отчётность и налоговый учёт по УСН 6%

Отчётность упрощенца с налоговой базой 6% признаётся одной из самых лёгких. Декларирование проходит 1 раз за отчётный период (в отличие от вменёнки или ОСНО, расчёт по которым проходит каждый квартал). Расчёт представляется по итогам прошедшего года в срок до 30 апреля по определённой форме — код налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, — КНД 1152017. Скачать декларацию с портала ФНС РФ можно по ссылке.

ИП здесь заполняет только 3 листа:

титульный лист с основными данными по ИП;
раздел 1.1, в котором выводится результат по финальной сумме налога исходя из уплаченных авансовых платежей по налогу;
раздел 2.1.1 — здесь проставляется доход ИП, авансы, а также суммы по страховым взносам ИП как «за себя», так и за работников.

Фотогалерея: образец заполнения декларации ИП на УСН 6%

Титульный лист декларации заполняется стандартным надбором данных по ИП, во второй части ставятся виза и дата

В разделе 1.1. проставляются цифры по авансовым платежам, проведённым в кварталах 1—3, а в нижней части листа выводится финальная цифра к уплате в апреле

На финальном листе декларации в разделе 2.1.1 в верхней части указываются доход ИП и уплаченные авансы (нарастающим итогом)

В нижней части раздела 2.1.1 проставляются суммы уплаченных страховых взносов

Налоговый учёт

Определяя налоговую базу при расчёте фискального сбора ИП на УСН 6%, к доходу ИП относят всю валовую прибыль от бизнес-деятельности, что регламентировано статьёй 346.15 НК РФ. Доход считается по так называемому кассовому методу. Это значит, что в налоговый учёт включаются только те суммы, которые поступили на р/счёт ИП, причём это могут быть не только денежные средства, но и ТМЦ, товары и пр. (это отражено в п. 1 статьи 346.17 НК). Также следует знать, что предоплата за услуги или продукцию не считается доходом до того момента пока, не будет получена полная стоимость по договору. Это отражено в статье 251 кодекса, которая чётко устанавливает, что все авансовые платёжки, а также залоги, задатки и т. п., не могут быть отнесены к прибыли при ведении налогового учёта.

Полный и своевременный контроль прибыли важен для бизнеса прежде всего в связи с тем, что ключевой задачей налогового учёта является контроль максимально возможной суммы годовой прибыли бизнеса на УСН. Ведь здесь для ИП есть жёсткие ограничения — как только доход коммерсанта превысит 150 млн рублей, он обязан будет перейти на общий налоговый режим.

В расходной части для бизнеса на упрощёнке 6% важны только расходы, которые влияют на сокращение налога. Поэтому ИП нужно в блоке расходов своевременно отражать уплату страховых взносов, а также выплаты по страхованию за своих сотрудников и торговый сбор (если есть).

Все доходы ИП для налогового учёта фиксируются в Книге учёта доходов и расходов

Контроль хозяйственной деятельности должен регулярно и грамотно вестись в Книге учёта (КУДиР). Основные требования, которые предъявляются к ИП при её ведении, состоят в следующем:

При каждом получении дохода и расхода нужно своевременно вносить все реквизиты подтверждающего документа в КУДиР.
Книга налоговой отчётности может быть оформлена как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Если она ведётся от руки, то до начала заполнения должна быть пронумерована, прошита, на последней странице проставляется количество страниц, ставятся подпись ИП и оттиск печати (при её наличии). Если КУДиР велась на компьютере, при декларировании она должна быть распечатана, пронумерована и завизирована.
Один отчётный год — одна КУДиР. Ведётся Книга нарастающим итогом: I квартал — II квартал и полугодие — III квартал и 9 месяцев текущего года — IV квартал и год.
Годовые цифры переносятся в декларацию по упрощённой системе.

Таблица: отчётность, сроки выплат и КБК по налогам и взносам ИП на УСН

ДействиеОсновной КБК по назначению платежаСрокВсе ИП на упрощённом налоговом режимеЗаплатить авансовые платежи ИП по единому упрощённому налогу (на основании данных по КУДиР, с учётом уплаченных на тот момент взносов и сборов)182 1 0500 110до 25 числа месяца, следующего за текущим кварталом: 25 апреля, 25 июля, 25 октябряСдать налоговую отчётность (декларация по форме КНД 1152017)до 30 апреля (в 2020 — 3 мая)Заплатить (при наличии собственности) имущественные платежидо 1 декабряУплатить годовой налоговый сбор УСН (с учётом всех уплаченных авансов и годового страхового сбора)182 1 0500 110до 30 апреляОплатить фиксированные страховые взносы «за себя»ОПС — 182 1 0210 160, ОМС — 182 1 0213 160Точных промежуточных сроков не установлено, но в целях сокращения налоговой базы и налога оптимальный вариант — заплатить до проведения платежа по авансовому налоговому сбору. Крайний срок уплаты всей суммы — 31 декабря.Уплатить в ИФНС взнос 1% при превышении дохода в 300 тыс. ₽ (на основании сданной декларации УСН)182 1 0210 160до 1 июля года, следующего за отчётнымПри утрате права применения УСНСообщить в ИФНС об утрате правав течение 15 дней после окончания отчётного периода (квартала)Подать налоговую декларациюдо конца месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСНПри закрытии ИПУведомить ИФНСв течение 15 дней после прекращения работыПодать налоговую декларациюдо 25 числа следующего месяца;Заплатить налог по УСН182 1 0500 110до 25 числа (месяца отчётности)ИП-работодателиПеречислить страховые взносы ИП за наёмных работниковОПС — 182 1 0210 160каждый месяц, до 15 числаОМС — 182 1 0213 160ОСС — 182 1 0210 160Сдать справки 2-НДФЛ по работникамдо 1 апреля следующего годаПредставить расчёт 6-НДФЛдо окончания месяца, следующего за отчётным кварталомПодать сведения о среднесписочной численности наёмного персоналадо 20 января следующего годаСдать отчётность по форме РСВ-1каждый квартал, не позднее: 15 апреля, 15 июля, 15 октябряСдать отчётность по форме СЗВ-Мкаждый месяц, до 10 числаПредставить отчётность по форме 4-ФССкаждый квартал, не позднее: 20 апреля, 20 июля, 20 октября

Видеоинструкция: как оплатить налог УСН 6% онлайн с портала ФНС РФ

Очевидно, что упрощёнка 6% — один из самых лояльных к малому бизнесу налоговых режимов. И работать на нём можно. Главное — контролировать все бизнес-процессы, внимательно относиться к взаимодействию с налоговиками, а в случае если есть работники, и к коммуникациям с Фондом социального страхования.

Автор: Эллина Рожкова
Распечатать

49 лет, высшее образование (филолог, журналист, маркетинг). Есть опыт работы как в индивидуальном предпринимательстве, так и в крупном корпоративном бизнесе. Оцените статью:

(0 голосов, среднее: 0 из 5)
Поделитесь с друзьями!

Кассовый аппарат на УСН

Начиная с 2020 года начался поэтапный переход индивидуальных предпринимателей на использование онлайн-касс. Переход предполагал следующие этапы:

С 01.02.2017 года ИП, применяющий УСН, (пока за исключением ИП, оказывающих услуги населению) обязан использовать в своей работе кассовый аппарат нового образца с фискальным накопителем.

С 01.07.2018 года ИП на УСН, при оказании услуг населению и при осуществлении деятельности, отмеченной в статье 2 закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ) обязан формировать БСО в автоматизированной системе.

С 1 июля 2020 года юрлица и ИП на УСН, оказывающие услуги населению и выдающие БСО, обязаны были перейти на онлайн-кассы.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства РФ, актуальными на 20.10.2019

Лимит доходов в 2022 году для УСН при совмещении с патентной системой

Свою финансово-хозяйственную деятельность индивидуальный предприниматель может вести, совмещая сразу два режима выплаты налоговых обязательств – патентная и УСН. При этом будет также действовать лимит на получаемую прибыль.

Лимитированная сумма установлена аналогичная порогу по обычной «упрощенке» — 79 млн 740 тыс. руб. Для произведения расчета необходимо прибыль, полученную по двум системам суммировать между собой. Итоговый объем полученного дохода сравнивается с порогом, установленным государственными органами. При расчете следует учитывать коэффициент-дефлятор, который устанавливается на отчетный период (год) официальным распорядительным документом.

Тоже может быть полезно:

Сроки уплаты ЕНВД и сдачи декларации в 2022 году
Тарифы страховых взносов в 2022 году
Форма РСВ за 4 квартал 2021 года: новый или старый бланк?

Сроки уплаты страховых взносов в 2022 году
Изменения УСН в 2022 году
КБК страховых взносов ИП за себя в 2022 году

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!

Особенности и преимущества

Упрощенка – эффективное средство экономии, снижающее налоговое бремя, и особенное значение это имеет для тех, кто только начал свой бизнес.

Предпринимателями на упрощенке уплачивается единый налог, что позволяет им не платить следующие налоги ИП на УСН (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

НДФЛ по доходам, полученным от «упрощенной» деятельности. Налог придется платить с дивидендов, а также с ипотечных доходов (по ставке 9%), с выигрышей, доходов по банковским вкладам и других доходов, облагаемых по ставке 35%, указанным в п. 2 ст. 224 НК РФ),
Налог на имущество физлиц, используемое для ведения бизнеса. Здесь тоже есть исключение, действующее с 2020 года: если налог платится из кадастровой стоимости объектов, включенных в перечень, утвержденный законами субъектов РФ, то его платят и упрощенцы (п.7 ст. 378.2 НК РФ),
НДС, кроме ввоза товаров через таможню РФ и в случаях, перечисленных в статье 174.1 НК РФ. Платить НДС также придется, если ИП выставит покупателю счет-фактуру, выделив в ней сумму налога.

Какие еще платит индивидуальный предприниматель на УСН налоги, зависит от его деятельности. Если у ИП имеются автомобили или другие транспортные средства, уплачивается транспортный налог, владельцами земли, используемой в ведении бизнеса – земельный налог, при использовании водных ресурсов — водный и т.д.

За себя ИП перечисляет в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС фиксированные суммы взносов в размере, согласно ст. 14 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Нанимая работников, индивидуальный предприниматель будет платить за них страховые взносы, а также перечислять НДФЛ, как налоговый агент.

Помимо оптимизации налогов упрощенная система налогообложения для ИП, позволяет предпринимателю самому выбрать налоговый объект с более выгодной для него ставкой. Объектом налогообложения при УСН могут быть:

доходы – в бюджет платится 6%,
разница между доходами и расходами – в бюджет отчисляется 15%.

Региональные власти имеют право снижать эти ставки для определенных категорий плательщиков до 1% по «доходам» и до 5% по «доходам за вычетом расходов». Для вновь созданных ИП регионы могут вводить «налоговые каникулы», то есть применять ставку налога 0% со дня регистрации в течение двух лет. Такие каникулы могут действовать для упрощенцев, работающих в социальной и научной области, а также в сфере производства и бытовых услуг.

Предприниматели не должны вести бухгалтерию, но ведение налогового учета для них обязательно. Упрощенное налогообложение ИП требует заполнения всего лишь одного регистра – книги учета доходов и расходов (КУДиР). Форма и порядок заполнения книги утверждены приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н. Ее можно вести на бумаге или электронно, распечатав и прошив все страницы по окончании года. Регистрировать КУДиР в ИФНС не требуется. Книга учета должна быть у предпринимателя даже при нулевых показателях деятельности, ведь за ее отсутствие ИП может быть оштрафован налоговыми органами.

Можно совмещать упрощенную систему налогообложения для ИП с ЕНВД или патентной системой. Это удобно для тех, кто осуществляет более одного вида деятельности, тогда для каждого из них можно выбрать наиболее выгодный режим. Налоговый учет при этом нужно вести раздельно по доходам и расходам, полученным по «упрощенной» деятельности и по деятельности на другом налоговом режиме.

По итогам каждого квартала нужно рассчитывать авансовые платежи. Когда закончится календарный год, следует сделать расчет единого налога. Сроки уплаты:

авансы – до 25 числа месяца, следующего за кварталом,
единый налог УСН за год – до 30 апреля следующего года.

В части «упрощенного» налога отчетность ИП на УСН нужно сдавать только раз в год. Это декларация по УСН, которая подается в тот же срок, что и оплата налога — не позднее 30 апреля.