Шпоры задачи Зуля / attachments_20-02-2012_19-14-41 Гос / задачи бфу

— проверяют порядок ведения кассовых операций; порядок хранения денежных средств.

Результаты проверки оформляются актом в 2-х экземплярах в день проверки и подписываются всеми членами комиссии. Факт недостачи оформляется:

Дт 94 Кт 50,н-отражен факт недостачи

Дт 73 Кт 94,н- недостача отнесена на должностное лицо

Дт50 Кт 73,н –сумма недостачи внесена в кассу

Дт70 Кт 73,н – сумма недостачи удержана из заработной платы должностного лица.

4.Синтетический и аналитический учет кассовых операций

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предназначен синтетический счет 50 «Касса». К счету 50 могут быть открыты субсчета:

50-1 «касса организации»,

50-2 «операционная касса»,

50-3 «денежные документы»,

50-4 «валютная касса» .

Наличные в кассу поступают: с расчетного счета, от покупателей, заказчиков, подотчетных лиц и оформляются с помощью приходных ордеров.

Учет недостач и потерь от порчи ценностей

Выдача наличных денег проводится на основании: расходных ордеров, платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег. Все документы на выдачу наличных должны быть подписаны руководителем предприятия и главным бухгалтером. На платежных ведомостях делается разрешающая надпись руководителя и главного бухгалтера. При выдаче денег требуют документы: паспорт или удостоверение личности.

Сдача денег в банк проводится на основе «объявления на взнос наличными», в нем указывается источник образования денег: выручка, не выданная заработная плата. Банк выдает квитанцию на принятые суммы.

Движение денежных средств в кассе отмечается кассиром в кассовой книге. Согласно документа «Порядок ведения кассовых операций в РФ» (утв. Советом дир. ЦБ.РФ. от 22.09.93. №40) к ведению кассовой книги предъявляются особые требования:

— кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана, заверена главным бухгалтером и руководителем предприятия и т.д.

К документам аналитического учета к счету 50 «касса» относятся:

-кассовая книга (ведется по приходным и расходным кассовым ордерам);

-платежные и расчетно-платежные документы для выдачи заработной платы);

-ведомости, журналы, реестры ( для учета депонированой заработной платы);

-журнал регистрации ( для учета приходных и расходных ордеров);

-чековая книжка и др.

Спонсор статьи — образовательный ресурс Павла Бердова — поможет подготовиться к ЕГЭ по математике, узнать об основных трудностях на экзамене. Также на данном ресурсе приводятся примеры решения примерных задач с подробными пояснениями, что поможет Вам быть во всеоружии.

Поиск Лекций

Дебет 91.2 Кредит 01.2

Предприятие может получать экономические выгоды и от других операций: сдачи имущества в аренду, от продажи основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг. Доходы извлекаются также в виде дивидендов от участия в капитале других организаций и процентов за предоставленные ссуды и займы. Кроме того, время от времени возникают и неординарные доходы — получение от контрагентов штрафов, пени, неустоек за нарушения ими обязательств по договорам, получение предприятием денежных или иных средств по актам дарения и др.

Под расходами

понимается сокращение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственного капитала, кроме изменений, вызванных изъятиями капитала собственниками.

Расходы могут выражаться в сокращении активов или приросте долговых обязательств предприятия. Фактически расходы — это стоимостное выражение потребленных ресурсов, необходимых для получения экономических выгод за определенный период. Существует правило соответствия между доходами и расходами: расходы должны сравниваться с теми доходами, получение которых они обусловили.

В настоящее время отечественные предприятия представляют отчетную форму №2, которая содержит следующие разделы и показатели.I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности. Выручка от продажи (реализации) товаров, продукции, работ или услуг, т.е. объем операций по основной текущей деятельности предприятия, показывается в нетто-оценке, за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей. В сумме выручки учитываются скидки (накидки), суммовые разницы, возникающие при изменениях договоров. II. Операционные доходы и расходы. В этом разделе отражаются доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов предприятия, а также с передачей за плату прав на объекты промышленной и интеллектуальной собственности и др. Рассматриваемый раздел содержит следующие статьи: проценты к получению; проценты к уплате; доходы от участия в других организациях; прочие операционные доходы; прочие операционные расходы. III. Внереализационные доходы и расходы.Отражаются полученные предприятием от контрагентов штрафы, пени и неустойки за нарушение условий договоров; безвозмездно полученные активы и др. IV. Чрезвычайные доходы и расходы. Включают поступления для ликвидации последствий стихийных бедствий, пожаров, аварий, национализации и т.п., а именно: страховые возмещения, стоимость материальных ценностей, остающихся от ликвидации основных средств, и т.п. В годовом отчете о прибылях и убытках должны быть приведены справочные данные о дивидендах, приходящихся на одну акцию, а также о предполагаемых в следующем году дивидендах; эта информация приводится в разбивке по видам акций.

59. Методы учета ремонта ОС.

Ремонт основного средства бывает: текущий – поддержание объекта в рабочем состоянии; средний – с частичной разборкой агрегатов; капитальный – с полной разборкой агрегатов, заменой узлов на более новые и т.д.

Затраты по всем видам ремонта основных средств включаются в себестоимость продукции, работ, услуг. Ремонт может осуществляться собственными силами и с привлечением сторонних организаций.

Затраты на ремонт в зависимости от учетной политики могут отражаться в учете одним из следующих способов:

1. Включение непосредственно в себестоимость, издержки в сумме фактических затрат по мере осуществления ремонта. Делаются записи:

Д 20,23,25,26,44 К10,70,69,60,76

Д19 К60,76.

2. Предварительно затраты относятся на расходы будущих периодов для равномерного их включения в себестоимость (издержки):

Д97 К10,70,69,60,76 с последующим равномерным списанием в Д20,23,25,26,44 К97.

3. Списывается в себестоимость за счет специально созданного резерва на ремонт на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

При создании резерва на ремонт основного средства делается проводка: Д20,23,25,26,44 К96.

При использовании резерва на ремонт основного средства сумма фактических затрат на ремонт без НДС относится за счет резерва:

Д96 К10,70,69,60,76.

Затраты на модернизацию и реконструкцию основного средства учитываются как капитальные вложения на счете 08 и увеличивают первоначальную стоимость основного средства Д01 К08.

Недостача и излишки денежных средств при инкассации кассы.

Денежные средства, поступающие в кассу организации должны сдаваться в банк для последующего зачисления на счет. Это необходимо производить ежедневно, так как в кассе можно хранить деньги только в пределах лимита. Большие затраты и риск связанный с перевозкой денег собственными силами обусловливают заключение с банком договора на инкассацию денежных средств.

Необходимый порядок прописывается в договоре с банком. Банк выдает организации необходимое количество порожних сумок с индивидуальным номером и ежемесячно оформляет явочные карточки. Перед получением денег инкассатор предъявляет кассиру документы удостоверяющие личность, явочную карточку и порожнюю сумку.

Кассир предъявляет инкассатору образец пломбы, передает сумку с деньгами накладную к сумке квитанцию. Препроводительная ведомость вкладывается в сумку с деньгами. Инкассатор в присутствии кассира проверяет целостность сумки, пломбы, соответствие пломбы образцу, правильность заполнения накладной и квитанции. Если проверка прошла успешно кассир заполняет явочную карточку, а инкассатор проверяет соответствие сумм денег и номера сумки, проставленных в явочной карточке, накладной и квитанции.

Проводки по инвентаризации

Затем инкассатор подписывает квитанцию к сумке, ставит на ней штамп, дату и возвращает квитанцию кассиру.

Если в явочной карточке кассир укажет неправильные данные, они зачеркиваются и новая запись заверяется подписью кассира. При выявлении нарушения целостности сумки или пломбы, неправильного составления накладной к сумке деньги не принимаются. Дефекты и ошибки могут быть устранены в присутствии инкассатора, если это не нарушает график его работы. В других случаях инкассаторы могут заехать повторно, но в явочной карточке делается запись. В случае отказа организации от сдачи денег в явочной карточке кассир указывает “отказ”, причину и заверяет подписью.

При выявлении излишков или недостачи в сумке с наличными деньгами, принимаемой от инкассаторов, составляется акт пересчета наличных денег (в 3 экземплярах), он подписывается лицами осуществляющими пересчет. Один экземпляр акта передается заведующему кассой банка, другой направляется в организацию, а третий передается инкассаторам.

В договорах банковские учреждения прописывают условия, что они не несут ответственности при обнаружении в исправной инкассаторской сумке

Недостачи или излишков, а также фальшивых не платежеспособных банкнот, в случае повторяющихся недостач денежной наличности в сумках, банки предлагают своему клиенту присутствовать при пересчете денег.

Выручка от продажи товаров, внесенная в кассу для зачисления на расчетный счет, но еще не зачисленная согласно инструкции, отражается: Д 57 К 50

. Основанием для записи на данном счете при инкассировании денег является расходный кассовый ордер, выписанный на основании квитанции к сумке. Зачисление денежных средств на расчетный счет отражается:
Д 51 К 57
.

Сумму недостачи денежных средств, выявленную банком при пересчете на основании акта пересчета со счета 57

списываем в дебет счета
94
.

Сумма недостачи денежных средств взыскивается с виновных лиц, а сумма излишков приходуется и зачисляется на финансовый результат.

Если недостача денег относится на счет виновных лиц (работников организации) с кредита счета 94

сумму списываем в дебет счета
73/2
. Отражение операции ведется в зависимости от способа возмещения недостачи:

Д 50 К 73/2 – при внесении денег в кассу;

Д 70 К 73/2 – при удержании из заработной платы кассира.

По распоряжению работодателя с виновного работника можно взыскать сумму ущерба не превышающую размер среднемесячного заработка. (ТК РФ).

Если виновные лица не установлены и суд отказал во взыскании с них убытков, недостача денег списывается со счета 94

на финансовые результаты организации –
91/2
.

Выявленные при пересчете излишки, зачисленные на расчетный счет отражаются: Д 57 К 91/1.

Выдача денег из кассы не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере в оправдание наличных денег в кассе не принимается, эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Деньги, не подтвержденные кассовыми ордерами, являются излишком кассы и зачисляются в доход организации.

Кроме фактических излишков и недостач, выявленных при инкассации, бывают “ошибочные суммы”, когда кассир выписывает документы на одну сумму, а в сумку кладется сумма меньшая или большая.

При применении контрольно-кассовой техники (ККТ) в конце рабочего дня данные недостачи или излишек легко выявляются, так как при закрытии организации или по прибытии инкассатора кассир должен:

1) Подготовить денежную выручку и другие платежные документы;

2) Составить справку-отчет и вместе с выручкой по приходному кассовому ордеру сдать их старшему (главному) кассиру.

В небольших организациях с одной-двумя кассами деньги сдаются непосредственно инкассатору банка. Сумма выручки должна соответствовать показаниям денежных суммирующих счетчиков и контрольной ленте, она должна совпадать с суммой сданной кассиром-операционистом старшему кассиру и уложенной в инкассаторскую сумку, с итоговым чеком контрольно-кассовой машины. После снятия показаний счетчиков или распечатки, определения и проверки фактической суммы выручки делается запись в книге кассира-операциониста, ставится подпись кассира и представителя администрации.

Пример 2.

Магазин заключил с банком договор на инкассацию денежных средств. 5 апреля 2013 года кассир передал инкассатору сумку с выручкой в размере 100000 рублей. По окончании рабочего дня была выявлена недостача денежных средств в размере 1000 рублей, на следующий день магазин получил выписку банка и акт пересчета денег, из которых следовало, что при пересчете денег был выявлен излишек в размере 1000 рублей.

Журнал регистрации хозяйственных операций.

Содержание хозяйственной операцииДКСумма, руб.05.04.2013.1)Переданы наличные денежные средства на инкассацию2)В результате инвентаризации выявлена недостача денежных средств06.04.2013.3)Произведено зачисление денежных средств на расчетный счет4)Отражена сумма излишка, выявленная банком5)Сторно: отражена сумма обнаруженных денежных средств(1000)

В день инкассации магазина был выявлен излишек, а банком недостача.

Журнал регистрации хозяйственных операций.

Содержание хозяйственной операцииДДККСумма, руб.05.04.2013.1)Переданы наличные денежные средства на инкассацию2)В результате инвентаризации выявлен излишек денежных средств91/106.04.2013.3)Произведено зачисление денежных средств на расчетный счет4)Отражена сумма недостачи, выявленная банком5)Сторно: отражена сумма излишка денежных средств выявленного накануне91/1(1000)

Пример 2.

Магазин заключил с банком договор на инкассацию денежных средств. 05.04.13 кассир передал инкассатору сумку с выручкой в размере 100000 рублей. 8 апреля банк сообщил магазину, что обнаружена поддельная денежная купюра 1000 рублей. Руководитель принял решение взыскать сумму недостачи с кассира. Деньги были внесены в кассу.

Журнал регистрации хозяйственных операций.

Содержание хозяйственной операцииДДККСумма, руб.05.04.2013.1)Переданы наличные денежные средства на инкассацию08.04.2013.2)Произведено зачисление денежных средств на расчетный счет3)Списана номинальная стоимость поддельной купюры4)Отражена сумма, подлежащая взысканию с кассира73/25)Отражено поступление недостачи в кассу73/2

Счет кт 03 дт01 примеры

Дт 01 Кт 01 — проводка, обозначающая выбытие (отчуждение) основных средств (далее — ОС) организации. Учет и движение собственных ОС регламентируются нормами НК РФ и ПБУ 6/01. Однако в процессе их учета у бухгалтеров возникает масса вопросов. Некоторые будут рассмотрены в данной статье.

Описание счета 01

Дебет 01 Кредит 01 означает…

Итоги

ОС — имущество, не предназначенное для продажи, используемое в деятельности предприятия для получения дохода, со сроком эксплуатации более 1 года. К ним относятся:

здания;
оборудование;
транспорт;
вычислительная техника;
земельные участки;
инвентарь и хозинструменты;
прочие ОС, предусмотренные п.

Помещение принято в учету у арендодателя Акт приема-передачи 03 83 Отражена сумма переоценки доходных вложений Ведомость переоценки 99 03 Стоимость доходных вложений учтена в составе чрезвычайных расходов Акт списания 91.2 03 Списана балансовая стоимость помещения, переданного арендатору Акт приема-передачи

Счет 03. Передача в аренду собственной техники

Пример №1.

Внимание

ПБУ 6/01.

Введение в эксплуатацию ОС с 08-го счета учитывается по Дт 01 (Кт 01 отражает выбытие имущества).

ОС могут быть получены следующими методами:

покупка у поставщика;
безвозмездно;
вклад в УК (уставный капитал);
по договору мены;
построены силами самой фирмы.

Стоимость ОС формируется из цены имущества и дополнительных расходов, связанных с их приобретением. Это могут быть затраты на доставку, монтаж, информационные или посреднические услуги, а также оплата госрегистрации, курсовые разницы и прочие. Все расходы собираются в дебет 08-го счета.

Пример

Руководство ООО «Актив» решило приобрести станок ценой 430 000 руб.

(в т. ч. НДС 65 593,22 руб.).

Унифицированная форма № ОС-1 — акт о приеме-передаче ОС».

Актуальный бланк ОС-6 и образец его заполнения можно найти в статье «Унифицированная форма № ОС-6 — бланк и образец».

На основании вышеуказанных форм с суммированием данных по счету 08 фиксируется запись:

Дт 01 Кт 08 — 409 322,03 руб. — ОС введено в эксплуатацию.

https://www.youtube.com/watch?v=wrFTIL6tK00

При строительстве ОС все затраты собираются в Дт 08 счета. Строительство может вестись 2 способами: подрядным и хозяйственным.

Проводки здесь возможны следующие: Дт 08 Кт 05, 10, 11, 60, 66, 69, 70, 76.

Поскольку срок службы ОС довольно большой, списание в затраты всей его стоимости в момент покупки будет ошибкой. Стоимость ОС необходимо разделить на срок предполагаемого использования и списывать полученную сумму в конце каждого месяца.

Выбытие оборудования бухгалтер “Сапфира” учел таким образом:

ДебетКредитОписание операцииСуммаДокумент-основание 76 91.1 Учтена сумма задолженности “Булочника” по приобретению печи 523.800 руб.

Договор купли-продажи, акт приема-передачи 91.2 68 НДС Проведена сумма начисленного НДС на реализуемое оборудование 79.902 руб. Счет-фактура 03 Выбытие доходных вложений 03.

1 Отражено списание ротационной печи (балансовая стоимость) 503.630 руб.

Акт списания ОС 02 03 Выбытие доходных вложений Отражено списание износа, начисленного на реализуемую ротационную печь 341.900 руб.

Дт 20 Кт 02 – начисление амортизации по средствам, которые пребывают в рамках основного производства;
Дт 23 Кт 02 – начисление амортизации по ОС, которые применяются в процессе вспомогательной производственной деятельности;
Дт 25 Кт 02 – начисление амортизации по общепроизводственным расходам;
Дт 44 Кт 02 – начисление для торговой фирмы;
Дт 79-1 Кт 02 – здесь подразумевается проведение двух основных операций: учет амортизации по средствам от главного офиса, а также от филиала;
Дт 91-2 Кт 02 – начисление амортизации по средствам, которые переданы в аренду.

Таким образом, рассматриваемый счет имеет несколько особенностей и нюансов и подразумевает необходимость грамотного подхода к оформлению операций.

Договоры сроком менее 12 месяцев не регистрируются. Передача ОС в аренду осуществляется на основании акта приема-передачи имущества в аренду, а возврат — на основании акта возврата арендованного имущества. Никаких проводок в учете при передаче в пользование и возврате имущества делать не нужно.

Недостача и излишки при инкассации денежных средств

Денежные средства, поступающие в кассы торговых предприятий, должны сдаваться в банк для последующего зачисления на счет. Причем, как правило, делать это необходимо ежедневно. В кассе можно хранить деньги только в пределах лимита, установленного по согласованию с обслуживающим банком. Большие затраты и риск, связанный с перевозкой денег собственными силами, обусловливают заключение с банком договора на инкассацию денежных средств. При этом при инкассации не исключено выявление излишков и недостачи денежных средств.

Что такое прочие расходы?

Понятие «прочие расходы» прописано в той же главе ПБУ, но в разделе 10/99. Здесь приведен незакрытый список расходов – это означает, что бухгалтер может отнести к прочим тратам все, что посчитает нужным. Однако сделать это можно, если нет противоречий действующему законодательству и учетной политике предприятия.

Чаще всего к данному виду расходов относят:

потери от продажи собственных средств;
траты, связанные с банковским счетом предприятия;
фонд по сомнительным долгам, формирование которого вменено в обязанности каждой организации, независимо от размеров;
различные штрафы, налагаемые на компанию.

Немного о правилах инкассации

Инкассация денежных средств осуществляется в соответствии с Положением N 318-П <1>. Также необходимый порядок прописывается в договоре с банком. Банк выдает организации необходимое количество порожних сумок с индивидуальным номером и ежемесячно оформляет явочные карточки по форме 0402303 (п. п. 9.1, 9.2 Положения N 318-П). Перед получением денег инкассатор предъявляет кассиру документы, удостоверяющие личность (служебное удостоверение с фотографией), доверенности на перевозку и инкассацию денежных средств, явочную карточку и порожнюю сумку.

<1> Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты банка России в кредитных организациях на территории РФ, утв. ЦБ РФ 24.04.2008 N 318-П.

Кассир, в свою очередь, предъявляет инкассатору образец пломбы, передает сумку с деньгами, а также накладную к сумке по форме 0402300 и квитанцию к сумке по форме 0402300 (п. 9.6 Положения N 318-П). Препроводительная ведомость (ведомость к сумке) по форме 0402300 вкладывается в сумку с деньгами. Далее инкассатор в присутствии кассира проверяет целостность сумки, пломбы, соответствие пломбы имеющемуся образцу, правильность заполнения накладной и квитанции к сумке. Если проверка прошла успешно, кассир заполняет явочную карточку <2>, а инкассатор проверяет соответствие сумм денег и номера сумки, проставленных в явочной карточке, накладной и квитанции к сумке. После этого инкассатор подписывает квитанцию к сумке, ставит на ней штамп, дату приема сумки и возвращает квитанцию кассиру (п. 9.7 Положения N 318-П).

<2> Инкассатор не имеет права ее оформлять (п.

9.8 Положения N 318-П).

Если в явочной карточке кассир укажет неправильные данные, они зачеркиваются, и новая запись заверяется подписью кассира. При выявлении нарушения целостности сумки или пломбы, неправильного составления накладной к сумке деньги не принимаются. Дефекты и ошибки могут быть устранены в присутствии инкассатора, если это не нарушает график его работы. В других случаях инкассаторы могут заехать повторно в удобное для них время, о чем в явочной карточке делается соответствующая запись (п. 9.9 Положения N 318-П). В случае отказа организации от сдачи денег в явочной карточке кассир указывает «Отказ», причину отказа и заверяет ее своей подписью.

Излишки, недостача при инкассации

При выявлении излишков или недостачи в сумке с наличными деньгами, принимаемой от инкассаторских работников, составляется акт пересчета наличных денег в произвольной форме в трех экземплярах. Акт подписывается лицами, осуществлявшими пересчет наличных денег и присутствовавшими при пересчете наличных денег. Один экземпляр акта передается заведующему кассой банка, другой экземпляр направляется организации, третий — передается инкассаторским работникам (п. 4.6 Положения N 318-П).

Как правило, в договорах банковские учреждения прописывают условие, что они не несут ответственности при обнаружении в исправной инкассаторской сумке недостачи или излишков ценностей, а также фальшивых, неплатежеспособных банкнот, выявленных при пересчете ценностей предприятия торговли. В случае повторяющихся недостач денежной наличности в сумках банки часто предлагают своему клиенту присутствовать при пересчете денег в банке.

Бухгалтерский учет

Выручка от продажи товаров, внесенная в кассу банка для зачисления на расчетный счет торгового предприятия, но еще не зачисленная по назначению, согласно Инструкции по применению Плана счетов отражается по дебету счета 57 «Переводы в пути» в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса». Основанием для осуществления записи на указанном счете при инкассировании денег является расходный кассовый ордер (форма КО-2 <3>), выписанный на основании квитанции к сумке по форме 0402300 (п. п. 9.6, 9.7 Положения N 318-П). Зачисление денежных средств на расчетный счет торговой организации отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитом счета 57. Основанием для такой записи является выписка банка.

<3> Утверждена Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

Сумму недостачи денежных средств, выявленную банком при пересчете, на основании акта пересчета наличных денег со счета 57 списываем в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Напомним, что при выявлении фактов хищения или злоупотребления необходимо провести ревизию в кассе (п. п. 2, 3 ст. 12 Закона «О бухгалтерском учете» <4>, п. п. 27, 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ <5>). Сумма недостачи денежных средств взыскивается с виновных лиц в установленном порядке, а сумма излишков денежных средств приходуется и зачисляется на результаты хозяйственной деятельности.

<4> Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ. <5> Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.

Если недостача денег относится на счет виновных лиц — работников организации, с кредита счета 94 сумму списываем в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Как известно, кассир торгового предприятия является материально ответственным лицом и несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за причиненный своими действиями ущерб предприятию (п. п. 32, 33 Порядка ведения кассовых операций <6>).

<6> Утвержден ЦБ РФ 22.09.1993 N 40.

Далее отражение операции осуществляется в зависимости от способа возмещения недостачи:

при внесении денег в кассу — Дебет 50 Кредит 73-2;
при удержании из заработной платы кассира — Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73-2 <7>.

<7> По распоряжению работодателя с виновного работника можно взыскать сумму причиненного ущерба, не превышающую размер среднего месячного заработка (ст. 248 ТК РФ). Это распоряжение может быть сделано не позднее месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба.

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, недостача денег списывается со счета 94 на финансовые результаты организации — в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Выявленные при пересчете излишки, зачисленные на расчетный счет, отражаются по дебету счета 57 и кредиту счета 91, субсчет 91-1 «Прочие доходы». Так, в соответствии с п. 27 Порядка ведения кассовых операций выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. В свою очередь, деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Однако нужно отметить, что кроме фактических излишков и недостачи, выявленных при инкассации, бывают, что называется, «ошибочные» суммы, когда кассир выписывает документы на одну сумму, а в сумку кладется сумма меньше или больше. При применении ККТ в конце рабочего дня данные недостача или излишек легко выявляются, поскольку согласно п. 6.1 Типовых правил эксплуатации ККМ <8> при закрытии предприятия или по прибытии инкассатора, если он прибывает по графику до закрытия, кассир должен:

подготовить денежную выручку и другие платежные документы;
составить справку-отчет по форме КМ-6 <9> и вместе с выручкой по приходному кассовому ордеру (форма КО-1) сдать их старшему (главному) кассиру. В небольших предприятиях с одной-двумя кассами деньги сдаются непосредственно инкассатору банка. Сдача денег в банк отражается в этом отчете.

<8> Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утв. Минфином России 30.08.1993 N 104. <9> Утверждена Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.

Сумма выручки должна соответствовать показаниям денежных суммирующих счетчиков и контрольной ленте. Она должна совпадать с суммой, сданной кассиром-операционистом старшему кассиру и уложенной в инкассаторскую сумку, с итоговым чеком ККМ.

Необходим ли упрощенцам счет-фактура для списания НДС в расходы?

С 01.10.2014 продавцам разрешено не выписывать счета-фактуры покупателям-упрощенцам. Однако для этого необходимо подписать специальное соглашение о том, что счета-фактуры оформляться не будут (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Об этом же свидетельствуют и письма Минфина (в частности, от 05.09.2014 № 03-11-06/2/44783).

См. материал «Дополнительное соглашение об отмене обязанности по оформлению счетов-фактур при исполнении договора поставки товаров лицу, не являющемуся плательщиком НДС».

При этом такое соглашение может быть оформлено в электронном виде.

Если же подобного соглашения нет, то вопрос о наличии счета-фактуры решается неоднозначно, и мнения чиновников разделяются.

Так, в письме УФНС России по г. Москве от 28.06.2006 № 18-11/3/ сообщается, что для отнесения НДС в расходы счет-фактура необходим (наряду с подтверждающими документами по оплате, актами, накладными). Более того, письмо Минфина РФ от 24.09.2008 № 03-11-04/2/147 констатирует, что счет-фактура должен не просто быть в наличии, но и обязательно — правильно заполнен.

Однако ранее в письме того же ведомства от 04.10.2005 № 03-11-04/2/94 утверждалось, что документ, подтверждающий расходы по уплате НДС для упрощенцев — это платежное поручение.

Что касается судов, то они считают, что в данном случае подойдут не только счета-фактуры, но и другая первичка (пример — постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.09.2005 № А31-8435/19). Да и сами налоговики в своих более поздних письмах признавали, что для учета в расходах сумм уплаченного НДС достаточно будет платежек и накладных (письмо УФНС России по Москве от 19.07.2011 № 16-15/).

И все же, поскольку сегодня закон официально разрешает счета-фактуры упрощенцам не выставлять, целесообразнее составить соглашение о неоформлении этих документов. Времени это займет немного, но зато в дальнейшем не придется гадать, как в очередной раз посчитают чиновники и судьи.

Бухгалтерские проводки по 94 счету

После снятия показания счетчиков (регистров) <10> либо распечатки, определения и проверки фактической суммы выручки делается запись в книге кассира-операциониста (форма КМ-4) и скрепляется подписями кассира и представителя администрации.

<10> В присутствии представителя администрации.

Пример 1. Магазин «Хозтовары» заключил с банком договор на инкассацию денежных средств. 5 апреля 2010 г. кассир передал инкассатору сумку с выручкой в размере 100 000 руб. По окончании рабочего дня была выявлена недостача денежных средств в размере 1000 руб. На следующий день магазин получил выписку банка и акт пересчета денег, из которых следовало, что при пересчете денег был выявлен излишек в размере 1000 руб.

В бухгалтерском учете магазина «Хозтовары» будут сделаны следующие записи:

Содержание операцииДебетКредитСумма, руб.05.04.2010Переданы наличные денежные средства на инкассацию5750100 000В результате инвентаризации выявлена недостача денежных средств94501 00006.04.2010Произведено зачисление денежных средств на расчетный счет5157101 000Отражена сумма излишка, выявленная банком57501 000Сторно Отражена сумма обнаруженных денежных средств9450(1 000)

Пример 2. Изменим условия примера 1, предположив, что в день инкассации магазином был выявлен излишек, а банком при пересчете денег — недостача.

В бухгалтерском учете магазина «Хозтовары» будут сделаны следующие записи:

Содержание операцииДебетКредитСумма, руб.05.04.2010Переданы наличные денежные средства на инкассацию5750100 000В результате инвентаризации выявлен излишек денежных средств5091-11 00006.04.2010Произведено зачисление денежных средств на расчетный счет515799 000Отражена сумма недостачи, выявленная банком50571 000Сторно Отражена сумма излишка денежных средств, выявленного накануне5091-1(1 000)

Пример 3. Магазин «Хозтовары» заключил с банком договор на инкассацию денежных средств. 5 апреля 2010 г. кассир передал инкассатору сумку с выручкой в размере 100 000 руб. 8 апреля банк сообщил магазину, что обнаружена поддельная денежная купюра достоинством 1000 руб. Руководитель принял решение взыскать сумму недостачи с кассира, являющегося материально ответственным лицом. Деньги были внесены в кассу.

В бухгалтерском учете магазина «Хозтовары» будут сделаны следующие записи:

Содержание операцииДебетКредитСумма, руб.05.04.2010Переданы наличные денежные средства на инкассацию5750100 00008.04.2010Произведено зачисление денежных средств на расчетный счет515799 000Списана номинальная стоимость поддельной купюры94571 000Отражена сумма, подлежащая взысканию с кассира73-2941 000Отражено поступление недостачи в кассу5073-21 000