Налоговая амнистия в 2020 году – кому спишут долги?

В последний день 2020 года был опубликован Федеральный закон от 28 декабря 2020 года № 436-ФЗ, ставший основанием для проведения так называемой «налоговой амнистии», действие которой распространяется и на физических лиц, и на индивидуальных предпринимателей, и на лиц, занимающихся частной практикой (нотариусы, адвокаты и др.).

Правовая инструкция 9111.ru расскажет, какие долги по налогам будут признаны безнадежными и списаны с перечисленных категорий граждан, что для этого нужно сделать, в каких случаях долги списать не получится.

Как узнать, имею ли я право на амнистию?

Для освобождения от налогов ваш основной код ОКВЭД должен быть упомянут в постановлении 434 от 03.04.2020 г. с перечнем пострадавших отраслей. Для индивидуальных предпринимателей это единственное требование, а вот организации должны еще при этом числиться в реестре МСП. Проверить, имеете ли вы право на амнистию, можно по ИНН в специальном сервисе ФНС.
Если вы работаете в сервисе «Моё дело», проверять ничего не придется: в случае если ваша компания подходит по критериям, то на главной странице будет выведено окно с предупреждением о том, что вы попадаете под налоговую амнистию. Подробнее читайте тут: Амнистия по налогам/взносам за 2 квартал 2020 года.

В Казахстане объявили налоговую амнистию

Жителям страны предоставили возможность списать пени с основного долга по платежам в бюджет. Налоговая амнистия затронет 3 вида сборов и распространится только на те долги, которые образовались по итогам прошлого года, передает

В Казахстане объявили о налоговой амнистии. Она распространяется только на физических лиц, то есть налогоплательщиков из числа обычных людей. Предприниматели и организации под акцию не попадают. Амнистия проводится по налогам на имущество, транспортные средства и земельный налог. Если до 1 января 2020 года у человека образовался долг по этим видам платежей, то сумма начисленной пени с них будет списана.

«Списанию подлежит сумма пени, числящаяся на лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 1 апреля, а также суммы пени начисленной на сумму такой недоимки до даты ее уплаты, включая день уплаты. Срок проведения данной амнистии до 31 декабря 2020 года и принявшим участие гражданам налоговая амнистия позволит освободиться от начисленных санкций и повысить качество жизни и благосостояние»,- прокомментировала Зарина Бекмухамедова, руководитель управления департамента государственных доходов по Костанайской области.

Списание будет происходить автоматически. Для этого необходимо лишь уплатить долг по перечисленным налогам. После того, как оплата пройдет, данные поступят в систему и пеня должна исчезнуть. По такому принципу налоговые органы работали и в прошлом году. Тогда поступление денег в бюджет от должников нашего региона было высоким.

«В прошлом году физические лица оплатили 662 миллиона основного долга и им списана пеня на сумму 71 миллион тенге»,- рассказала Зарина Бекмухамедова.

Новая налоговая амнистия вошла в план восстановления экономического роста Казахстана до конца 2020 года. В рамках того же плана предусмотрены и другие нормы. Среди них освобождение от уплаты налогов и сборов. Это освобождение распространяется на несколько узких категорий налогоплательщиков, для каждого из которых есть свои сроки.

Например, с 1 июля до 31 декабря 2020 года не нужно платить сбор за первичную регистрацию транспорта для седельных тягачей, которые занимаются международной перевозкой грузов. А с 1 января 2021 года отменен сбор за регистрацию тех организаций, которые осуществляют микрофинансовую деятельность.
Мы есть в youtube социальных сетях , в Одноклассники, Фейсбук и Инстаграм. Хотите получать новостную рассылку? У вас есть новости: фото, видео? Наш номер в WhatsApp и Telegram 8-707-558-35-13. Отправляйте заявку, мы добавим ваш номер в рассылку.
COVID-2019 в Казахстане

103571

— зарегистрированно

86286

— выздоровевших

1415

— летальных случаев

3290

— в Костанайской области

Нужно ли обращаться с заявлением в налоговую, чтобы освободили от платежей?

Нет, не нужно. Если вы подпадаете под амнистию, в налоговой об этом узнают сами, и даже пришлют вам уведомление. Вы просто не платите налоги и взносы, от которых освобождены.

Обратиться в налоговую придется только в том случае, если у налоговиков нет обоснованной информации, которая подтверждает фактическое использование недвижимости в предпринимательской деятельности (или цель такого использования недвижимости( за 2 квартал 2020 года.

Такие разъяснения дала ФНС России на своем сайте. Там же расписано, на какие именно объекты распространяется освобождение от имущественных налогов.

Немного теории для понимания процесса

Платить налоги – конституционная обязанность. Граждане справляются с ней по-разному: большинство платит добросовестно в срок; меньшинство опаздывает; часть налогоплательщиков не уплачивает вовсе.

Причин множество, от незнания закона, трудной жизненной ситуации, до политической позиции и ошибок инспекции.

В любом случае нарушение срока уплаты приводит к возникновению недоимки, автоматически включает механизм принудительного взыскания со всеми его прелестями в виде ареста счетов, исполнительного производства, облав на дорогах и разрушенных отпускных планов.

Работа с недоимками индивидуальных предпринимателей

Возможностей взыскать налог у инспекции множество, главное не пропустить сроки. Порядок действий регламентируют нормы НК. В отношении индивидуальных предпринимателей инспекция, в общих чертах, действует по следующему сценарию (См. ст-ст. 46, 47):

выявление недоимки;
направление требования уплатить;
ожидание окончания срока для добровольного исполнения;
принятие решения о взыскании;
направление в банк поручения о списании недоимки, как правило, с одновременным арестом счета;
собственно, списание средств со счета.

Схема работает в двух случаях: если на счетах налогоплательщика достаточно средств и, если инспекция приняла решение о взыскании вовремя. В других ситуациях налоговики обращаются в суд.

Действия налоговиков ограничены по времени. Минимальный срок добровольной уплаты недоимки равен восьми дням (См. п. 4 ст. 69, НК РФ). Отсчитывается от даты получения предписания налогоплательщиком. На принятие решения и направление поручений о списании отводится 2 месяца. Считают со дня окончания срока на исполнение требования.

Чтобы суд принял заявление к рассмотрению со дня окончания срока добровольного исполнения до обращения в суд должно пройти менее полугода.

Когда денег на счетах индивидуального предпринимателя нет, взыскание обращают на имущество. Оформляют процедуру решением руководителя инспекции. Сделать это можно в течение года после завершения периода добровольного исполнения. Решение направят приставам, которые откроют исполнительное производство и попытаются за два месяца исполнить предписание инспекции.

Пропуск срока на принятие решения не лишает налоговиков возможности получить недоимку, но придется обращаться в суд. На подготовку и направление заявления закон отводит 2 года.

Недоимки с граждан

Справиться с должниками, которые не ведут предпринимательскую деятельность, налоговикам сложнее. НК РФ предусматривает только судебный порядок (См. ст. 48, НК РФ). Как и в других ситуациях все начинается с направления требования и установления срока на добровольное погашение недоимки.

Точка отсчета определена. Дальше все зависит от общей суммы образовавшейся задолженности. Если она больше трех тысяч рублей, можно сразу обращаться в суд, но не позже шести месяцев. За мелкими суммами инспекция будет следить три года и ждать, когда долг вырастет до минимального порога цены иска.

Как только это произойдет, налоговикам дается шесть месяцев на подачу заявления. Потом будет суд и исполнительное производство, если налогоплательщик проиграет.

Срок давности по недоимкам

В гражданском праве Бритвой Оккама служит срок исковой давности. Всякое право или интерес имеет свою глубину защиты, а требования кредиторов ограничены временными рамками, в общем случае, тремя годами. Налоговая система построена таким образом, что срока, который определяет возможный предел взыскания недоимок не существует.

Инспекция не ограничена временными рамками в вопросе выявления недоимки и установлении ее размера, это официальная позиция Минфина. Существует глубина проверок, сроки для совершения действий по взысканию, о которых сказано выше, но срока давности – нет.

Это означает, что действия по взысканию недоимки могут совершаться бесконечно. Закон не допускает возможности уклониться от уплаты выявленной недоимки, затягивая время. При грамотной работе инспекторов долг будет числиться за налогоплательщиком до момента погашения или признания его безнадежным.

Безнадежные долги

Списание долга налогоплательщика не новация амнистии 2020 года. Налоговый кодекс содержит подробный механизм вычеркивания недоимок, который используется в том числе и во время каждой налоговой амнистии (См. ст. 59 НК РФ). Недоимка, налоговые пени и штрафы, которые не может уплатить налогоплательщик или взыскать ФНС, признаются безнадежными в строго определенных случаях:

прекращение существования должника‑организации: ликвидация или исключение из реестра;
банкротство или смерть физического лица;
пропуск срока, в пределах которого возможно взыскание;
невозможность взыскать долг принудительно, если при этом нельзя провести процедуру банкротства.

Условия списания долга для каждого варианта регламентированы подробно. Особняком стоят «иные случаи», которые как раз и используются для проведения налоговой амнистии, путем издания специального федерального закона, содержащего условия прощения долгов.

В любом из основных случаев признания недоимки безнадежной, государство будет пытаться получить максимально возможные средства. При банкротстве частного предпринимателя спишут не всю недоимку, а только часть, которую невозможно получить из стоимости его имущества.

Аналогично поступают и при несостоятельности обычного гражданина. Смерть налогоплательщика не освобождает наследников от обязанности погасить задолженность по транспортному и земельному налогам, правда только в пределах стоимости унаследованного имущества.

Полностью от недоимки освобождает решение суда, которым отказано в удовлетворении требований из-за попуска срока обращения за судебной защитой, а также определение об отказе восстановить пропущенный срок.

Вне процедуры банкротства инспекция может списать недоимку с гражданина при одновременном выполнении следующих условий:

с даты образования задолженности прошло более пяти лет;
недоимку пытались взыскать через исполнительное производство;
пристав прекратил производство, потому что не нашел должника или его имущество;
сумма долга не превышает 500 000 рублей – нижнего предела возбуждения процесса о несостоятельности.

После возбуждения дела о банкротстве признать недоимку безнадежной можно только в случае отказа суда проводить процедуры о несостоятельности из-за отсутствия средств на их осуществление.

По-сути, законно избавиться от недоимки можно тремя способами: заплатить, обанкротиться или умереть. Альтернатива – скрываться от судебных приставов, испытывая все «прелести» исполнительного производства.

Нужно ли подавать декларацию по налогам, от которых освободили?

Да, нужно.

Освобождение от налогов никак не влияет на вашу обязанность отчитываться по ним. Вы как обычно должны рассчитать все налоги и взносы, в положенное время сдать декларации и отразить в них все суммы. В налоговой инспекции потом просто обнулят суммы, на которые распространяется амнистия.

Например, на ЕНВД нужно подавать декларации каждый квартал. Нужно как обычно рассчитать налог за 2 квартал, заполнить и сдать декларацию, но налог не платить.

Особенности есть в заполнении деклараций по имущественным налогам и расчета по страховым взносам, о них чуть ниже.

Определение амнистии и ее особенности

Налоговая амнистия – это освобождение ИП от обязанности уплаты налога. Это также исключение ответственности за невыплату обязательных платежей, сопутствующих штрафов.

ИП обязан уплачивать налоги даже тогда, когда он не занимается предпринимательской деятельностью. Если он не будет делать платежи в казну, его ждут штрафы и пени, начисляемые на базе статьи 119 НК РФ.

Появление задолженностей – это достаточно частая проблема. Нередко открытый бизнес не оправдывает ожиданий, из него не удается извлечь прибыль. Долги предпринимателя накапливаются, назначаются штрафы. На данный момент ИП может избавиться от задолженности.

Декларация

Бланк декларации размещен на сайте ФНС.

Документы для скачивания (бесплатно)

Бланк специальной декларации

Налоговая служба сформировала удобные условия для налогоплательщиков, желающих участвовать в амнистии. Так, на сайте ФНС указаны время и места сдачи декларации — по месту жительства, месту пребывания или в центральном аппарате ФНС. Прием производился согласно обычному расписанию работы, кроме 30 июня, когда центральный аппарат вел круглосуточный прием этого документа.

На официальном сайте ФНС создан специальный сервис для удаленной записи на прием специальной декларации, воспользовавшись которым резиденты и нерезиденты могли получить точное время и день для представления отчетности без ожидания в очереди.

Заполнение

В приложениях к закону № 140 предусмотрен порядок заполнения формы со строгими требованиями к графическим и иным характеристикам:

документ заполняется вручную печатными заглавными буквами в каждой ячейке черной или синей ручкой;
либо печатается на принтере черными или синими чернилами;
для каждой страницы декларации используется отдельный лист бумаги;
на каждом листе формы, кроме титульного, в верхней строке указываются фамилия и инициалы заявителя прописью. Иностранцы могут записывать свое имя с использованием латинских букв;
на каждом листе формы, кроме титульного, в нижней строке проставляется подпись, подтверждающая достоверность обозначенных данных;
листы бланка нумеруются в соответствующих графах, общее число страниц обозначается на титульном листе;
в декларации не производятся исправления;
в пустых графах или неполном заполнении граф в пустых клетках проставляются прочерки;
при печатном способе заполнения проставление прочерком необязательно.

ВАЖНО: Декларация подается в двух экземплярах.

Что отражается в декларации

Лицо, решившее добровольно декларировать сведения об имеющихся у него активах и счетах, может указать в форме данные о следующих объектах собственности:

земля;
другие виды недвижимого имущества, т. е. объекты, неотделимо привязанные к земле, передвижение которых приведет к причинению урона этим объектам, — участки недр, здания, сооружения, воздушные суда, морские суда, объекты космической сферы, внутреннего плавания;
транспортные средства;
сведения о паях и долях в уставном капитале/капиталах отечественных и заграничных фирм;
ценные бумаги.

Лицо вправе указать перечисленные формы имущества, если является юридическим и фактическим собственником.

Фактический собственник — это лицо, которое поручило иному лицу, номинальному владельцу, исполнение полномочий собственника имущества в рамках договора номинального владения и распоряжения.

ВАЖНО: Договор номинального владения и распоряжения формируется согласно нормам заграничного законодательства, по которому право собственности передается реальным собственником другому лицу — номинальному владельцу, который обязан реализовывать переданное право в пределах договора и в интересах реального собственника.

Также лицо может отразить в декларации сведения о заграничных контролируемых фирмах, в которых он выступает контролером.

Физические лица могут указать информацию о счетах в банках заграницей, банковских счетах, в которых лицо является бенефициаром.

Как производится списание долга

Размеры списываемых сумм рассчитываются на базе сведений, направленных в государственную структуру. В ФЗ №436 указано, что решение об амнистии оформляется в свободной форме. В документе обязательно должны быть эти сведения:

ФИО ИП.
ИНН.
Размер списываемой задолженности.

Решение об амнистии принимается в одностороннем порядке, то есть получать согласие налогоплательщика не обязательно. В ФЗ не указаны сроки принятия решения о списании. Следовательно, государственные структуры могут оттягивать составление документа об амнистии. Ускорить процедуру можно следующими способами:

Подача заявления о списании в налоговую. В законе указано, что амнистия в отношении налогов проводится без участия плательщиков. Однако в ФЗ ничего не прописано относительно страховых взносов. Следовательно, ИП может подать соответствующее заявление, касающееся страховых взносов. Закон не воспрещает проявить инициативу.
Обращение в налоговую с просьбой разъяснения сроков амнистии. ИП может подать в налоговую заявление с просьбой разъяснить сроки списания. Налоговая должна ответить в течение 30 дней. Подавать заявление нужно в тот орган, где ведется учет деятельности ИП.

Больше никаких возможностей для ускорения списания у предпринимателя нет. Как проверить статус дела по задолженностям? За информацией можно обратиться к следующим ресурсам:

Личный кабинет на официальном ресурсе ФНС.
Дела по задолженностям в Банке данных ФССП.
Проверка наличия долга в личном кабинете в Госуслугах.

Списание выполняется или по адресу нахождения имущества лица, или по адресу регистрации ИП.