Правила уплаты предпринимателями страховых взносов в ПФР

Регистрируясь в качестве индивидуального предпринимателя, российский гражданин должен знать, что таким образом он дает согласие и впредь обязуется вносить в страховые организации ежемесячные взносы.

Если у индивидуального предпринимателя есть наемные работники, он также вносит за них отчисления в соответствующих размерах, которые определяются общепринятыми процентными ставками. Чем больше заработок, тем больше средств придется отдать в госказну на случай наступления собственной нетрудоспособности и социальные нужды.

Гарантией уплаты отчислений становится трудовое соглашение, заключенное между работодателем и наемным работником. Договор может быть срочным и бессрочным. Если срочный контракт не продляется, но сотрудник остается выполнять должностные обязанности, документ автоматически принимает статус бессрочного.

«За себя» ИП обязаны перечислять такие страховые взносы:

в Пенсионный фонд, который рассредоточивает деньги на пенсионное страхование, тем, кто достиг пенсионного возраста и нуждается в довольствии от государства;
в ФФОМС – денежная масса направляется на медицинское страхование, являющееся обязательным.

Специалисты делают акцент на том, что данные отчисления уплачивают все ИП без исключения, вне зависимости от возрастной категории и типа предпринимательской деятельности. Здесь не имеет никакого значения, какой доход получает физическое лицо и какая форма налогообложения им выбрана – ЕНВД или УСН.

Страховые взносы ИП за себя: расставим точки над «i»

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Они могут выступать плательщиками по двум основаниям:

как работодатели, если имеют наемных работников, — работодатели-ИП уплачивают страховые взносы в том же порядке, что и организации. В статье мы не будем рассматривать этот вопрос;
за себя, как самозанятые, — в этом случае порядок исчисления и уплаты страховых взносов вызывает много вопросов из-за неточных формулировок законодательства.

Рекомендации в статье помогут самозанятым ИП при необходимости отстоять свои расчеты перед налоговиками.

Разберем спорные моменты и расчеты страховых взносов для ИП, которые работают на разных системах налогообложения, а также совмещают УСН и патентную систему налогообложения (ПСН).

Начнем с общих вопросов исчисления и уплаты страховых взносов.

Как считать отчисления в Пенсионный фонд при УСН

Чтобы прояснить, сколько денег нужно внести ИП в Пенсионный фонд, предлагаем рассмотреть такой пример.

Допустим, ИП использует режим налогообложения УСН с тарифной ставкой 6%, причем наемных работников, которые работали бы у него по трудовому соглашению, у гражданина нет. В течение последнего года доход ИП составил 700 000 рублей. Исходя из этих данных, рассчитываем, сколько ему придется оплатить в Пенсионный фонд:

18 610,8 рубля (фиксированная сумма) + (700 000 – 300 000) × 1% = 18 610,8 + 4 000 = 22 610,8 рубля.

Итак, ИП, работающий на УСН, процент налогообложения которого 6%, до 31 декабря 2020 года включительно должен заплатить налог в Пенсионный фонд в фиксированной величине в сумме 18 610,8 рубля. До 1 апреля 2020 года дополнительная сумма взносов составит плюс 1%, равный 4 000 рублей. Совокупная величина отчислений ИП достигнет 22 610,8 рубля.

Если же ИП выбрал в качестве системы налогообложения процент в размере 15%, оплата 1% в Пенсионный фонд немного отличается от предыдущего варианта. В данном случае расчет не предполагает включение разности «доходы минус расходы», а за основу принимает целостную сумму прибыли за 2020 год, то есть общую величину дохода понижать на сумму расходов не нужно.

Исчисление и уплата страховых взносов. Памятка для ИП

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в ПФР и ФОМС. Предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 6 ст. 430 НК РФ). Однако они вправе вступить в эти отношения добровольно (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 6 ст. 430 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
ИП уплачивают страховые взносы в виде фиксированных платежей, которые в свою очередь состоят из двух частей:

постоянная часть — обязаны уплачивать все ИП (за некоторым исключением);
дополнительная (переменная) часть, которую уплачивают с дохода, превышающего 300 000 руб.

ИП вправе претендовать на освобождение от уплаты страховых взносов за себя, если представили в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы (п. 7 ст. 430 НК РФ, Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ). Освобождение распространяется на период:

прохождения военной службы;
ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
период проживания за границей супругов работников, работающих в организациях, перечень которых утвержден Правительством РФ, но не более пяти лет в общей сложности.

Обязанность уплачивать страховые взносы у ИП возникает с момента приобретения статуса ИП, т.е. с момента госрегистрации (п. 1 ст. 23 ГК РФ), и до момента прекращения деятельности и исключения его из ЕГРИП. Важный момент: если предпринимателя не исключат из ЕГРИП, то считается, что он не утратил статус ИП, а значит обязан продолжать уплачивать страховые взносы вне зависимости от того, получил доход или убыток, вел свою деятельность или нет и т.п. (письмо Минфина России от 21.09.2017 № 03-15-05/61112).
Если ИП прекратил свою деятельность и снялся с учета в налоговом органе, то оплатить взносы он обязан в течение 15 дней с даты снятия с учета. Сумма взносов, которую он должен уплатить, должна быть скорректирована пропорционально отработанному времени в календарном году, в котором прекращена деятельность ИП. Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ: «за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП включительно».
ИП не вправе применять пониженные тарифы, т.к. эта преференция предусмотрена только для работодателей, а значит, только в отношении взносов за работников, а не взносов ИП за себя.

Это интересно: Как получить электронный полис осаго через интернет

Если ИП состоит на ЕНВД…

Чтобы рассчитать 1% от суммы, превышающей лимитный размер в 300 000 рублей, ИП, осуществляющие деятельность на ЕНВД, берут во внимание вмененную прибыль, а не реальную цифру, которую показывает полученная прибыль.

Вмененная доходная часть для ИП на ЕНВД подсчитывается согласно порядку и нормам, указанным в статье 346.29 Налогового кодекса РФ. Здесь же определена основная формула:

Вмененный доход = базовая прибыль × корректирующий коэффициент 1 × корректирующий коэффициент 2 × суммы реальных физических значений.

Определение дохода за год предполагает суммирование вмененных прибылей, которые указаны в декларациях с 1-го по 4-й квартал.

Фиксированные платежи ИП за себя в 2018, 2020, 2020гг. Изменения

Пример расчета фиксированной части страховых взносов ИП за неполный год

ИП Иванов зарегистрирован 21 марта 2020 года. За полные 9 месяцев (с апреля по декабрь) 2020 года предприниматель должен заплатить страховых взносов:

в ПФР — 19 908,75 руб. (26 545 руб. /12 х 9 мес.);
в ФОМС — 4380 руб. (5840 руб. /12 х 9 мес.).

За март сумма страховых взносов рассчитывается пропорционально количеству дней, в течение которых ИП был предпринимателем. Всего в марте 31 день, ИП зарегистрировался 21 марта, значит должен заплатить за 11 дней (31-20):

в ПФР — 784,93 руб. (26 545 руб. / 12 х 11/31);
В ФОМС — 172,69 руб. (5840 руб. / 12 х 11/31).

Итого сумма взносов за 2020 год составит:

в ПФР — 20 693,68 руб. (19 908,75 руб. + 784,93 руб.);
в ФОМС — 4552,69 руб. (4380 руб. + 172,69 руб.).

Фиксированный платеж ИП: сроки уплаты

Срок уплаты страховых взносов в виде фиксированных платежей — не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ). Если последний день срока уплаты взносов выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Предприниматель решает сам, в каком порядке будет уплачивать страховые взносы в виде фиксированных платежей в течение года. Не требуется составлять «график платежей» и неукоснительно ему следовать. Главное, чтобы платежи за 2020 год были уплачены до конца года. В противном случае на сумму недоимки начислят пени и штрафы по ст. 122 НК РФ.

Налоговая ответственность может быть смягчена или отягчена. ИП вправе рассчитывать на смягчение налоговой ответственности (п. 1 ст. 112 НК РФ). Послабление в налоговой ответственности возможно при наличии обстоятельств, смягчающих ответственность:

совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

При наличии хотя бы одного обстоятельства размер штрафа уменьшат не менее чем в 2 раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение (п. 2 ст. 112 НК РФ).

Это интересно: Как платят больничный по уходу за ребенком

Дополнительная (переменная) часть страховых взносов: порядок расчета и уплаты ИП за 2020 год

Дополнительный страховой взнос в ПФР имеет ограничение по максимальной сумме. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера (постоянной части) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ).

С учетом постоянной части страховых взносов, ИП может заплатить за налоговый период:

Как самому вычислить суммы по взносам

Фиксированные размеры взносов в Пенсионный фонд в 2020 году, которые вносит ИП, состоящий на ЕНВД и УСН, высчитываются по следующей формуле:

МРОТ (по состоянию на начало 2020 года) × тарифная ставка страховых отчислений (26%) × 12 месяцев.

Кроме этого, до 1 апреля 2020 года ИП, официальная прибыль которых составила более лимитированной суммы 300 000 рублей, необходимо заплатить 1% от превышенной суммы. Таким образом, конечный срок уплаты этого процента в Пенсионный фонд за 2020 год – до 1 апреля 2020года.

Что касается взносов в ФФОМС, по состоянию на 2020 год, вносятся только взносы в фиксированной величине. Даже если доход превысил 300 000 рублей, дополнительно уплачивать отчисления в государственный фонд не нужно.

Рассчитать фиксированную сумму, отчисляемую ИП в ФФОМС, можно по формуле:

МРОТ по состоянию на начало 2020 года × тарифная ставка страховых отчислений (5,1%) × 12 месяцев.

Как считают дополнительный пенсионный взнос за 2020 год

Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать за себя пенсионные и медицинские страховые взносы (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ).

Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством он платить не обязан, но может делать это добровольно (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 6 ст. 430 НК РФ).

при УСН – все учитываемые доходы без учета ваших расходов. Объект налогообложения – “доходы” или “доходы минус расходы” значения не имеет;
при ЕНВД – вмененный доход (пп. 4 п. 9 ст. 430 НК РФ). Чтобы посчитать его, сложите показатели строк 100 разд. 2 деклараций по ЕНВД за все четыре квартала года;
при уплате НДФЛ – доходы, уменьшенные на профессиональные вычеты (Письмо Минфина от 29.03.2017 № 03-15-05/18274).

Приведем пример расчета и уплаты дополнительного взноса: 1 процент с доходов свыше 300 тыс. рублей.

С 1 января по 31 декабря 2020 года ИП вел предпринимательскую деятельность на УСН. Доходы предпринимателя составили 16 млн. руб. Так как предприниматель отработал расчетный период полностью, за 2018 год он не позднее 9 января 2020 года заплатил фиксированные суммы:

на пенсионное страхование ОПС – 26 545 руб.;
на медстрахование — ОМС – 5840 руб.

Сроки внесения фиксированных взносов в ПФР и ФФОМС

Процент от заработной платы, уплачиваемый ИП в отношении ПФР и ФФОМС в 2020 году, должен быть внесен до 31 декабря 2020 года.

Чтобы вовремя отследить изменения в российском налоговом законодательстве и всегда быть в курсе событий, российским гражданам предлагается воспользоваться удобными интернет–сервисами, которые помогают рассчитать точные суммы отчислений и существенно снизить риски и сэкономить время ИП. Такие онлайн-сервисы можно найти, прописав в поисковике «сервис для подсчета взносов для ИП в 2020 году».

Особенности расчета 1% в ПФР для ИП на ПСН

Патентный режим налогообложения предполагает определение 1% от потенциально возможного дохода, который принесет бизнес. Если пока что патент оплачен на несколько месяцев, прибыль рассчитывается относительно численности календарных месяцев, на которые документ уже приобретен.

Чтобы яснее представлять возможность оплаты 1% в Пенсионный фонд для ИП при ПСН, рассмотрим пример бизнесмена, открывающего парикмахерскую в Севастополе, где по трудовому соглашению будут работать 14 наемных сотрудников. Пока что ИП приобрел патент на осуществление деятельности сроком на 1 год. В патенте идет речь о том, что величина возможной прибыли достигает 1 760 000 рублей. Пусть в 2020 году ИП удалось заработать 900 000 рублей, что превышает граничную сумму на 600 000 рублей.

Расчет 1% состоит из следующих действий:

(1 760 000 – 300 000) × 1% = 14 600 рублей;
итак, ИП обязуется уплатить в ПФР до 31 декабря 2020 года фиксированных 18610,8 рубля и 14 600 рублей до 1 апреля 2020 года, всего обязательства перед страховыми фондами составляют: 18 610,8 + 14 600 = 33 210,8 рубля.

Налогообложение на ОСНО

Общая система налогообложения пугает предпринимателей, которые изначально рассчитывают на ведение бизнеса по схеме проще чем у предприятий, количеством отчётов, налогов и необходимостью вести полноценную бухгалтерию. Но помимо сложностей у системы есть преимущества перед другими режимами – в ней практически отсутствуют ограничения, а также есть право на привилегии.

Налоговый Кодекс Российской Федерации не имеет статьи, которая выделяла бы конкретный перечень налогов для системы. Порядок уплаты обязательных платежей определяется их характеристиками, в отличие от спецрежимов, где налоговая база строго определена формой ведения бизнеса. Таким образом ИП на ОСНО будет платить государству все основные налоги, которые предусмотрены для физических лиц, получающих доход, ведущих коммерческую деятельность и имеющих собственность.

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:

Виды налогообложения индивидуальных предпринимателей в 2019 году

На ОСНО налоги включают следующие, обязательные категории:

НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Порядок работы с этим обязательным платежом определён Главой 23, 8 раздела, Части 2 НК РФ. Ставка для определения причитающихся федеральному бюджету средств составляет для резидентов – 13%, нерезидентам – 30% от полученного ИП дохода. Также, предприниматель вправе уменьшить сумму налогооблагаемой прибыли на расходы, которые он понёс в процессе ведения деятельности, при наличии их официального подтверждения. Без подтверждающих документов уменьшение прибыли допускается не более чем на 20% от её фактического размера. Резидентом считается лицо, которое находится на территории страны не менее 183 дней, в течение последних 12 календарных месяцев.
НДС (налог на добавленную стоимость) – по ставке 18% облагается большинство товаров для продажи на территории России, 10% – ограниченный перечень продукции (детское питание, медикаменты и т. п.), 0% – все экспортируемые грузы. Порядок по исчислению, уплате и возмещению налога определён в ст. 143-178 Главы 21, 8 Раздела, 2 Части НК РФ.
Налог на имущество физических лиц, на транспорт и земельный оплачиваются при наличии указанных активов у предпринимателя в таком же порядке, как и для граждан не ведущих коммерческую деятельность.

Такие платежи, как НДФЛ и НДС проще всего рассчитывать, используя специальный калькулятор, который без труда можно найти в интернете.

ОСНО – режим, который присваивается ИП в момент прохождения государственной регистрации и до перехода на один из специальных режимов, все платежи и отчётность предпринимателя по указанной системе являются обязательными.

При выборе такого режима налогообложения необходимо профессиональное ведение бухгалтерского учёта. Самостоятельно, не имея нужных знаний, грамотно работать на общей системе не получится.

Формы налогообложения

Каждый индивидуальный предприниматель при регистрации деятельности имеет право выбора подходящего ему режима налогообложения на собственное усмотрение, если такая форма не противоречит выбранному виду деятельности.

Некоторые виды налогообложения для ИП в 2020 году не позволяют использовать те или иные виды деятельности.

Применимые системы налогообложения для всех ИП в 2020 году, делятся на две условных группы – основной режим и специальные.

Их характеристики:

ОСНО (Общая система налогообложения) – основой режим, который не имеет ограничений в использовании, исключение составляют запрещённые для лиц со статусом ИП виды деятельности. Отличается максимальным количеством обязательных налоговых платежей, при этом позволяет предпринимателю учитывать расходы и возмещать НДС.
УСН (Упрощённая система) – относится к специальным режимам и имеет 2 подвида, деятельность предпринимателя может полностью облагаться налогами или с учётом расходов.
ЕНВД (Вменённый налог) – спецрежим в котором действует строгое ограничение по возможным видам деятельности, а налоговая база определяется органами власти субъекта РФ в котором ведётся деятельность.
Патентная система – также, как ЕНВД ограничена перечнем направлений работы, а налоги формируются исходя из уровня предполагаемой прибыли, которую также устанавливает налоговая федерального округа.

У каждой системы налогообложения для ИП в 2020 году, есть как свои положительные, так и отрицательные стороны в части ведения бухгалтерии, подачи отчётности в контролирующий орган и уплаты налогов и сборов.

Порядок уплаты налогов на ЕНВД

Единый налог на вменённый доход, позволяет предпринимателю вести деятельность по упрощённой форме, не прибегая к сложной бухгалтерии. Налоговая база в этом случае определяется на государственном и федеральном уровнях. А перечень допустимых видов деятельности ограничен.
Вменённый доход рассчитывается с использованием следующих параметров:

Базовая доходность, установленная п.3 ст. 346.29, главы 26.3 раздела 8.1.части 2 НК РФ.
К1 и К2 – корректирующие коэффициенты (назначаются органами федеральной власти, в каждой территориальной единице страны установлен свой К2в пределах 0,005 – 1, а К1 на 2020 год по всей стране действует единый и равен 1,868).
Физический показатель – равен количеству наёмных сотрудников, метрам площади используемого для ведения бизнеса помещения или количеству посадочных мест.
Общее количество дней в периоде и те, в течение которых предприниматель работал на ЕНВД.

Сама формула для расчёта ВД выглядит таким образом: произведение базовой доходности (скорректированной на оба действующих коэффициента) с физическим показателем делятся на количество календарных дней в месяце, после чего полученное значение умножается на фактические дни.

Ставка единого налога по этой системе определена ФНС в размере 15% от полученного значения вменённого дохода физического лица.

Такой порядок расчёта налога применяется только по тем видам деятельности, по которым предприниматель поставлен на учёт в налоговых органах в качестве плательщика ЕНВД.